Бюджет денежных средств организации

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему:

«БЮДЖЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ»

Студентка 2 курса

Сухарева Ольга Николаевна

Курск, 2009 г.

ВВЕДЕНИЕ

Процесс составления бюджетов - один наиболее важнейших аспектов в системе планирования и контроля в управленческом учете, организации операционного цикла и создание целостной и эффективной системы управления. Бюджет денежных средств является основным документом финансового планирования, составляется на весь прогнозный период и представляет прогноз денежных притоков и оттоков, который классифицируется по видам финансово-хозяйственной деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Практически все организации, за исключением самых мелких, составляют бюджеты. Многие организации в качестве годового бюджета рассматривают план прибыли, который показывает планируемую деятельность организации по центрам ответственности для получения прибыли. Также и почти все неприбыльные организации составляют бюджеты. В целом, бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств на конец бюджетного периода и финансовое положение для каждого месяца в прогнозируемом периоде, для которого разрабатывается бюджет. Таким образом, могут быть запланированы периоды наибольшего или наименьшего наличия денежных средств. Очень большое сальдо на счете денежных средств означает, что финансовые средства не были использованы с наибольшей возможной эффективностью. Низкий уровень может указывать на то, что предприятие не в состоянии расплатиться по своим текущим обязательствам. Вот почему необходимо тщательное планирование денежных средств.

Актуальность выбранной темы определяется тем, что бюджетирование играет важнейшую роль в развитие предприятия и в получении наиболее высокой прибыли.

Целью данной работы является изучения понятия, целей и назначения бюджета денежных средств предприятия, показать теоретически и практически, как формируется бюджет движения денежных средств на предприятии на примере ООО «Антарес».

Задачи данной работы:

· Понятие бюджета денежных средств, его цели и функции

· Рассмотрение роли бюджетов и преимущества бюджетирования

· Составление бюджета денежных средств на ООО «Антарес»

· Краткая характеристика предприятия ООО «Антарес»

· Учет денежных средств в ООО «Антарес»

· Планирование притока денежных средств на предприятии

· Планирование оттоков денежных средств на предприятии

Предмет исследования - ООО «Антарес»

Объект исследования - процесс планирования бюджета денежных средств предприятия.

1. ПОНЯТИЕ О БЮДЖЕТЕ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, ЕГО ЦЕЛЬ И  НАЗНАЧЕНИЕ

1.1 Роль бюджетов и преимущества  бюджетирования

Под бюджетом движения денежных средств понимают бюджет (план) расчетного счета и наличных денежных средств в кассе предприятия или его структурного подразделения, отражающий все прогнозируемые поступления и снятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности предприятия. Как правило, рассчитывается бюджет на один, следующий год. Он может иметь достаточно много видов и форм. Его структура зависит от предмета составления, размера и финансовой структуры организации. Бюджеты разрабатываются как для организации в целом, так и для её структурных подразделений. При этом в каждой компании может быть свое назначение бюджетирования. Поэтому, необходимо помнить, что в каждой компании в качестве управленческой технологии назначение бюджетирования может преследовать свои собственные цели и использовать свои собственные средства, свой собственный инструментарий. Прежде всего, бюджеты разрабатываются для компании в целом и для отдельных структурных подразделений с целью прогнозирования финансовых результатов, установления целевых показателей финансовой эффективности и рентабельности, лимитов наиболее важных (критических) расходов, обоснования финансовой состоятельности бизнесов, которыми занимается данная компания, или реализуемых ею инвестиционных проектов.

Для эффективного ведения бизнеса предприятию в настоящем и будущем необходимо иметь положительный баланс денежных средств. Именно поэтому БДДС отводится главенствующее место в системе бюджетирования. Как отмечает В. Хруцкий «в бизнесе есть только одна непоправимая ошибка остаться без денежных средств на расчетном счете или на том счете, с которого можно финансировать текущие операции и инвестиционные проекты».

Функции любого бюджета состоят в следующем планировании операций, обеспечивающих достижение целей организации; координирование различных видов деятельности и подразделений; стимулирование руководителей всех рангов к достижению целей своих центров ответственности; контроль текущей деятельности; обеспечение плановой дисциплины; основа для оценки выполнения плана центрами ответственности и их руководителей; средство обучения менеджеров.

Общий бюджет представляет собой скоординированный план работы для организации в целом. Он состоит из двух основных бюджетов - оперативного и финансового.

 

План продаж 

 

 

 

План производства 

 

 

Бюджет прямых материальных затрат

Бюджет прямых затрат на оплату труда

 

План потребности в мощностях 

 

 

План общепроизводственных затрат

 

Бюджет цеховой (производственной) себестоимости 

 

 

 

План общехозяйственных затрат 

 

 

 

План коммерческих затрат 

 

 

 

Бюджет доходов и расходов 

 

 

 

Бюджет инвестиций (план капитальных затрат) 

 

 

 

Бюджет движения денежных средств 

 

 

 

Прогнозный баланс 

 

 

Оперативный бюджет показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции организации. Он включает в себя бюджетный (плановый) отчет о прибылях и убытках, который в свою очередь формируется на основе таких бюджетов, как бюджет продаж, производственный бюджет, бюджет товарно-материальных запасов и бюджеты расходов. Финансовый бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Он включает в себя бюджеты капитальных затрат и денежных средств организации.

Механизм бюджетирования в общем виде является комплексным процессом, включающим планирование, учет и контроль финансовых потоков и результатов. Его целью является формирование генерального бюджета промышленного предприятия, представляющего собой развернутый прогноз будущих финансовых операций.

Бюджетировае - это комплексный процесс, включающий:

- бюджет, как финансовый  план по выбранным позициям;

- финансовую и управленческую  отчетность, как результат выполнения  бюджета;

- последовательную цепочку  управленческих действий, направленных  на интеграцию различных управленческих  подсистем в единый контур  бюджетного управления.

Исходя из анализа отечественной и западной литературы, посвященной вопросам бюджетирования, можно определить целый ряд преимуществ применения указанного механизма для промышленного предприятия.

1. Планирование, как стратегическое, так и оперативное, помогает контролировать  призводственную ситуацию в текущем режиме. Без наличия плана руководитель, как правило, только реагирует на обстановку, вместо того чтобы контролировать ситуацию.

2. Интегрированный бюджет  позволяет усовершенствовать и  повысить эффективность распределения  и использования ресурсов

3. Бюджет, являясь основной  частью управленческого контроля, создает объективную основу оценки  результатов деятельности предприятия  в целом и отдельных подразделений. В отсутствие бюджета при сравнении  показателей текущего периода  с предыдущими можно прийти к ошибочным выводам, а именно: показатели прошлых периодов могут включать результаты низкопроизводительной работы. Улучшение этих показателей означает, что предприятие стала работать лучше, но свои возможности оно не исчерпало. При использовании показателей предыдущих периодов не учитываются появившиеся возможности, которых не существовало в прошлом.

4. Бюджет является средством  координации деятельности различных  подразделений промышленного предприятия. Он побуждает руководителей отдельных  центров ответственности строить  свою деятельность, принимая во  внимание деятельность всего  предприятия в целом.

5. Бюджет - основа для оценки  выполнения плана центрами финансовой  ответственности и их руководителями: работа менеджеров оценивается  по отчетам о выполнении бюджета, что повышает объективность и  обоснованность мотивационной функции  в рамках управления предприятием. Кроме того, сравнение фактически  достигнутых результатов с данными  бюджета указывает области, куда  следует направить внимание и  действия.

6. Детально проработанный  бюджет и оперативный контроль  его выполнения позволяет принимать  обоснованные решения в части  ценообразования, анализа безубыточности  производства, планирования ассортимента  продукции, определения структуры  продукции с учетом лимитирующего  фактора, реструктуризации бизнеса, осуществления капитальных вложений.

Как отмечалось ранее, цель генерального бюджета - объединить и суммировать частные бюджеты различных подразделений (центров финансовой ответственности) предприятия во взаимоувязке основных показателей. Генеральный бюджет промышленного предприятия рекомендуется составлять в виде совокупности двух агрегированных частей:

· оперативного бюджета, включающего план прибылей и убытков, который детализируется через частные бюджеты, отражающие статьи доходов и расходов предприятия;

· финансового бюджета, включающего инвестиционный бюджет, бюджет денежных средств и прогнозируемый баланс.

Отправной точкой при составлении оперативного бюджета является формирование бюджета продаж, который определяется не столько производственными возможностями предприятия, сколько возможностями сбыта на рынке. При этом учитывается влияние таких факторов, как деятельность конкурентов, стабильность поставщиков и покупателей, результативность рекламы, сезонные и другие колебания спроса, политика ценообразования. При планировании объема продаж могут использоваться различные методы: статистические прогнозы с применением математических методов, экспертные оценки отдела сбыта и др.

Исходя из бюджета продаж, разрабатывается производственный бюджет, на основе которого составляют бюджет закупки материалов и бюджет накладных расходов. Далее исходя из бюджетов продаж и бюджета себестоимости продукции формируют бюджеты затрат по маркетингу и коммерческих расходов. Конечной целью работы над оперативным бюджетом является разработка плана прибылей и убытков.

Финансовый бюджет - это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых средств и направления их использования. Он включает в себя бюджеты капитальных затрат и денежных средств организации.

Целью разработки финансового бюджета является составление прогнозируемого бухгалтерского баланса, который является результатом как финансовых, так и нефинансовых операций предприятия. Первоначально для его создания информации из плана прибылей и убытков анализируется с позиций возможности финансирования инвестиционных мероприятий, реального выбытия и поступления денежных средств, условий погашения кредиторской и дебиторской задолженностей, установления минимального постоянного остатка свободных денежных средств.

Составлением прогнозируемого бухгалтерского баланса заканчивается работа над общим бюджетом и начинается его предварительный анализ с позиций того, как планы руководства предприятия скажутся на его финансовом состоянии. После корректировки планов действий предприятия и отдельных центров ответственности вносятся изменения в общий бюджет, и вновь анализируется их влияние.

В литературе о планировании на предприятиях обычно различают две схемы организации работ по составлению бюджетов (планов): по методу break - down (сверху - вниз) и по методу build - up (снизу - вверх). По методу break - down работа по составлению бюджетов начинается «сверху», то есть, руководство предприятия определяет цели и задачи, в частности плановые показатели по прибыли. Затем эти показатели во все более детализированной, по мере продвижения на более низкие уровни структуры предприятия, форме включаются в планы подразделений. По методу build - up поступают наоборот. Например, расчет показателей реализации начинают отдельные сбытовые подразделения, и затем уже руководитель отдела реализации предприятия сводит эти показатели в единый бюджет (план), который впоследствии может войти составной частью в общий бюджет (план) предприятия.

Методы break - down и build - up представляют две противоположные тенденции. На практике не целесообразно использовать только один из этих методов. Планирование и составление бюджетов представляют собой текущий процесс, в котором необходимо постоянно осуществлять координацию бюджетов различных подразделений.

Из вышеизложенного можно сделать вывод, что процессы планирования, анализа и составления бюджетов сливаются в единый оперативный процесс управления, а общий бюджет предприятия - в оперативную финансовую модель.

1.2. Понятие бюджета денежных  средств, его цели и функции

Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных, и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.