Бухгалтерская финансовая отчетность

    По  статье «Денежные средства» отражается сальдо по счетам 50, 51, 52, 55,57, а в «Отчете  о движении денежных средств» формы № 4 представлена подробная информация об источниках поступления и направлениях использования этих денежных средств. По статье «Финансовые вложения» показывается сальдо по дебету счета 58 «Финансовые вложения» за минусом сальдо по кредиту счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги». Таким образом, по этой статье будет отражаться рыночная стоимость ценных бумаг, если она ниже стоимости, принятой к учету.

    Сальдо  по счетам, связанным с расчетами (счета 60, 62, 70, 71, 75, 76), показываются в  балансе развернуто, т.е. дебиторская  задолженность - в активе баланса, а  кредиторская - в пассиве.

     В отчете о прибылях и убытках (Приложение 3) показываются данные о доходах, расходах и финансовых результатах, которые формируются нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.Порядок представления данных в отчете о прибылях и убытках зависит от признания организацией доходов, исходя из требований ПБУ 9/99 "Доходы организации", характера деятельности, вида доходов, размера и условий их получения, доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями (операционными, внереализационными или чрезвычайными). 

     При отражении в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей  суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду часть  расходов.

    В отчете об изменениях капитала (Приложение 4) отражаются данные об остатках на начало и конец отчетного периода, начислении и использовании уставного фонда, резервного фонда, добавочного фонда, нераспределенной прибыли, непокрытого убытка, фонда накопления, фонда потребления, целевого финансирования, резервов предстоящих расходов, доходов будущих периодов. При заполнении отчета используются данные синтетического и аналитического учета по счетам 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал», 83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», 86 «Целевое финансирование», 96 «Резервы предстоящих расходов», 98 «Доходы будущих периодов» и др.

    Отчет о движении денежных средств (Приложение 5) отражает поступление и направление использования денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной, финансовой деятельности организации, а также остатки денежных средств на начало и конец года, учитываемых на счетах 50 «Касса», 51 «Расчетный счет»,52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».[4,98]

    В приложении к бухгалтерскому балансу (Приложение 6) показываются сведения:

    - о банковских кредитах и займах, которыми пользовалась организация в отчетном году;

    - о займах других организаций;

    - о состоянии дебиторской и  кредиторской задолженности по  различным балансовым счетам

    - о движении основных средств,  нематериальных активов;

    - о движении средств финансирования  долгосрочных инвестиций и другие данные.

    Кроме указанных форм, составляется пояснительная  записка к годовому отчету, где дается краткая характеристика деятельности организации, приводятся сведения о дочерних организациях и филиалах, раскрываются изменения в учетной политике, отдельные статьи баланса и другие сведения (оценка деловой активности, эффективность использования ресурсов, расшифровка кредиторской задолженности, степень выполнения плана и т.д.). Организация должна привести расшифровку кредиторской задолженности в иностранной валюте с указанием сроков ее погашения согласно договорам.

5. Представление и  публикация бухгалтерской  отчетности

    Отчетность  представляется в объеме форм, предусмотренных  Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, приказом Минфина России "О формах бухгалтерской отчетности организаций" от 22.07.2003 № 67н.

    Согласно  этому приказу можно выделить пять вариантов представления отчетности:

    - первый — для основной массы  организаций годовая отчетность  включает пять типовых форм  отчетности (для сельскохозяйственных предприятий дополнительно представляются несколько ведомственных специализированных форм), пояснительную записку и аудиторское заключение (в случае обязательного аудита);

    - второй — для субъектов малого  предпринимательства, не подлежащих обязательному аудиту, разрешено не представлять типовые формы отчетности № 3 (отчет об изменениях капитала), № 4 (отчет о движении денежных средств), № 5 (приложение к бухгалтерскому балансу) и пояснительную записку;

    - третий — для субъектов малого  предпринимательства, подлежащих обязательному аудиту, предоставлено право не представлять формы № 3,4,5, если отсутствуют соответствующие данные;

    - четвертый — некоммерческие организации  имеют право не представлять в составе годовой отчетности Отчет о движении денежных средств

(ф. № 4), а  при отсутствии соответствующих  данных также ф. № 3 и ф.  № 5. При этом некоммерческим  организациям рекомендуется включать  в состав годовой отчетности ф. № 6 (отчет о целевом использовании полученных средств);

    - пятый — общественные организации  (объединения) не представляют  в составе годовой отчетности формы № 3, 4, 5 и пояснительную записку.

    Годовая отчетность организаций (кроме бюджетных) представляется в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено  законодательством Российской Федерации, а квартальная — в течение 30 дней по окончании квартала.

    Годовая бухгалтерская отчетность организации (кроме бюджетных) является открытой для заинтересованных пользователей - банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением затрат на копирование.

    В соответствии с Федеральным законом  «О бухгалтерском учете» акционерные  общества открытого типа, банки и  другие кредитные организации, страховые  организации, биржи, инвестиционные и  иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных  средств, обязаны публиковать годовую  бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. Бухгалтерская отчетность публикуется вместе с итоговой частью аудиторского заключения.

    Публичность бухгалтерской отчетности заключается  в ее опубликовании в газетах  и журналах, доступных пользователям  бухгалтерской отчетности, либо распространении  среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую  отчетность, а также в ее передаче территориальным органам государственной  статистики по месту регистрации  организации для предоставления заинтересованным пользователям.

    На  формах бухгалтерской отчетности, представляемой организацией в соответствующие  адреса, обязательно наличие следующих  данных:

- наименование  составляющей части;

    - указание отчетной даты или  отчетного периода, за который  составляется отчетность;

    - организация (указывается полное  наименование юридического лица  в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке);

    - идентификационный номер налогоплательщика  (ИНН) (указывается присвоенный налоговым органом в установленном порядке идентификационный номер налогоплательщика);

    - вид деятельности (указывается вид  деятельности, который признается основным в соответствии с требованиями нормативных документов, утвержденных Государственным комитетом Российской Федерации по статистике);

    - организационно-правовая форма организации  (ОКОПФ) и код собственности  по классификатору форм собственности  (ОКФС);

    - единица измерения (указывается  формат представления числовых показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ-384, млн руб. — код по ОКЕИ-385);

- адрес  (указывается полный почтовый  адрес организации).

    Данные  представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков. Бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

    Организации обязаны хранить первичные учетные  документы, регистры бухгалтерского учета  и бухгалтерскую отчетность в  течение сроков, устанавливаемых  в соответствии с правилами организации  государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

    Ответственность за организацию хранения учетных  документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности несет  руководитель организации.

Заключение 

      Составление отчетов – завершающий  этап учетного процесса. В них  содержатся совокупные сведения  о результатах производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности предприятия.  Данные  бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности являются источниками информации. Отчетность – это система обобщенных и взаимосвязанных показателей о состоянии и использовании основных и оборотных средств, об источниках формирования этих средств, финансовых результатах и направлениях использования прибыли и т. д. 

      Роль отчетности особенно возросла  в связи с тесным сближением  национальных экономик различных стран мира, что потребовало унификации методов и принципов составления финансовой отчетности. Система отчетности дает возможность определить итоги работы не только отдельных предприятий, но и объединений и отраслей в целом. 

      Отчетные показатели используются  для анализа хозяйственной деятельности  на отдельных участках производства, определения его положительных  и отрицательных сторон, причин  отклонений от плана, выявления  внутренних резервов для повышения  эффективности работы предприятий.

    Отчетность  используется в системе управления как способ получения вышестоящими звеньями информации о работе, результатах  или положении дел в нижестоящих звеньях или других управляемых ими объектах.

    В результате выполнения курсовой работы хочется отметить важность наиболее полного и достоверного изложения  в бухгалтерской отчетности необходимой  информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций -  кредиторов, акционеров и др.

Список  использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н. с изменениями и дополнениями (от 30.12.99 г., 24.03.2000 г.)

3. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (с изменениями от 31 декабря 2004г., 18 сентября 2006 г.)

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций и ПБУ 4/99, утв. Приказом Минфина РФ от 6.07.99г. № 43н.

5. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник/ Под ред. В.Д. Новодворского. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2002.

6. Куттер М.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие/ М.И. Куттер, Н.Ф. Таранец, И.Н. Уланова. – М.: Финансы и статистика, 2006.

7. Левкович О.А., Бурцева И.Н. Бухгалтерский учет, – М.: Амалфея, 2005.

8. Сорокина Е.М. Бухгалтерская и финансовая отчетность организаций: Учебное пособие. – М.:Финансы и статистика, 2006.

9. Шахбазова И.Т. Бухгалтерский учет и аудит, – М.: ЮНИТИ, 2002.