Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами

 

Общий план ревизии материальных ценностей

 

ПЛАН

 

проведения ревизии операций по расчетам с подотчетными лицами

 

___________________ООО «Лютик»___________________

 

за период с _1 ноября 2013 г. по __23 ноября_2013 г.

 

Состав ревизионной группы:

 

1. __________Иванов Н.В.____________

 

2. ________Гонтарь С.А____________

 

3. __________Новикова М.Г.___________

 

 

Планируемые виды работ	Период	Исполнитель
1) Ревизия поступления товарно-материальных  ценностей	01.11.2013-04.11.2013	Иванов Н.В,  Новикова М.Г
2) Ревизия аналитического учета  движения материальных ценностей  на складах	05.11.2013-09.11.2013	Гонтарь С.А Иванов Н.В.
3) Ревизия учета продажи, списания  недостач, потерь и хищений	10.11.2013- 13.11.2013	Новикова М.Г Гонтарь С.А.
4) Ревизия сводного учета товарно-материальных  ценностей	14.11.2013-16.11.2013	Иванов Н.В Новикова М.Г
5) Проведения анализа использованного  материала.	17.11.2013-23.11.2013	Гонтарь С.А. Иванов Н.В

 

 

 

 

Акт ревизии

 

Акт о результатах ревизии, проверки финансово-хозяйственной деятельности

АКТ №__111___от 24.03.2013__

РЕВИЗИИ УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ.

_______________________ООО «Лютик»__________________________________

(полное и сокращенное наименование  юридического лица фамилия, имя, отчество лица, осуществляющего  предпринимательскую деятельность  без образования юридического  лица, ИНН)

 

на основании постановления от «30_»_февраля_2013_ г. №_54_ проведена ревизия материальных ценностей:

за период с_1.03.2013_по 23.03.2013

В проведении ревизии (подведении ее итогов)  принимали участие:

 

_ Иванов Н.В_           _руководитель  ревизионной группы

_Гонтарь С.А__           _член ревизионной группы______

Новикова М.Г.__         член ревизиооной группы______

(наименование должности, ф.,и.,о.)

Предыдущая ревизия произведена _____5.10.2012-1.11.2012________________

(указать должность,

__________________________________________________________________

фамилию и инициалы, проводивших ревизию)

За  ревизуемый  период ответственными за совершение финансово-

хозяйственных операций и правильность их оформления являлись:

руководитель и главный бухгалтер   Титов К.А., бухгалтер Ветрова  Ю.Н.

(должность, фамилия и  инициалы начальника ревизуемой

__________________________________________________________________

организации и финансовой службы (главного бухгалтера, бухгалтера)

Ревизия проведена в объеме задания и прилагаемого плана.

Ревизия начата: 1 марта 2013 г.

окончена: 23 марта 2013 г.

 

Ревизией установлено:

 

1. Все расчетные операции соответствуют законодательству и достоверно отражены на счетах бухгалтерского учета.
2. Установлено соответствия записей в первичных документах и актах инвентаризаций.
3. В результате произведенной проверки несоответствий не обнаружено.

Таким образом, ревизия учета материальных ценностей ООО «Вента»  нарушений не обнаружила.

 

руководитель ревизионной        группы______________

Иванов Н.В._____

__________________________          ______________________________

(должность, фамилия,             (должность, фамилия, инициалы

инициалы ревизора)                 начальника обревизованной

                             организации)

 

 

__________________________          ______________________________

(подпись)                                (подпись)

______________________________

______________________________

(должность, фамилия, инициалы

начальника финансовой службы,

главного бухгалтера

обревизованной организации)

______________________________

(подпись)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Таким образом, рассмотрев все вышеизложенное можно сделать следующие выводы об основных особенностях контроля операций с подотчетными лицами.

Можно выделить следующие основные нарушения, выявленные в ходе проверок: злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку в области расчетов с подотчетными лицами. Все они могут быть классифицированы следующим образом:

1. Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм;
2. Нарушения при оформлении командировочных расходов;
3. Нарушение порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов;
4. Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами: выделение сумм НДС расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети, списание на затраты сумм НДС от стоимости материальных ценностей;
5. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.

При проведении ревизии командировочных расходов ревизор проверяет правильность оформления всех используемых документов, проведенных расчетов в выплат, осуществляет контроль за соблюдением существующего законодательства.

В первую очередь осуществляется проверка использования типовой формы командировочного удостоверения: наличие необходимых реквизитов, указание цели командировки, наличие отметок о прибытии и выбытии, заверенных печатью организации, в которую командирован работник. Ревизор проверяет правильность определения срока командировки и законность ее продления, правильность подсчета дней (полных суток) пребывания в командировке, правильность возмещения документально подтвержденных расходов по найму жилого помещения, проезду к месту командировки и выплаты суточных.

Если в счетах за проживание указаны расходы на питание, дополнительные услуги (например, сауна, бильярд и пр.), то такие расходы должны быть санкционированы руководителем. Такие расходы в целях налогообложения на себестоимость не относятся. Проверяются также отнесение на себестоимость расходов в пределах утвержденных норм, наличие и правильность ведения журнала регистрации командировок лиц, отбывающих и прибывающих в командировки в данную организацию.

Ревизия подотчетных сумм тесно связана с ревизией кассовых операций и проводится чаще всего одновременно. Ревизию расчетов с подотчетными лицами целесообразно начинать с установления остатков задолженности этих лиц на конец ревизуемого периода. Для этого проводят инвентаризацию подотчетных сумм.

Проверяется соответствие сумм, выданных подотчетным лицам из кассы организации, путем сличения данных журналов-ордеров № 1 и № 7 за каждый месяц, а также соответствие сальдо по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и данных Главной книги за каждый месяц. Сопоставляется месячный оборот по возврату подотчетных сумм в кассу в журнале-ордере № 7 с соответствующим итогом ведомости к журналу-ордеру № 1. Сопоставляются месячные обороты по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отражающие расходы по дебету счетов 10, 26, 41 и т.п., с записями в Главной книге по дебету соответствующих счетов.

Проверяется соответствие сумм в представленных оправдательных документах и отраженных в авансовых отчетах, а также аналитических данных журнала-ордера № 7 с авансовыми отчетами за конкретный период.

Проверяются расходы на закупку материальных ценностей по оправдательным документам, свидетельствующим о фактически произведенных расходах, и правильность их заполнения. При оплате товаров, работ, услуг юридическим лицам проверяются представленные накладные, счета, товарные и кассовые чеки, приходные и расходные кассовые ордера и т.п. При оплате товаров, работ, услуг физическим лицам проверяются акты закупки с указанием в них полный сведений о физическом лице (фамилия, имя, отчество, адрес места жительства, паспортные данные).

Ревизор обращает внимание на контроль в бухгалтерии выдачи денег подотчетным лицам только в пределах потребности. Если такой контроль осуществляется плохо, возможны факты скрытого авансирования в личных целях. В практике контрольно-ревизионной работы известны случаи хищений денежных средств бухгалтером по аналитическому счету, открытому на его имя к счету «Расчеты с подотчетными лицами».

Методика документальной проверки авансовых отчетов по существу заключается в проверке законности отраженных в учете операций с подотчетными лицами.

Письменный отчет аудитора является строго конфиденциальным документом, с содержанием которого аудиторы не вправе без согласия на это клиента знакомить третьих лиц, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством (выявление хищений, мошенничества и других особых случаев).

В связи с этим отчет составляется в двух экземплярах, один из которых передается аудиторами лично главному бухгалтеру предприятия или лицу, его замещающему, а второй экземпляр остается в аудиторской организации, проводившей проверку.

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Андреенко, К.В. Особенности ревизии операций с подотчетными лицами [Электронный ресурс] / http://works.tarefer.ru
2. Бровкина Н.Д. Контроль и ревизия Учеб. пособие /Н.Д. Бровкина— М.: ИНФРА-М, 2009
3. Бурцев В.В. Организация системы государственного финансового контроля в Российской Федерации: Теория и практика/ В.В. Бурцев - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К»,2011.
4. Грачева Е.Ю. Финансовый контроль Учебное пособие для ВУЗов / Е.Ю. Грачева -  М. «Финансы», 2012.
5. Кравченко Н.М. Планирование ревизии. / Н.М. Кравченко – М.: Издательский дом Дашков и К, 2009.
6. Кузнецов, А.Г. Контроль и ревизия Конспект лекций / А.Г Кузнецов – М: «Эксмо», 2012 г.
7. Малолетко А.Н. Контроль и ревизия] Учеб. пособие /А.Н Малолетко. - М.: КНОРУС, 2010
8. Маренков Н.Л. Ревизия и контроль. /Н.Л. Маренков - М.: Феникс, 2012.
9. Мельник М.В., Пантелеев М.Д., Звездин А.Л., Ревизия и контроль Учебное пособие./ М.В.Мельник, М.Д. Пантелеев – М.: ИДФБК-Пресс, 2011.
10. Овсичук, М.Ф. Контроль и ревизия учебное пособие / кол. авт.; под ред. проф.М.Ф. Овсийчук. – 5-еизд., стер. – М.: КНОРУ , 2009.
11. Привезенцев В.А. Контроль и ревизия Учеб. пособие для вузов / В.А. Привезенцев –М.: ТК Велби, Изд.-во Проспект, 2011.
12. Розанов, К.А. Контроль над операциями с подотчетными сумами [Электронный ресурс] /http://www.buhuchet-info.ru
13. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит Учебник / Л.В. Сотникова - ВЗФЭИ. М.: Финстатинформ, 2010.
14. Шарова, О.Г. Учет операций с подотчетными лицами [Электронный ресурс] / http://www.dtkt.com.ua
15. Шохин С.О. Проблемы и перспективы развития финансового контроля в Российской Федерации. / С.О. Шошин - М.: Финансы и статистика, 2010.

3