Балансовые отчеты учетного оформления. Виды балансовых отчетов учетных форм, их характеристика

4. Прочие. Различные активы, присущие  только данной отрасли бизнеса. 
          Балансовые отчеты должны готовиться регулярно. Они помогут определить тенденции движения средств и утечки капитала и в случае чего спасут компанию от полного разорения.

В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.

К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: правдивость, реальность, единство, преемственность, ясность.

Условие правдивости вытекает из требования подтверждения показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами, инвентаризацией. Под реальностью понимают соответствие оценок статей баланса объективной действительности. Единство баланса заключается в построении его на единых принципах учета, одинаковое содержание счетов, их корреспонденции и т.п. Преемственность баланса на предприятии, существующем несколько лет, выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего.

Баланс является отчетным документом, составляется, как правило, на первое число месяца и представляется в установленные адреса и сроки.

Составление баланса является третьим этапом учетного процесса после текущего наблюдения, систематизации и группировки учетной информации. Правильная организация первых двух этапов учета гарантирует достоверность, точность и юридическую обоснованность каждой суммы, указанной в бухгалтерском балансе.

     Данные баланса необходимы:

- для контроля за наличием и структурой средств и источников;

- для контроля за размещением средств;

- для контроля за степенью изношенности основных средств  предприятия;

- для анализа финансового состояния и платежеспособности предприятия.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату, отражая ее активы, собственный капитал и обязательства. Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношений и в целом финансовое состояние организации.

 

 

 

3. Виды балансовых отчетов учетного оформления и их характеристика.

 

Бухгалтерские балансы классифицируют по различным признакам:

- по времени составления;

- по источникам составления;

- по объему информации;

- по формам собственности;

- по объекту отражения и др.

По времени составления различают балансы: вступительные, текущие (периодические) и годовые, ликвидационные, разделительные, объединительные.

Вступительный баланс составляют на момент возникновения предприятия. Периодические (текущие) балансы составляют в течение всего времени существования предприятия (месячный, квартальный). Годовой баланс отражает сальдо (остатки) на 1 января года, следующего за отчетным. Ликвидационный баланс формируют при ликвидации предприятия. Разделительный составляют в момент разделения крупного предприятия на несколько более мелких структурных единиц. Объединительный формируют при объединении нескольких предприятий в одно.

По источникам составления балансы подразделяются на инвентарные, книжные и генеральные. Инвентарные составляют только на основании инвентаризации. Книжный баланс составляют без предварительной проверки путем инвентаризации на основании только книжных записей. Генеральный баланс основывается на основании учетных записей и данных инвентаризации.

По объему информации различают единые и сводные балансы. Единый баланс отражает деятельность только одного предприятия. Сводные балансы получают путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива.

По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных предприятий, а также общественных организаций.

По объекту отражения балансы делятся на отдельные и самостоятельные. Самостоятельный баланс имеют только предприятия являющиеся юридическими лицами. Отдельный баланс составляют структурные подразделения предприятия.

Составлением вступительного (организационного) баланса открывается, по существу, ведение бухгалтерского учета в данной организации. Вновь создаваемое предприятие имеет простейшую структуру баланса, состоящего, как правило из денежных средств (взносов учредителей) и организационных расходов — активов, и уставного капитала с резервным фондом — пассивов.

Годовой бухгалтерский баланс выступает в качестве как заключительного, являющегося завершением отчетного года, так и вступительного, служащего обоснованием для открытия счетов в новом отчетном году.

Классификация бухгалтерских балансов представлена на схеме № 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Схема № 1.

 

 

Заключительный и вступительный балансы формально должны быть тождественны, так как только при этом условии обеспечивается выполнение одного из важнейших требований к бухгалтерской отчетности — преемственность балансов.

Соединительный (фузионный) баланс составляют при слиянии двух и более хозяйствующих субъектов в одно юридическое лицо. Вступительный баланс нового хозяйствующего субъекта и будет соединительным балансом. Он составляется на основании заключительных (ликвидационных) балансов сливающихся организаций путем суммирования показателей.

Разделительный баланс составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на ряд юридических лиц или при выделении из единого баланса хозяйства некоторой доли капитала для образования новой организации.

Санируемые балансы составляются в случае, когда предприятие находится в состоянии, близком к неплатежеспособности (банкротству). В этих условиях перед руководством предприятия возникает альтернатива — либо объявить о неплатежеспособности предприятия и ликвидировать его, либо убедить кредиторов в возможности восстановления платежеспособности и добиться отсрочки платежей (установления моратория).

Если избран второй вариант, то необходимо составить санируемый баланс с привлечением независимого аудитора с целью показать реальное состояние дел предприятия. В отличие от обычного, в котором отдельные статьи рассматриваются как реальные, в санируемом балансе указанные статьи могут не приниматься в расчет либо подвергаться значительной уценке, если будет установлено, что их данные не отвечают действительности, например отдельные виды дебиторской задолженности.

Ликвидационный баланс отличается от других балансов главным образом оценкой статей. Некоторые обычные для отчетного баланса статьи в ликвидационном балансе могут отсутствовать, например бюджетно-распределительные статьи «Расходы будущих периодов», «Доходы будущих периодов», в то же время могут появиться новые статьи, например стоимость репутации фирмы (гудвилл), стоимость патента.

Ликвидационный баланс составляется с начала ликвидационного периода и его составлением занимается ликвидационная комиссия после выяснения всех претензий кредиторов, возможной реализации имущества и урегулирования расчетов с дебиторами. К такому балансу должен прилагаться проект распределения активной массы между кредиторами в очередности, установленной законодательством.

  Балансовые отчеты должны готовиться регулярно. Они помогут определить тенденции движения средств и утечки капитала и в случае чего спасут компанию от полного разорения.

Согласно российскому законодательству балансовый отчет составляется за следующие отчетные периоды:

 - за первый квартал года: с 1-го января по 31-ое марта включительно;

 - за первое полугодие: с 1-го января по 30-ое июня включительно;

 - за 9 месяцев: с 1-го января по 30-ое сентября включительно;

 -за год: с 1-го января по 31 декабря включительно.

 

Таким образом, хотя балансовые отчеты в соответствии с положенными в основу их формирования принципами отражают стоимость активов, обязательств и капитала фирмы, они сохраняют неопределенность относительно ее реальной, или истинной, величины. 
Балансовый отчет содержит определенную информацию о некоторых рисках, присущих данной фирме. В частности, структура актива и пассива позволяет судить о рисках ликвидности и платежеспособности, а в совокупности с отчетом о прибылях и убытках — о риске банкротства фирмы.

 

 

 

 

 

         Заключение.

         Итак, в ходе проведенной работы выяснили, что бухгалтерский учет или балансоведение решает следующие типы учетных задач: это обеспечение сохранности имущества собственника; обеспечение эффективного управления предприятием при помощи предоставления качественной информации, главным образом финансового характера, для принятия обоснованных управленческих решений; исчисление финансовых результатов деятельности в экономическом и юридическом смыслах; перераспределение ресурсов в экономике при помощи формирования достоверной информации о финансовом положении и результатах хозяйственной деятельности организации для финансового рынка. 
     Кроме того, можно смело сказать, что бухгалтерский баланс занимает центральное место в бухгалтерской отчетности организации, как метод балансоведения, потому что он наиболее полно характеризует совокупность свойств отдельной хозяйственной организации. И именно как элемент метода бухгалтерского учета он венчает процедуру обработки бухгалтерских данных, обобщая их в информационную модель финансового состояния организации. 
В свою очередь, динамические же балансовые отчеты позволяют через финансовый результат увидеть эффективность вложения капитала и оценить качество                  управления  предприятием. 
В настоящее время вся информационная база бухгалтерского учета основывается на применении компьютерной техники и развитых программных продуктов, которые позволяют достаточно детально и своевременно рассматривать процесс формирования активов и их источников. 
Поэтому от того, на сколько мы знаем всю сущность балансоведения, его сущность, методы и концепции будет зависеть дальнейшее благосостояние и успешное существование предприятия, организации, фирмы.

 

 

Список литературы

 

1. Гетьман В. Г. Финансовый учет: учебник / В. Г. Гетьман.- 3-е изд. перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2010.

2. Заббарова О.А. Балансоведение: Учебное пособие/ О.А. Заббарова.- М.: КНОРУС, 2007.

3. Кислов Д.В. бухгалтерский баланс : техника составления ( под ред. Д. В. Кислова). – ИД «ГроссМедиа», РОСБУХ,2011.

4. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учебник / Н. П. Кондраков. – 2-изд., - М.: Проспект, 2011.

5. Н.В. Пошерстник, М.С. Мейксин, Самоучитель по бухгалтерскому учету: Издание 13-е. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2008.

6.План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации. Инструкция по применению. - Новосибирск: Норматика, 2011

7. URL:http://fictionbook.ru

8.URL:http://www.zakonprost.ru/

9.URL:http://sprbuh.systecs.ru/