Банковское дело

 

Министерство  образования и науки Российской Федерации 

Новосибирский государственный университет экономики  и управления – «НИНХ»

Номер группы:

Специальность:

Студент (ФИО)

Номер зачётной книжки:

Кафедра Банковское дело

                                     Учебная дисциплина:

               Учет и операционная деятельность  в коммерческих банках

Номер варианта работы:  2

Дата  регистрации на кафедре:  «___» ________ 20  г.

 

Проверил:  ФИО преподавателя

 

 

 

 

2013

 

Оглавление

 

1. Задание на теоретическое знание дисциплины 3

1.1. Кредитные операции 3

1.2. Учет резерва на возможные потери по ссудам 6

1.3.  Порядок использования резерва на возможные потери по ссудам 8

2. Практическая задача 10

3. Библиографический список 11

 

 

1. Задание на теоретическое знание дисциплины

1. Кредитные операции

 

Обширная функциональная сфера  деятельности банков - посредничество в кредите. Коммерческие банки выполняют роль посредников между хозяйственными единицами и секторами, накапливающими временно свободные денежные средства, и теми участниками экономического оборота, которые временно нуждаются в дополнительном капитале.

В роли финансовых посредников коммерческие банки конкурируют с другими  видами кредитных учреждений. Они  предоставляют владельцам свободных  капиталов удобную форму хранения денег в виде разнообразных депозитов, что обеспечивает сохранность денежных средств и удовлетворяет потребность  клиента в ликвидности. Для многих клиентов такая форма хранения денег  более предпочтительна, чем вложение денег в облигации или акции [1].

КРЕДИТНЫЕ ОПЕРАЦИИ - это отношения  между кредитором и заёмщиком (дебитором) по предоставлению первым последнему определённой сумы денежных средств  на условиях платности, срочности, возвратности. Банковские кредитные операции подразделяются на две большие группы:

-активные, когда банк выступает  в лице кредитора, выдавая ссуды;

-пассивные, когда банк выступает  в роли заёмщика (дебитора), привлекая деньги от клиентов и других банков на условиях платности, срочности, возвратности.

Выделяются и две основные формы  осуществления кредитных операций: ссуды и депозиты. Соответственно активные и пассивные кредитные  операции могут осуществляться как  в форме ссуд, так и в форме  депозитов. Активные кредитные операции состоят, во-первых, из ссудных операций с клиентами и операций по предоставлению межбанковского кредита; во-вторых, из депозитов, размещённых в других банках. Пассивные кредитные операции аналогично состоят из депозитов третьих юридических и физических лиц, включая клиентов и иные банки в данном банковском учреждении, и ссудных операций по получению банком межбанковского кредита. Существует следующая закономерность: чем стабильнее экономическая ситуация в стране, тем большую долю имеют кредитные операции в структуре банковских активов. В период неопределённости и экономического кризиса происходит непропорциональное увеличение портфеля ценных бумаг и кассовых активов [2].

Исходя из указанных характеристик, можно условно подчеркнуть различие между кредитными и ссудными операциями, кредитом и ссудой. Кредит - более  широкое понятие, предполагающее наличие  разных форм организации кредитных  отношений, как формирующих источники  средств банка, так и представляющих одну из форм их вложения. Ссуда же является лишь одной из форм организации кредитных  отношений, возникновение которых  сопровождается открытием ссудного счёта. Кроме того, кредитные отношения  могут быть организованы не только в рамках банковского кредита, но и как коммерческое кредитование, когда в лице и заёмщика, и кредитора  выступают предприятия, а кредитные  отношения между ними оформляются  векселем. В дальнейшем коммерческий кредит может трансформироваться в банковский посредством предоставления ссуды под залог векселя или его учёта.

Банковский кредит - весьма удобная  и во многих случаях незаменимая  форма финансовых услуг, которая  позволяет гибко учитывать потребности  каждого заёмщика и приспосабливать  к ним условия получения ссуды (в отличие, например, от рынка ценных бумаг, где сроки и другие условия  займа стандартизированы).

Соответственно выделяется прямое банковское кредитование, когда кредитные  отношения предприятия изначально возникают как отношения с  банком, и косвенное банковское кредитование, когда первоначально возникают  кредитные отношения между предприятиями, которые впоследствии обращаются в  банк в поисках способа досрочного получения средств по векселю.

В настоящее время некоторые  кредитные операции, проводимые российскими  коммерческими банками, можно отнести  к косвенному, нетрадиционному кредитованию (вексельные, факторинговые, лизинговые, сделки репо и т.д.) Эти формы финансирования имеют существенные особенности и могут рассматриваться как альтернативы традиционному банковскому кредитованию, значение которого в последнее время растёт.

Одним из важнейших и перспективных  направлений банковской кредитной  деятельности являются операции с векселями. Однако в нашей стране в настоящее время данные операции по сравнению с другими банковскими операциями нося в основном локальный характер, отсутствует единый механизм их осуществления. Функциональная задача рынка векселей состоит в перераспределении в основном краткосрочных денежных средств, а его объектом являются коммерческие и финансовые векселя. Вексельное обращение может охватывать различные сферы. Во-первых, отношения между банком и клиентами при выдаче банковских ссуд(соло-векселей); во-вторых, между обществом и государством(казначейские векселя); в-третьих, между физическими или юридическими лицами без посредства банка. В зависимости от целей и характера сделок, лежащих в основе выпуска векселей, а также их обеспечения различают коммерческие, финансовые и фиктивные векселя. Первые появляются в обороте на основании сделки по купле-продаже товаров в кредит. Ссудные сделки в денежной форме оформляются финансовыми векселями. Формализация денежного обязательства финансовым векселем является способом дополнительного обеспечения своевременного и точного его выполнения с целью защиты прав кредиторов. Векселя, происхождение которых не связанно с реальным перемещением ни товарных, ни денежных ценностей, являются фиктивными (к ним относятся дружеские, встречные векселя).

 

 

2. Учет резерва на возможные потери по ссудам

 

Учет создаваемых резервов ведется  на соответствующих балансовых счетах в разрезе каждого контрагента  по каждому заключенному договору. Резервы, создаваемые по портфелям  однородных ссуд, учитываются в разрезе  лицевых счетов, открываемых на каждый портфель однородных ссуд.

Резервы на возможные потери учитываются: по кредитам, выданным юридическим лицам, - на счетах 44115, 44215, 44315, 44415, 44515. 44615, 44715, 44815, 44915, 45015, 45115, 45215, 45315, 45615, 45818; по кредитам, выданным физическим лицам - индивидуальным предпринимателям, - на счетах 45415 и 45818; по кредитам, выданным физическим лицам, - на счетах 45515, 45715, 45818: по кредитам, выданным кредитным организациям, - на счетах 32015, 32115, 32403: по требованиям на получение (возврат) ценных бумаг по договору займа - на счете 47425: по прочим размещенным средствам, предоставленным юридическим лицам, - на счетах 46008, 46108, 46208, 46308, 46408, 46508, 46608, 46708, 46808, 46908, 47008, 47108, 47208, 47308, 45818; по депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях - на счетах 32211, 32311, 32403; по размещенным средствам в драгоценных металлах - на счете 20321: по учтенным векселям юридических лиц - на счетах 51210, 51310, 51510, 51610, 51710, 51910: по учтенным векселям кредитных организаций - на счетах 51410, 51810: по оплаченным банковским гарантиям, не взысканным с плательщика и учитываемым на счете 60315 "Суммы, не взысканные по своим гарантиям", - на счете 60324: по требованиям к плательщику по оплаченным аккредитивам - на счете 47425: по факторинговым операциям - на счете 47804: по денежным требованиям по приобретенным по сделке правам (требованиям) по договору уступки - на счете 47804: по требованиям банка-лизингодателя к лизингополучателю - на счете 47702:

по требованиям по сделкам с  отсрочкой платежа - на счете 47425 [3].

Формирование резерва отражается по счету 70209 "Другие доходы" символ 29101 "Отчисления в фонды и резервы  на возможные потери".

Если размер расчетного резерва  в связи с изменением суммы  основного долга по ссуде и/или  в связи с повышением категории  качества ссуды меньше размера сформированного  резерва по ссуде, то разница между  сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается  на доходы кредитной организации  и учитывается по счету 70107 "Другие доходы" символ 17101 "Восстановление сумм со счетов фондов и резервов на возможные потери".

Размер расчетного резерва и  резерва определяется в целом  по кредитной организации независимо от отражения резерва на балансах филиалов кредитной организации.

Формирование и корректировка  резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней  задолженности производятся бухгалтерской  службой кредитной организации  на основании распоряжений, формируемых  подразделениями кредитной организации, ответственными за создание резервов по тем или иным элементам базы резерва, определение группы риска  и процента резервирования.

 

3.  Порядок использования резерва на возможные потери по ссудам

 

Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия непогашенной клиентами ссудной задолженности  по основному долгу. Ссудная задолженность, безнадежная или признанная нереальной для взыскания по решению Совета Директоров или Наблюдательного Совета банка списывается с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке списывается на убытки отчетного года.

Принятое решение о списании ссудной задолженности с баланса  кредитной организации за счет резерва  на возможные потери по ссудам в  обязательном порядке по всем крупным  ссудам, льготным ссудам, ссудам инсайдерам, всем необеспеченным ссудам должно подтверждаться процессуальным документом (определение, постановление) судебных, нотариальных органов, свидетельствует о том, что на момент принятия решения погашение  задолженности за счет средств должника невозможно. Признанные безнадежными или нереальными для взыскания ссуды, не отнесенные к категории крупных, льготных, необеспеченных, кредитов инсайдерам, могут списываться за счет резерва на возможные потери по ссудам по решению Совета Директоров банка или Наблюдательного Совета банка без обязательного подтверждения процессуальными документами.

При имеющемся исполнительном производстве, основаниями для списания ссудной  задолженности являются:

1) определения народного судьи  о прекращении исполнительного  производства по взысканию задолженности  с должника в пользу кредитора.

2) постановление судебного пристава - исполнителя о возвращении исполнительного  документа. Определения о прекращении исполнительного производства выносятся судом общей юрисдикции или арбитражным судом. После вступления определения суда о прекращении исполнительного производства в законную силу судебный пристав - исполнитель отменяет все назначенные меры по исполнению. Указанное определение и исполнительный лист, в котором судебный пристав - исполнитель должен произвести соответствующие отметки, возвращается в суд или другой орган, выдавший документ. Постановление о возвращении исполнительного документа выносятся судебным приставо - исполнителем и утверждаются старшим судебным приставом.      

 К исполнительным документам, невозможность исполнения которых  является основанием для оформления  судебными исполнителями ходатайств, либо вынесения судами упомянутых  выше определений, относятся:

* исполнительные листы, выдаваемые  на основании решений, определений,  постановлений и приговоров судебных  органов;

* исполнительные листы, выдаваемые  арбитражным судом, в предусмотренных  законом случаях на основании  решений арбитражных судов и  третейских судов.

* опротестованные в нотариальных  органах акцептованные плательщиком  векселя.      

 Основаниями для списания  банком ссудной задолженности  за счет уменьшения резерва  на возможные потери по ссудам  также могут являться:

а) Решения арбитражного суда о  принудительной ликвидации должника - предприятия (признание предприятия  несостоятельным, банкротом). Ссудная задолженность может быть также списана в случае принятия должником, совместно с кредиторами, решения о добровольной ликвидации, с момента ликвидации предприятия – должника [4].

В любом случае, обязательным является подтверждение банками - кредиторами  своего участия в конкурсном производстве, а также невозможности удовлетворения своих требований за счет конкурсной массы должника.

б) Решение суда о признании гражданина - должника безвестно отсутствующим.

Соответствующее судебное решение  должно быть подтверждено документом, выданным органом опеки и поручительства, либо лицом, на которого возложена обязанность  доверительного управления имуществом должника, и свидетельствующим об отсутствии у должника имущества  или доходов, достаточных для  полного, либо частичного погашения  обязательств.

 

2. Практическая задача

Служащий  банка Иванов получил командировочные  на 10 000 рублей и представил авансовый  отчет на 10 800. Отразить в проводках.

 

ДЕБЕТ	КРЕДИТ	Сумма (руб)	Пояснение
71	50	10000	выплачен аванс  Иванову
20 (44)	71	10800	отражены расходы Иванова, осуществленные во время командировки (на основании авансового отчета)
71	50	800	Выдан Иванову перерасход денежных средств

 

4. Библиографический список