Бухгалтерская и финансовая отчетность

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Марта 2013 в 13:53, курсовая работа

Краткое описание

Цель курсовой работы заключается в исследовании теоретических основ бухгалтерской финансовой отчетности, её состава и основных правил составления и предоставления.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ……..…………………………………………………….......3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ…………………………………………………………...5
1.1 Понятие и значение бухгалтерской финансовой отчетности……..5
1.2 Состав бухгалтерской финансовой отчетности…………………….8
1.3 Номативно-законодательные акты, регламентирующие бухгалтерскую
финансовую отчетность………………………………………….10

2. ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ……………......13
2.1 Основные требования к составлению бухгалтерской отчености …13
2.2 Порядок предсталения бухгалтерской отчетности…………………15

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ……………………………………………….18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………..………………………….33

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК……………………………………34

Скачать полностью (105.88 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

Курсовая работа Бухгалтерская и финансовая отчетность.docx

— 110.49 Кб (Скачать документ)

13. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке.

14. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена в валюте Российской Федерации.[8]

15. На формах бухгалтерской отчетности обязательно наличие следующих данных: наименование формы отчетности, указание отчетной даты или отчетного периода, полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами, ИНН, вид деятельности, организационно-правовая форма, единица измерения, место нахождения (только на форме № 1), дата утверждения, данные приводятся в тыс. руб. или млн. руб. без десятичных знаков. В бухгалтерской отчетности не должно быть подчисток или помарок.

2.2 Порядок представления бухгалтерской отчетности

Все организации представляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

Другим органам исполнительной власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская отчетность представляется в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Организация обязана представлять бухгалтерскую отчетность в установленные адреса по одному экземпляру бесплатно.

Организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в объеме форм, предусмотренных в пункте 30 настоящего Положения.

Отчет о движении денежных средств разрешается не представлять субъектам малого предпринимательства и некоммерческим организациям. Кроме того, субъекты малого предпринимательства имеют право не представлять приложение к бухгалтерскому балансу, иные приложения и пояснительную записку.

Организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации, а квартальную - в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - в течение 30 дней по окончании квартала.

В пределах указанных сроков конкретная дата представления бухгалтерской отчетности устанавливается учредителями (участниками) организации или общим собранием. При этом годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60 дней по окончании отчетного года.

Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.

День представления организацией бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности.

Если дата представления бухгалтерской отчетности приходится на нерабочий (выходной) день, то сроком представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.

Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением затрат на копирование.

Организация должна обеспечить возможность для заинтересованных пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.

Бухгалтерская отчетность, содержащая показатели, отнесенные к государственной тайне по законодательству Российской Федерации, представляется с учетом требований указанного законодательства.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, организация публикует бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения.

Публикация бухгалтерской отчетности производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, если иное не установлено законодательством Российской Федерации. Порядок публикации бухгалтерской отчетности устанавливается Министерством финансов Российской Федерации и органами.

Практическая часть курсовой работы на примере деятельности ОАО «АВГУСТ»

Практическая часть курсовой работы выполнена на основании условных данных ОАО «АВГУСТ». Основным видом деятельности ОАО «АВГУСТ» является производство стеклопакетов. Уставный капитал ОАО «АВГУСТ» сформирован полностью.

Затраты на производство отражаются на счетах 20, 23, 25. Учёт материальных ценностей ведётся с применением счетов 10, 15, 16. общехозяйственные расходы организацией ежемесячно списываются на себестоимость проданной продукции как условно-постоянные расходы (Д сч. 90). Готовая продукция приходуется по фактической себестоимости. Незавершённое производство оценивается по фактической себестоимости. Продукция считается проданной по её отгрузке и предъявления счетов покупателям. Условия для выполнения практической части курсовой работы даны с учётом ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль». В соответствии с ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль» необходимо:

Составить бухгалтерский баланс на начало года по данным остатков синтетических счетов дополнительных данных;
Составить бухгалтерский баланс на конец отчётного года на основании совершенных хозяйственных операций отчётного года;
Заполнить формы годовой отчётности №1, №2, №3, №4, №5.
На основании операции №25 произвести расчёт отложенного налогового актива. Оформить расчёт справкой-расчётом бухгалтерии.
Понятия “Расходы будущих периодов” в бухгалтерском учете с 2011 года не существует.

Таблица 1 - Журнал регистрации хозяйственных операций отчетного года ОАО "АВГУСТ"

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	2	3	4	5
1	Счёт, накладная, счёт-фактура №31 Приобретено производственное оборудование у механического завода: Отпускная цена Сумма НДС	50 000 9 000	08 19	60 60
1	Итого	59 000
2	Акт приёмки-передачи основных средств №149. Принято в эксплуатацию производственное оборудование	50 000	01	08
3	Акт на списание основных средств №41. Списано производственное оборудование со 100 % износом: Амортизация на дату выбытия Начислена заработная плата за демонтаж оборудования Начислены ОВФ (34%) Оприходованы материалы от демонтажа оборудования Определен финансовый результат от списания оборудования	80 000 20 000 6800 1 500 25300	02 91.2 91.2 10 99	01 70 69 91.1 91.9
4	Акт приёмки-передачи основных средств №35. Продано Индивидуальному предпринимателю Куприна Н.П. стеклопакеты: Стоимость продаж (с НДС) Сумма НДС Сумма амортизации, начисленная к моменту выбытия оборудования Остаточная стоимость Финансовый результат от продажи	141 600 21 600 2 000 98 000 22 000	62 91.2 02 91.2 91.9	91.1 68 01 01 99
5	Счёт поставщика, счёт-фактура №25 ООО «Сервис-Пак». Приобретён компьютер: Отпускная цена Сумма НДС	32 000 5 760	08 19	60 60
	Итого	37 760
6	Акт приёмки-передачи №150 основных средств. Принят в эксплуатацию компьютер.	32 000	01	08
1	2	3	4	5
7	Акт приёмки-передачи нематериальных активов, договор купли продажи №9. Продано ООО «Вектор» исключительное право патентообладателя на изобретение. Счёт-фактура №118. Стоимость продажи (с НДС) Сумма НДС Сумма амортизации на дату продажи Остаточная стоимость Финансовый результат от продажи	100 300 15 300 35 150 37350 47650	62 91.2 05 91.2 91.9	91.1 68 04 04 99
8	Выписка банка. Списано с расчётного счёта: Механическому заводу за оборудование ООО «Сервис-Пак» за компьютер	59 000 37 760	60 60	51 51
8	Итого	96 760
9	Выписка банка. Поступило на расчётный счёт: От ИП Куприна Н.П. за стеклопакеты От ООО «Вектор» за исключительное право на изобретение	141 600 100 300	51 51	62 62
9	Итого	241 900
10	Счета-фактуры, счета поставщиков, накладные. Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы.Счёт 1041. ОАО «Продмаш» Покупная стоимость Сумма НДС	480 000 86 400	15 19	60 60
	Итого	566 400
	Счёт 196 ОАО «Техника» Покупная стоимость Сумма НДС	300 000 54 000	15 19	60 60
	Итого	354 000
11	Приходные ордера. Оприходованы материалы на складе От ОАО «Продмаш» От ОАО «Техника»	480 000 300 000	10 10	15 15
11	Итого	780 000
12	Расчет бухгалтерии. Списаны отклонения в фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен.	-	-	-
13	Выписка банка. Перечислено с расчётного счёта ОАО «Продмаш» за материалы	354 000	60	51
1	2	3	4	5
	ОАО «Техника» за материалы	566 400	60	51
	Итого	920 400
14	Лимитно-заборные карты, требования – накладные. Отпущено со склада и израсходовано материалов. Цех №1 на производство Ремонтному цеху На текущее обслуживание оборудования Административному аппарату	560 900 117 300 54 500 13 600	20 23 25 26	10 10 10 10
14	Итого	746 300
15	Справка бухгалтерии. Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относящиеся к материалам отпущенным: Цеху №1 для производства Ремонтному цеху На текущее обслуживание оборудования Административному аппарату	18045 1864 1724 680	20 23 25 26	16 16 16 16
15	Итого	22313
16	Требования-накладные. Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности: В цех №1 В ремонтный цех	7 200 6 800	25 23	10.9 10.9
16	Итого	14 000
17	Разработочная таблица №6. Начислена амортизация основных средств производственного оборудования: Цеха №1 Ремонтного цеха Зданий и хозяйственного инвентаря: цеха №1 ремонтного цеха зданий и оборудования офиса	124 810 49 280 44 545 23 900 10 450	25 23 25 23 26	02 02 02 02 02
17	Итого	252 985
18	Счёт-фактура №116 от ОАО «Энергосбыт». Согласно полученным счетам-фактурам начислены затраты за использование электроэнергии, воды, пара в процессе: Обслуживания цеха №1 Обслуживания ремонтного цеха Административного аппарата НДС по приобретенным услугам	108 700 92 200 52 820 45 670	25 23 26 19	60 60 60 60
	Итого	299 390
1	2	3	4	5
19	Наряды, расчётные ведомости. Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата: Рабочим цеха №1 Рабочим ремонтного цеха Рабочим обслуживающим оборудование Персоналу административного аппарата	520 150 125 000 127 800 287 272	20 23 25 26	70 70 70 70
19	Итого	1 060 222
20	Листки временной нетрудоспособности. Начислены пособия по временной нетрудоспособности	116 250	69	70
21	Расчёт ОВФ (34%) Начислен ОВФ: Цеха №1 Ремонтного цеха Обслуживающим оборудование Персоналу административного аппарата	176851 42500 43452 97672	20 23 25 26	69 69 69 69
21	Итого	360475
22	Счёт-фактура №28 от ООО «Техническая школа». Отражены расходы по участию работников в образовательном семинаре: Отражена задолженность перед ООО «Техническая школа» Учтён НДС	2 400 432	26 19	76 76
22	Итого	2 832
23	Требование-накладная. Оприходованы на складе возвратные отходы из основного производства	12 100	10	20
24	Авансовые отчёты. Списаны командировочные расходы главного бухгалтера Викторенко Л.Н. (срок командировки 10 дней, норма по суточным 100 руб. в сутки, приказом по предприятию размер суточных установлен 500 руб. в сутки). В сумме фактических затрат В пределах норм Изменения: Расходы на выплату суточных учитываются при налогообложении прибыли без ограничений, так как норматива списания суточных на сегодняшний день нет.	5 000 1 000	26	71


1	2	3	4	5
25	В декабре 2009 г. было принято к учёту производственное оборудование в цех № 1. В бухгалтерском и налоговом учёте первоначальная стоимость оборудования одинакова и составляет 150 000 руб. В бухгалтерском учёте срок полезного использования установлен 24 месяца, в налоговом учёте – 60 месяцев. Таким образом, за 2010 г. амортизация была начислена по оборудованию в целях: бухгалтерского учёта налогового учёта ВВР = 75 000 – 30 000 = 45 000 ОНА = 45 000 * 20% = 9000	75 000 30 000 9000	25 09	02 68
26	В декабре 2009 г. была куплена компьютерная программа для бухгалтерии у ООО «Спектр-НН» Стоимость программы НДС Изменения: Понятия “Расходы будущих периодов” в бухгалтерском учете с 2011 года не существует. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида. Затраты, относящиеся к следующим периодам, теперь расцениваются как активы, которые подлежат учету в соответствии со специальными правилами..	12 000 2 160	26 19	60 60
27	Выписка банка. Перечислено с расчётного счёта за компьютерную программу ООО «Спектр-НН»	14 160	60	51
1	2	3	4	5
28	Программа введена в эксплуатацию с 1 января 2010 г. приказом руководителя установлено списать её стоимость на расходы в бухгалтерском учёте равномерно в течение 3 лет. А в налоговом учёте вся стоимость программы была включена в расходы в январе 2010 г. Таким образом, в состав расходов было включено: в бухгалтерском учёте в налоговом учёте Изменения: Счет 97 «расходы будущих периодов» не используется.
29	Разработочная таблица. Списана себестоимость общепроизводственных расходов на издержки основного производства цеха №1	587731	20	25
		587731	20	25
30	Разработочная таблица. Списана себестоимость выполненных работ ремонтных работ на издержки основного производства цеха №1	458844	20	23
31	Расчёт бухгалтерии. Списаны общехозяйственные расходы на сумму себестоимости проданной продукции	481894	90	26
32	Ведомость выпуска готовой продукции. Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции. Незавершённое производство на конец года составило	135 600
	Фактическая себестоимость готовой продукции(64320+2322521-12100-135600)	2239141	43	20
33	Счёт-фактура №40 ООО «Стандарт». Списана стоимость расходов на рекламу выпускаемой продукции Сумма НДС	12 500 2 250	44 19	76 76
34	Счёт-фактура ЗАО «Трид». Расходы по доставке готовой продукции до станции отправления и погрузке в транспортные средства Сумма НДС	41 200 7 416	44 19	60 60
	Итого	48 616
1	2	3	4	5
35	Выписка банка. Списано с расчётного счёта: ЗАО «Трид» за транспортные и погрузочные работы ООО «Стандарт» за рекламу готовой продукции ООО «Техническая школа» за участие в семинаре ОАО «Энергосбыт»	48 616 14 750 2 832 299 390	60 76 76 60	51 51 51 51
	Итого	365 588
36	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц	155 541	70	68
37	Выписка банка Получено в кассу с расчётного счета на выплату заработной платы	1 090 931	50	51
38	Платёжная ведомость. Расходный кассовый ордер Выдана из кассы заработная плата и пособие по временной нетрудоспособности	1 090 931	70	50
39	Выписка банка Перечислены средства на депозитный счёт в банке	60 000	55.3	51
40	Выписка банка Зачислены на расчетный счёт проценты по депозитному вкладу Оплачена покупателями проданная продукция	10 800 10800 289 500	51 76 51	76 91 62
	Итого	300 300
41	Приказы, накладные на отпуск, счета-фактуры Выдана со склада и отгружена готовая продукция ООО «Гарант» Фактическая себестоимость Продажная стоимость, включая НДС	1119942 2 006 983	90.2 62	43 90.1
42	Расчёт бухгалтерии, книга продаж Начислен НДС с выручки проданной продукции	306 150	90.3	68
43	Расчёты бухгалтера Списаны коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции	53 700	90.5	44
44	Начислен налог на имущество	22 400	91.2	68
45	Расчёт бухгалтерии Списаны финансовые результаты от продажи готовой продукции	45297	90.9	99
46	Расчёт бухгалтерии Списано сальдо прочих доходов и расходов	32750	91.9	99
1	2	3	4	5
47	Расчёт бухгалтерии. Начислен условный доход по налогу на прибыль	15609	99	68
48	Расчёт бухгалтерии. Определён текущий налог на прибыль Текущий налог на прибыль = условный доход+ПНО-ПНА+ОНАвозн.-ОНА погаш.-ОНОвозн.+ОНОпогаш. На сумму текущего налога на прибыль проводка не делается. ТНП =15609+9000-12300+7500=19809	19809
49	Расчёт бухгалтерии. Списана чистая прибыль отчётного года	62438	99	84
50	Справка-расчет бухгалтерии. Списан НДС в зачет из бюджета. НДС по приобретенным материальным ценностям	340 180	68	19
51	Выписка банка. Списан с расчётного счёта налог на добавленную стоимость	2 870	68	51
52	Погашен отложенный налоговый актив	12 300	68	09
53	Погашено отложенное налоговое обязательство	7 500	77	68

Таблица 2 - Остатки по счетам Главной книги на начало года

Код	Наименование счета		Актив	Пассив
01	Основные средства		980 150
02	Амортизация основных средств			498 140
04	Нематериальные активы		72 500
05	Амортизация нематериальных активов			35 150
08	Вложения во внеоборотные активы
09	Отложенные налоговые активы		42 000
10	Материалы		230 320
15	Заготовление и приобретение материальных ценностей
16	Отклонение в стоимости материальных ценностей		50 000
19	НДС по приобретённым ценностям		150 180
20	Основное производство		64 320
43	Готовая продукция		60 800
51	Расчётные счета		3 800 000
58	Финансовые вложения		220 000
60	Расчёты с поставщиками и подрядчиками			286 150
62	Расчёты с покупателями и заказчиками		289 500
66	Краткосрочный кредит			2 000 000
68	Расчёты по налогам и сборам			21 500
69	Расчёты по социальному страхованию и обеспечению			12 100
70	Расчёты с персоналом по оплате труда			80 100
71	Расчёты с подотчетными лицами		6 700
77	Отложенные налоговые обязательства			56 500
80	Уставный капитал			1 750 000
82	Резервный капитал			140 300
83	Добавочный капитал			508 680
84	Нераспределённая прибыль			577 850
ИТОГО			5 966 470	5 966 470
Таблица 3 - Состав основных средств (счет 01) на начало года по видам по первоначальной стоимости
Виды основных средств		Сумма (тыс. руб.)
Здания		269 455
Сооружения		391 880
Машины и оборудование		268 910
Транспортные средства		72 970
Производственный и хозяйственный инвентарь		21 891
Прочие основные средства		15 044
Итого		1 040 150


Таблица 4 - Амортизация основных средств (счет 02) на начало года
Виды основных средств		Сумма (тыс. руб.)
Здания		189 048
Сооружения		157 564
Машины и оборудование		108 728
Транспортные средства		30 000
Производственный и хозяйственный инвентарь		7 800
Другие виды основных средств		5 000
Итого		498 140


Таблица 5 - Нематериальные активы (счет 04) на начало года по первоначальной стоимости
Виды нематериальных активов		Сумма (тыс. руб.)
Исключительное право патентообладателя на изобретение		72 500
Итого		72 500


Таблица 6 - Амортизация нематериальных активов (счет 05) на начало года
Виды нематериальных активов		Сумма (тыс. руб.)
Исключительное право патентообладателя на изобретение		35 150
Итого		35 150


Таблица 7 - Финансовые вложения (счет 58)
Виды вложений		Сумма (тыс. руб.)
Предоставленные займы на 10 месяцев		80 000
Ценные бумаги		140 000
Итого		220 000

Таблица 8 - Незавершенное производство на конец года
Показатель		Сумма (тыс. руб.)
НЗП		64 320
Итого		64 320

Справка-расчет № 25

В декабре 2009 г. было принято к учёту производственное оборудование в цех № 1. В бухгалтерском и налоговом учёте первоначальная стоимость оборудования одинакова и составляет 150 000 руб.

В бухгалтерском учёте срок полезного использования установлен 24 месяца, в налоговом учёте – 60 месяцев. Таким образом, в бухгалтерском учете амортизация, начислена линейным способом составила: 150000*1/24*12м=75 000 руб.

В налоговом учете амортизация, начисленная линейным способом составила за год: 150000 руб. *1/60*12м=30 000 руб.

Величина отложенного налогового актива по операции 25 рассчитывается следующим образом:

Регистр-расчет отложенного налогового актива:

Номер операции	Сумма затрат, признанных в целях бух. учета	Сумма затрат, признанных в целях налогового учета	Сумма налогооблагаемой временной разницы (НВР)	Ставка налога на прибыль	Сумма отложенного налогового актива (ОНА)	Проводка
25	75 000	30 000	45 000	20%	9000	Д09К68

Таблица 9 - Данные для расчета фактической производственной себестоимости отгруженной и оплаченной продукции

Показатели

Сумма, тыс. руб.

1.Остаток готовой продукции на складе на начало года (сч. 43)

по фактической себестоимости
по договорной цене (цене реализации)

60 800

91 200

2.Выпущено из производства готовой продукции в отчетном году:

по фактической себестоимости
по договорным ценам

2 239 141

3 401 670

3.Дебиторская задолженность покупателей на начало года по поставленной им готовой продукции (сч. 62)

по фактической себестоимости
по договорным ценам

193 200

289 500

4.Отгружено покупателям продукции (возникли обязательства) в отчетном году:

по фактической себестоимости
по договорным ценам, в т.ч. НДС

1 119 942

2 006 983

5.Оплачена покупателями готовая продукция в отчетном году (погашены обязательства):

по фактической себестоимости
по договорным ценам

191 070

289 500

6.Остатки готовой продукции на конец года:

по фактической себестоимости(1+2-4)
по договорным ценам

1 179 999

1 792 037

7.Дебиторская задолженность покупателей на конец года:

по фактической себестоимости(3+4-5)
по договорным ценам

1 122 072