Бухгалетрский учет малого бизнеса

В течение месяца на счете 20 "Основное производство" в графе "Затраты на производство - дебет" собираются затраты на производство продукции (работ, услуг). По завершении месяца данные затраты в сумме, приходящейся на реализованную в течение месяца продукцию (работы, услуги), списываются в дебет счета 46 "Реализация", с отражением соответственно в графах Книги "Затраты на производство - кредит" и "Реализация - дебет", при этом в графе 3 Книги "Содержание операции" делается запись - "Списаны затраты на производство реализованной продукции".

Финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) выявляется как разница между оборотом, показанным по графе "Реализация - кредит", и оборотом по графе "Реализация - дебет".

Выявленный результат отражается в Книге отдельной строкой:

в графе 3 делается запись "Финансовый результат за месяц";

в графах "Сумма", "Реализация - дебет" (если получена прибыль) и "Прибыль и ее использование - кредит" или "Реализация - кредит" (если получен убыток) и "Прибыль и ее использование - дебет" показывается сумма финансового результата за месяц.

По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов учета средств и их источников, которые должны быть равны итогу средств, показанному по графе 4.

После подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников (бухгалтерских счетов) за месяц выводится сальдо по каждому их виду (счету) на 1-е число следующего месяца.

 

1.5. Форма бухгалтерского учета

с использованием регистров бухгалтерского учета

имущества малого предприятия 

 

Малое предприятие, осуществляющее производство продукции (работ, услуг), может применять для учета финансово - хозяйственных операций следующие регистры бухгалтерского учета, формы которых приведены в приложениях к настоящим Типовым рекомендациям:

• Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений - форма N В-1;
• Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям, - форма N В-2;
• Ведомость учета затрат на производство - форма N В-3;
• Ведомость учета денежных средств и фондов - форма N В-4;
• Ведомость учета расчетов и прочих операций - форма N В-5 ;
• Ведомость учета реализации - форма N В-6 (оплата);
• Ведомость учета расчетов и прочих операций - форма N В-6 (отгрузка);
• Ведомость учета расчетов с поставщиками - форма N В-7;
• Ведомость учета оплаты труда - форма N В-8;
• Ведомость (шахматная) - форма N В-9.

 

 Каждая ведомость, как правило, применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов.

Сумма по любой операции записывается одновременно в двух ведомостях: в одной - по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета (в графе "Корреспондирующий счет"), в другой - по кредиту корреспондирующего счета и аналогичной записью номера дебетуемого счета. В обеих ведомостях в графах "Содержание операции" (или характеризующих операцию) делается запись на основании форм первичной учетной документации о сути совершенной операции либо пояснения, шифры и др.

Остатки средств в отдельных ведомостях должны сверяться с соответствующими данными первичных документов, на основании которых были произведены записи (кассовые отчеты, выписки банков и др.).

Обобщение месячных итогов финансово - хозяйственной деятельности малого предприятия, отраженных в ведомостях, производится в ведомости (шахматной) по форме N В-9, на основании которой составляется оборотная ведомость ( Таблица 2):

Таблица 2- Оборотная ведомость

 

Номер бухгалтерского счета	Сальдо на 1-е ________		Оборот за ____________		Сальдо на 1-е ________
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7

 

Данная оборотная ведомость является основанием для составления бухгалтерского баланса малого предприятия.

Во всех применяемых ведомостях указывается месяц, в котором они заполняются, а в необходимых случаях - наименование синтетических счетов. В конце месяца после подсчета итога оборотов ведомости подписываются лицами, производившими записи.

Изменение оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым периодам, отражается в регистрах бухгалтерского учета отчетного месяца дополнительной записью (уменьшение оборотов - красной).

Ошибки в ведомостях исправляются путем зачеркивания неправильного текста или суммы и надписывания над зачеркнутым правильного текста или суммы. Зачеркивают тонкой чертой так, чтобы можно было прочитать неправильную запись.

Всякое исправление ошибки в соответствующей ведомости должно быть оговорено надписью "Исправлено" с указанием даты и подтверждено подписью лица, отвечающего за ведение бухгалтерского учета на малом предприятии.

 

1.6. Бухгалтерская отчетность малого предприятия

 

Малое предприятие составляет и представляет бухгалтерскую отчетность в порядке, предусмотренном Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н и Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/98). 

В состав годовой бухгалтерской отчетности включается:

а) Бухгалтерский баланс - форма N 1;

б) Отчет о финансовых результатах - форма N 2;

в) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

- Отчет о движении капитала - форма N 3;

- Отчет о движении денежных  средств - форма N 4;

- Приложение к бухгалтерскому  балансу - форма N 5;

- пояснительная записка;

г) Отчет об использовании бюджетных ассигнований организацией - форма N 2-2 (утверждена письмом Минфина России от 27 июня 1995 г. N 61) и Справка об остатках средств, полученных из федерального бюджета (утверждена письмом Минфина России от 9 сентября 1996 г. N 79). Данные формы представляют малые предприятия, получающие бюджетные ассигнования.

В приведенном объеме представляют годовую бухгалтерскую отчетность малые предприятия, обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в частности, Постановлением Правительства Российской Федерации от 7 декабря 1994 г. N 1335 "Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке". 

 В соответствии с  Положением по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации, утвержденным  Приказом Минфина России от 19 июля 1998 г. N 34н, годовая бухгалтерская  отчетность может представляться  малым предприятием в сокращенном  варианте.

Годовая бухгалтерская отчетность представляется в адреса и сроки в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".

День представления малым предприятием бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности.

В формах бухгалтерской отчетности приводятся данные по предусмотренным в них показателям.

В случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы) типовой формы бухгалтерской отчетности ввиду отсутствия у организации соответствующих активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.

Если при составлении малым предприятием типовых форм бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении данного предприятия, а также финансовых результатах его деятельности, то в бухгалтерскую отчетность включаются соответствующие дополнительные показатели.

При этом малое предприятие имеет право представлять формы бухгалтерской отчетности на бланках, изготовленных самостоятельно. В этом случае малое предприятие должно соблюдать требования, предусмотренные Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/98). В представляемых формах бухгалтерской отчетности могут не приводиться статьи ввиду отсутствия у малого предприятия соответствующих активов, пассивов, хозяйственных операций, для раскрытия информации могут включаться дополнительные показатели. При этом должны быть сохранены коды строк по показателям, предусмотренным в типовых формах и сохраняемым малым предприятием при заполнении, а также итоговые показатели и коды строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса.

При составлении бухгалтерской отчетности следует руководствоваться Инструкцией о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности и другими указаниями, утверждаемыми Министерством финансов Российской Федерации.

 

 

 

 

 

2. Налоговый учет и отчетность индивидуальных предпринимателей

 

В соответствии с приказом Минэкономразвития России от 31.10.2012 N 707 « Об установлении коэффициента – дефлятора К1 на 2013 год равен 1,569.

В соответствии с решением Совета депутатов N34-372 р «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный дохода для отдельных видом деятельности в городе Зеленогорске» корректирующий коэффициент К2 равен 0,2.

Рассчитаем вмененный доход по 1 магазину за 1 квартал 2013 года:

ВД янв. = 68*1,569*0,2*1800 = 38409 руб.

ВД фев. = 68*1,569*0,2*1800=38409 руб.

ВД мар.=68*1,569*0,2*1800=38409 руб.

Рассчитаем единый налог на вмененный доход по 1 магазину за 1 квартал:

ЕН янв= 38409*15% = 5761 руб.

ЕН фев =38409*15%=5761 руб.

ЕН мар.=38409*15%=5761 руб.

Итого ЕН 1 магазина за 1 квартал = 5761+5761+5761=17283 руб.

Рассчитаем вмененный доход по 2 магазину за 1 квартал 2013 года:

ВД янв. = 41*1,569*0,2*1800 = 23158 руб.

ВД фев. = 41*1,569*0,2*1800=23158 руб.

ВД мар.=41*1,569*0,2*1800=23158 руб.

Рассчитаем единый налог на вмененный доход по 2магазину за 1 квартал:

ЕН янв= 23158*15% = 3474 руб.

ЕН фев =23158*15%=3474 руб.

ЕН мар.=23158*15%=3474 руб.

Итого ЕН 2 магазина за 1 квартал = 3474+3474+3474=10422 руб.

Рассчитаем вмененный доход по 3 магазину за 1 квартал 2013 года:

ВД янв. = 94*1,569*0,2*1800 = 53095 руб.

ВД фев. = 94*1,569*0,2*1800=53095 руб.

ВД мар.=94*1,569*0,2*1800=53095 руб.

Рассчитаем единый налог на вмененный доход по 3 магазину за 1 квартал:

ЕН янв= 53095*15% = 7964 руб.

ЕН фев =53095*15%=7964 руб.

ЕН мар.=53095*15%=7964 руб.

Итого ЕН 3 магазина за 1 квартал = 7964+7964+7964=23892 руб.

В соответствии со статьей 346.32  п 2 НК РФ сумма единого налога на вмененный доход можно уменьшить на сумму страховых взносов. При этом сумма налога не может быть уменьшена на сумму расходов более чем на 50 процентов.

Рассчитаем заработную плату:

3*4*2*3*15000=1080000 руб.

Рассчитаем сумму уплаченных страховых взносов:

1080000*30,2% = 326160 руб.

Сумма ЕН за 1 квартал = 17283+10422+23892 = 51597 руб.

Так как 326160 рублей больше 50 процентов суммы налога, то мы можем налог уменьшить только на 25799 руб.

Следовательно, сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет за 1 квартал 2013 года:

51597-25799 = 25798 руб.

По данным расчетам заполняем декларацию по ЕНВД (приложение 1)

В соответствии со статьей 346.20 п. 1 НК РФ налоговая ставка по упрощенной системе налогообложения, где объектом налогообложения являются доходы равна 6%.

Рассчитаем налог:

(3790+4080+3693)*6% = 693,78 тыс.руб.

По данным расчетам заполняем декларацию по УСН (Приложение 2).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Понимание роли малого предприятия требует ясного представления о том, какое место оно занимает в национальной экономике и каковы его отличительные особенности.

Формирование и развитие рыночных отношений предполагает свободное и равноправное сосуществование и развитие различных форм собственности и различных секторов внутри каждой формы собственности.

Малый бизнес или малое предпринимательство представляет собой многочисленный слой мелких собственников, которые в силу своей массовости в значительной степени определяют социально-экономический и, отчасти, политический уровень развития страны.

По своему уровню жизни и социальному положению они принадлежат большинству населения, одновременно являясь как непосредственными производителями так и потребителями широкого спектра товар и услуг. Сектор малого предпринимательства образует самую разветвленную сеть предприятий, действующих в основном на местных рынках и непосредственно связанных с массовым потребителем товаров и услуг. В совокупности с небольшими размерами малых предприятий их технологической, производственной и управленческой гибкостью позволяет им чутко и своевременно реагировать на изменяющуюся конъюнктуру рынка.