Бухгалтерская (финансовая) отчетность сельскохозяйственной организации ОАО "Агрофирма Усадьба"

- надбавки, доплаты и другие выплаты;

В разделе  Дебет (удержано) производится расчет:

- всех удержаний из начисленных сумм по оплате труда работников (подоходного налога, сумм выданных авансов, своевременно не возвращенных подотчетными лицами сумм, сумм по исполнительным листам в пользу различных предприятий и лиц и других);

- определяется сумма, подлежащая выдаче на руки работникам.

Ведомость является также платежным документом и предназначена для оформления выдачи заработной платы работникам предприятия.

На основании  этих документов в конце отчетного  периода можно получить данные для  начисления налогов, а также составить  выходные отчетные документы.

 

     Порядок формирования бухгалтерского баланса формы №1

Бухгалтерский баланс должен характеризовать  финансовое положение организации  по состоянию на отчетную дату.

Организация должная при составлении  бухгалтерского баланса придерживаться принятых ею их содержания и формы  последовательно от одного отчетного  периода к другому. Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы).

Перед составлением годовой отчетности необходимо выполнить  важную операцию — закрытие года в  бухгалтерском учете. Оно проводится после того, как отражены все финансово-хозяйственные  операции, начислены необходимые  налоги и определены финансовые результаты последнего месяца.

Закрытие  года в бухгалтерском учете сводится к реформации баланса, которая заключается  в закрытии (обнулении) некоторых  бухгалтерских счетов. В обязательном порядке закрываются счета учета  реализации и финансовых результатов  — 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и  расходы» и 99 «Прибыли и убытки». Остаток  со счета 99 списывается на счет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)».

Перед реформацией  баланса необходимо проверить остатки  по счетам. Если будут выявлены какие-либо ошибки, их следует исправить, внести соответствующие корректировки  на последнюю отчетную дату, то есть 31 декабря 2010 года.

I этап - Закрытие  счетов:

 Начнем  со счета 90 «Продажи». В соответствии  с Планом счетов, утвержденным  приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, (с изменениями от 08.11.2010 N 142н) на счете 90 могут быть открыты следующие субсчета:

• 90-1 «Выручка»;
• 90-2 «Себестоимость продаж»;
• 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
• 90-4 «Акцизы»;
• 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

ООО «Агрофирма Усадьба» применяет упрощенную систему налогообложения, и в связи с этим, не является плательщиком НДС, поэтому субсчет 90-3 ими практически не используется (разве что они захотят выставлять счета-фактуры с НДС по собственной инициативе).

Субсчет 90-4 агрофирма также не использует, так как налогоплательщики, применяющие «упрощенку», не могут заниматься производством подакцизной продукции. Поэтому для них остаются субсчета 90-1, 90-2 и 90-9, их обнуление и будем рассматривать.  В течение года на счете 90-1 накапливается выручка от реализации товаров, работ, услуг, на счете 90-2 — их себестоимость, а на счет 90-9 ежемесячно относится финансовый результат от продаж — положительная или отрицательная разница между суммами по счетам 90-1 и 90-2.

Вначале списывается кредитовый остаток  со счета 90-1 на счет 90-9, затем дебетовый  остаток со счета 90-2 также на счет 90-9. Делаются следующие проводки:

Дебет 90-1 Кредит 90-9,

Дебет 90-9 Кредит 90-2.

В течение года ежемесячные финансовые результаты формировались верно, поэтому счет 90 должен быть закрыт.

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» обычно открывают только три субсчета:

• 91-1 «Прочие доходы»;
• 91-2 «Прочие расходы»;
• 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Реформация по счету 91 происходит в том же порядке, что и на счете 90. Остатки по счетам 91-1 и 91-2 списываются на счет 91-9, и счет 91 должен закрыться.

Последним будет проходить реформация на счете 99, на котором учитывались  ежемесячные финансовые результаты. Рассчитывается финансовый результат  года (прибыль или убыток) и относится  на счет 84, при этом делается проводка:

Дебет 99 Кредит 84 (если финансовый результат  — прибыль) или Дебет 84 Кредит 99 (если по результатам года получился убыток).

Таким образом, сальдо счета 99 становится нулевым.

Все записи по реформации баланса за 2010 год записываются на 31 декабря 2010 года.

После закрытия года можно перейти непосредственно  к заполнению форм бухгалтерской  отчетности.

Раздел 1 «Внеоборотные активы» - представляет собой в общем виде средства, которые используются организацией в своей деятельности более одного года. Важнейшими статьями данного раздела в ООО «Агрофирма Усадьба»  являются "Основные средства". Показатели по статьям «Нематериальные активы», «Незавершенное строительство», «Доходные вложения в материальные ценности», «Долгосрочные финансовые  вложения» и «Прочие внеоборотные активы» в ООО «Агрофирма Усадьба» в 2010 году отсутствуют.

Статья "Основные средства" - строка 120.

По этой строке указывается остаточная стоимость  основных средств, которые находятся  в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе.

В состав основных средств на ООО «Агрофирма Усадьба» входят:

· Здания;

· Сооружения и передаточные устройства;

· Машины и оборудования;

· Производственный и хозяйственный инвентарь;

· Многолетние  насаждения;

· Земельные  участки.

Остаточная  стоимость основных средств равна  их первоначальной стоимости, уменьшенной  на сумму начисленной амортизации.

Раздел II "Оборотные активы" - отражает средства организации, используемые ею, как правило, в течение одного года. Данный раздел состоит из групп статей: запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы. Практически все перечисленные статьи нашли свое отражение в бухгалтерском балансе ООО «Агрофирма Усадьба»

Статья "Запасы" - строка (210).

По строке 210 показывают стоимость всех запасов  организации. Далее по строкам 211-217 расписываются эти суммы.

В состав запасов ООО «Агрофирма Усадьба» входят:

· Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности;

· Затраты  в незавершенном производстве;

· Готовая  продукция и товары для перепродажи.

По строке 211 (статья "Сырье, материалы и  другие аналогичные ценности") приводится информация о материалах, покупных полуфабрикатах, комплектующих, топливе, таре и запасных частях.

По строке 213 (статья " Затраты в незавершенном производстве ")……

По строке 214 (статья "Готовая продукция") приводят фактическую или нормативную  себестоимость готовой продукции, также организация здесь же показывает покупную стоимость товаров.

Готовой считается продукция, полностью  законченная обработкой, укомплектованная, которая прошла нужные испытания (проверки), соответствует действующим стандартам или утвержденным техническим условиям.

Цену  готовой продукции или товаров  уменьшается на сумму резерва  под снижение стоимости материальных ценностей.

Резерв  формируют в конце года, а списывают  по мере того, как расходится продукция.

В ООО  «Агрофирма Усадьба» строки 215-217, 230, 231 в 2008 году не имели показателей.

По строке 220 (статья "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям")….

Статья "Дебиторская задолженность"

По строке 240 показывают общую сумму краткосрочной  дебиторской задолженности.

По строке 241(статья "Покупатели и заказчики") …

Статья "Денежные средства" - строка 260.

По этой строке записывают общую сумму, которой  располагает организация: остатки  наличных в кассе, а также все  деньги (и рубли, и инвалюту), что  лежат в банках.

Раздел III "Капитал и резервы" - отражаются источники собственных средств ООО «Агрофирма Усадьба».

Статья "Уставный капитал" - строка 410.

Данная  строка предназначена для того, чтобы  показать величину уставного капитала.

Статья "Собственные акции, выкупленные  у акционеров" - строка 411, статья "Добавочный капитал"- строка 420  и статья "Резервный капитал" - строка 430 показателей не имеют.

Статья "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" - строка 470.

В этом месте  баланса показывается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых  лет, так и нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) отчетного года.

Раздел IV "Долгосрочные обязательства"

На ООО «Агрофирма Усадьба»  на 2010 г отсутствуют данные показатели статей баланса

Раздел V "Краткосрочные обязательства"

Статья "Займы и кредиты" - строка 610.

В этой строке отражают задолженность организации  по кредитам и займам, полученным менее  чем на 12 месяцев. Задолженность  по краткосрочным кредитам и займам приводится с учетом процентов, которые  организация должна уплатить в отчетном периоде. Кроме того, по этой строке показывают и те долги организации, что в прошлых отчетных периодах считались долгосрочными, а в этом году должны быть погашены. Все такие случаи необходимо отметить в пояснительной записке к Бухгалтерскому балансу.

Статья "Кредиторская задолженность" - строка 620.

По этой строке отражают общую сумму кредиторской задолженности организации.

По строке 621 (статья "Поставщики и подрядчики") показывают задолженность перед  поставщиками и подрядчиками.

По строке 622 (статья "Задолженность перед  персоналом организации") нужно привести сумму начисленной, но еще не выданной заработной платы.

По строке 623 (статья "Задолженность перед  государственными внебюджетными фондами") отражают задолженность перед государственными внебюджетными фондами. То есть тут  надо записать сумму единого социального  налога и взносов по обязательному  пенсионному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

По строке 624 (статья "Задолженность по налогам  и сборам") указывают задолженность  перед бюджетом.

По строке 625 (статья "Прочие кредиторы") представляется прочая кредиторская задолженность  организации: суммы страховых взносов, арендная плата, долги перед подотчетными лицами и т.п.

Статья "Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов" - строка 630.

Статья "Доходы будущих периодов" - строка 640.

Статья "Расходы предстоящих расходов" - строка 650.

Статья "Прочие краткосрочные обязательства" - строка 660.

Статьи (621-623, 625-660)не нашли отражения в  бухгалтерском балансе ООО «Агрофирма Усадьба» так как по ним не были проведены хозяйственные операции.

Также в  бухгалтерском балансе справочно  указываются данные о наличии  ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

В данном балансе на начало 2010 года отсутствуют данные по статьям.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок формирования отчет  о прибылях и убытках формы  №2

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) характеризует финансовые результаты организации за отчетный период и представляется одновременно с бухгалтерским балансом в составе как промежуточной, так и годовой бухгалтерской отчетности.

В разделе «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» отражаются доходы и расходы по обычным видам деятельности организации.

Доходами от обычных видов деятельности организации являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Расходами по обычным видам деятельности организации являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. К таким расходам также относятся расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

В форме № 2 по статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» показываются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг (за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей).

По статье «Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг» отражаются затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданной в отчетном периоде продукции (работам, услугам).