Аудиторская проверка кассы и кассовых операций

Аудиторская проверка кассы  и кассовых операций

 

 

 

Каждое предприятие не важно к какой форме собственности  и отраслевой принадлежности оно  относится, в процессе своей деятельности сталкивается с расчётами наличных денежных средств. На предприятии наличные деньги используются для выплат, таких  как: заработная плата, командировочные, премии  другие расходы.  Денежные средства хранятся на предприятии, поэтому  возникает потребность в безопасном хранении этих средств по причине  кражи со стороны, как работников предприятия, так и посторонних  лиц. Также существует необходимость  учета таких активов, и, как следствие  – аудиторская проверка правильности этого учета.

 

Хранение наличных денежных средств и денежных документов на предприятии должно осуществляется в специально оборудованном месте - кассе. Касса представляет собой  помещение, оснащенное сигнализацией, сейфами, решетками на окнах, кнопкой  вызова охранных служб или милиции [1].

 

Основным нормативным  актом, регулирующим порядок осуществления  операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе организации, являются Инструкция по ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными  средствами в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления  Национального банка Республики Беларусь 18 января 2008 г. №4. Правила  разработаны на основании статей 26, 30, 31 Банковского кодекса Республики Беларусь. Этот нормативный документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, целевое использование наличных денег, полученных из касс банков, оформления кассовых документов, расчетов наличными  денежными средствами, ведения кассовой книги, проведения инвентаризации наличия  денежных средств и контроля за соблюдением  кассовой дисциплины [2].

 

Расчеты совершаются в  двух формах: путем безналичных перечислений через систему банковских расчетов или в виде платежей наличными  денежными средствами. Расчеты с  использованием наличных денежных средств  осуществляется через кассу организации. Сложность данных расчетов заключается  в возможном злоупотреблении  со стороны исполняющих данные операции лиц, поэтому зачастую при проведении как внутренних, так и внешних  проверок данному вопросу уделяется  особое значение.

 

Основными задачами аудита кассы  и кассовых операций являются:

 

• проверка обеспечения условий  хранения и сохранности наличных денег в кассе и при доставке их из банка;

 

• проверка соблюдения Правил ведения кассовых операций в Республике Беларусь и кассовой дисциплины;

 

• соблюдение правил документального  оформления операций по приходу и  выдаче денег из кассы;

 

• соблюдение установленного порядка хранения чековых книжек, выписки чеков и получения  по ним денег;

 

• контроль за своевременным  и полным оприходованием денег, полученных из банка, при реализации товарно-материальных ценностей и услуг за наличный расчет;

 

• соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе и при  выдаче их на операционно-хозяйственные  нужды и другие расходы;

 

• соблюдение сроков внезапных  инвентаризаций кассовой наличности;

 

• проверка законности, достоверности  и целесообразности кассовых операций.

 

В связи с переходом  предприятий на безналичный расчет особое внимание аудитору необходимо уделять документам, сопровождающий данный вид расчетов.

 

В данный момент времени, большинство  организаций промышленности переходят  на безналичный расчет с поставщиками и подрядчиками, по налогам и сборам, с персоналом по оплате труда и  др. операциям, что позволяет уменьшить  движение денег в обороте. Тем  самым сокращается поступление  наличных денег в кассу.

 

Аудит кассы и кассовых операций проводиться на основании  Инструкции ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными  средствами в Республике Беларусь, утвержденными постановлениями  Правления Национального банка  Республики Беларусь 18.01. 2008 г. № 4.

 

При проведении аудита (ревизии) кассы особое внимание уделяется  проверке технической оснащенности помещения кассы. Национальный банк Республики Беларусь установил единые требования по технической укрепленности  и оборудованию сигнализацией помещений  касс предприятий, изложенные в приложении к Правилам ведения кассовых операций.

 

  Аудиторская проверка  кассовых операций может быть  организована в такой последовательности:

 

• инвентаризация кассы и  обследование условий хранения денежных средств;

 

• проверка правильности документального  оформления операций;

 

• проверка полноты и своевременности  оприходования денежных средств;

 

• аудиторская проверка правильности списания денег в расход;

 

• проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;

 

• проверка правильности отражения  операций на счетах бухгалтерского учета;

 

• оформление результатов  проверки.

 

При составлении программы  проверки следует оценить эффективность  внутреннего контроля за движением  и сохранностью денежных средств  и других ценностей в кассе  предприятия. С помощью тестирования аудитор дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, планирует состав основных контрольных процедур, определяет особенности  ведения учета на предприятии.

 

Кассовые операции на время  инвентаризации кассы прекращаются и лишь в исключительных случаях  с разрешения и в присутствии  аудитора могут быть выполнены. До начала инвентаризации кассы аудитор должен выяснить: не хранятся ли в кассе  деньги, принадлежащие другим организациям [3].

 

Основным нормативным  актом, регулирующим порядок осуществления  операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе организации, являются Инструкция по ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными  средствами в Республике Беларусь, утвержденные постановлением Правления  Национального банка Республики Беларусь 18 января 2008 г. №4. Правила  разработаны на основании статей 26, 30, 31 Банковского кодекса Республики Беларусь. Этот нормативный документ устанавливает единый порядок хранения наличных денег, их приема и выдачи, целевое использование наличных денег, полученных из касс банков, оформления кассовых документов, расчетов наличными  денежными средствами, ведения кассовой книги, проведения инвентаризации наличия  денежных средств и контроля за соблюдением  кассовой дисциплины. [2]

 

Важное значение имеет  и автоматизация кассы посредством  введения учетных программ, таких  как: 1с7,7 Предприятие, Галактика и  других. При автоматизированном ведении  кассовой книги должна производиться  проверка правильности работы программных  средств обработки кассовых документов. Следует также отметить переход  организаций на осуществление документооборота посредством электронных документов. В силу закона Республики Беларусь «Об электронном документе» электронному документу придается равная юридическая  сила с бумажным при условии наличия  электронной цифровой подписи (ЭЦП), средства создания которой прошли национальную сертификацию [4].

 

Контролируя кассовые операции, нужно установить соответствие корреспонденции  счетов действующим положениям и  правилам ведения бухгалтерского учета. Такой контроль осуществляется по всем кассовым операциям на основании  данных отчетов кассира и приложенных  к ним оправдательных документов, а также записей в учетных  регистрах. Он позволяет выявить  хозяйственные операции с неправильной корреспонденцией, повлекшие искажение  учетной и отчетной информации или  списания похищенных сумм.

 

Литература:

 

1.     http://www.auditplus.by/articles/113-2011-02-04-11-15-40

 

2.     Ильщенко И.В.  Кассовые операции: учет, контроль, ревизия и аудит. Мн.: Томпик, 2004. 268с. c.182

 

3.     Соколова Я.В.  Практический аудит. СПб.: Юридический  аудит, 2004.

 

4.     http://www.buhucheta.net/referatpage-2043-2.html