Аудит учредительных документов в РФ

Московский энергетический институт

(технический университет)

 

Институт технологий экономики и предпринимательства

                                                                        

  Кафедра экономики и финансов

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа по дисциплине:

«Аудит»

 

на тему: «Аудит учредительных документов в РФ»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                               Выполнила:   

Проверила:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                               Москва,  2013                                                   

 

 

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………3                                                                                                      

1. Теоретические основы аудиторской проверки учредительных документов…………………………………………………………………5                                                                                                                                                                           

2.   Источники информации для проверки учредительных   

документов …………………………………………………………………6                                                                                            

3.   Цель и направления экспертизы учредительных документов…….7

4. Проверка формирования уставного капитала и расчетов с учредителями…………………………………………………………..…11                                                                                     

5.   Оценка результатов проверки. Аудиторское заключение ………14        

Заключение ……………………………………………………………….15                                                                                        

Список литературы………………………………………………………17                                                                        

                                                                                    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение 

 

Переход России к рыночным отношениям приобрел необходимость  создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных  субъектов предпринимательской деятельности, среди которых достойное место занимает институт аудита. Его главная цель - обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчётности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитором.

Любое юридическое лицо в независимости от организационно-правовой формы и источников финансирования создаётся и действует на основании  специальных, учредительных документов, фактически представляющих собой лицо предприятия. Особенность аудита основных документов организации заключается в том, что, с одной стороны, он не несёт в себе каких-либо особых затруднений, с другой перед аудитором встаёт необходимость тщательной проверки расчётов с учредителями и правильности налогообложения по таким расчётам.

Аудит учредительных документов - это проверка ключевых документов, на основании которых предприятие было создано и действует.

С точки зрения закона, для акционерного общества (ЗАО и ОАО), учредительным документом является Устав.

Помимо устава, аудитором  также проверяется протоколы  общих собраний учредителей и  тому подобных соглашений, документация, касающаяся уставного капитала будущего предприятия и бухгалтерского учёта расчётов с его учредителями.

При проверке учредительных  документов часто выявляются ошибки и нарушения, которые могут привести как к незначительным, так и  к очень существенным последствиям.

Аудиторскую проверку проведем на примере конкретного предприятия.

Основными целями деятельности Общества являются производство и реализация товаров, выполнение работ и оказание услуг, а также получение прибыли  от деятельности Общества для удовлетворения экономических и социальных интересов  акционеров и работников Общества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Теоретические основы аудиторской проверки учредительных  документов

Целью аудита учредительных  документов является установление соответствия учредительных документов организации  нормам действующего законодательства, правильности формирования (изменения) уставного капитала.

В задачи аудита учредительных  документов входят изучение статуса  юридического лица организации, сферы  деятельности и права его функционирования; наличие лицензий по видам деятельности; проверка порядка формирования изменения уставного капитала и изучение его структуры.

 

Законодательные и нормативные акты регулирующие объект проверки.

- Гражданский кодекс РФ, часть I от 30.11.1994 г. (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.12.2009, с изм. от 04.10.2010);

- Гражданский кодекс РФ, частьII от 26.01.1996 г. (принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 17.07.2009, с изм. от 04.10.2010);

- Федеральный закон «Об акционерных обществах» №208-ФЗ от 26.12.1995 г. (ред. от 28.12.2010);

- Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» «128-ФЗ от 08.08.2001 г. (ред. от 29.12.2010) ;

- Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» №39-ФЗ от 22.04.1996 г. (ред. от 27.12.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 04.10.2010);

- Налоговый кодекс РФ, часть I от 31.07.1998 г. (ред. от 28.12.2010);

- Трудовой кодекс РФ от 30.12.2001 N 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (ред. от 25.11.2009) (с изм. и доп., вступающими в силу с 29.12.2010);

- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г. (ред. от 28.09.2010);

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ №34 от 29.07.1998 г.) (ред. от 24.12.2010);

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000 г.) (ред. от 08.11.2010);

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.) (ред. от 08.11.2010);

- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (Приказ Минфина РФ №43н от 08.11.2010 г.);

- Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)" (ред. от 08.11.2010);

 

Источники информации для проверки учредительных документов.

Основными источниками  информации для проведения проверки учредительных документов являются:

- устав экономического  субъекта;

- учредительный договор;

- патент для субъектов  малого предпринимательства;

- протоколы собрания  учредителей;

- свидетельство о государственной  регистрации;

- документы, подтверждающие  право собственности учредителей  на имущество, вносимое в оплату  приобретенных ими акций при  государственной регистрации общества  с участием государственных или  муниципальных предприятий;

- свидетельства о регистрации  в органах статистики, налоговых  органах, Пенсионном фонде, Фонде  социального страхования, Фонде  обязательного медицинского страхования  и т.д.;

- договор на банковское  обслуживание;

- зарегистрированные  изменения к уставным документам;

- проспект эмиссии;

- реестр акционеров  для акционерных обществ;

- выписки из протоколов  собраний учредителей;

- приказы и распоряжения  исполнительной дирекции;

- лицензии и разрешения  на определенные виды деятельности;

- переписка с учредителями и акционерами;

- отчетность за начальный  период деятельности экономического  субъекта после государственной  регистрации;

- годовая отчетность;

- отчетность на дату  реорганизации или ликвидации  экономического субъекта.

 

Цель и направления  экспертизы учредительных документов.

Основная цель аудита учредительных документов – подтверждение  законных оснований деятельности экономического субъекта на протяжении всего периода  его функционирования от момента  регистрации до фактической реорганизации  или ликвидации. Из данного определения следует, что аудитор должен ответить на следующие вопросы:

1. Насколько полно  и своевременно оформлены все  необходимые документы для того, чтобы экономический субъект  имел юридические основания для:

а) функционирования;

б) прекращения функционирования.

2. Полностью ли приведены  расчеты с учредителями по  формированию уставного капитала.

3. Соблюдено ли налоговое  законодательство.

Для того чтобы ответить на эти вопросы аудиторская организация  должна учесть все моменты, влияющие на ход проверки экономического субъекта, а именно:

1. Организационно-правовая  форма.

2. Форма собственности.

3. Статус (дочернее, зависимое,  холдинг, малое предприятия).

4. Виды деятельности.

5. Участие иностранного  капитала.

6. Правовой режим территории (территория функционирования может не ограничиваться территорией РФ, свободных экономических зон, а также закрытых административно-территориальных образований).

Аудиторская организация  должна выделить для себя, по крайней  мере, 3 направления проверки:

1. Аудит учредительных документов.

2. Аудит формирования  уставного капитала.

3. Аудит расчетов с  учредителями.

Первое направление  предполагает проверку юридических  оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством; второе – проверку правильности и своевременности формирования уставного капитала; третье – проверку правильности промежуточных и окончательных расчетов с учредителями.

Из анализа этих направлений  проверки вытекают следующие задачи:

1. Подтвердить юридические основания на право функционирования экономического субъекта.

2. Подтвердить правильность  формирования уставного капитала.

3. Подтвердить правильность  промежуточных и окончательных  расчетов с учредителями.

4. Установить полноту  и своевременность формирования уставного капитала.

5. Установить полноту  и правильность расчетов с  учредителями.

6. Подтвердить достоверность  бухгалтерской финансовой отчетности  в части:

а) величины и структуры  уставного капитала;

б) задолженности учредителей  по вкладам в уставный капитал;

в) наличие собственных  акций, выкупленных у акционеров;

г) задолженности учредителям  по выплате доходов.

7. Установить правильность  и наличие оснований расчетов. Оценить вносимые в качестве  вкладов в уставный капитал  материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги и т.д.

8. Установить правильность  и своевременность получения  доходов от участия в уставных  капиталах других организаций.

9. Установить юридические  основания для вхождения, участия  и выбытия из уставных капиталов  других организаций.

В ходе аудиторской проверки экономического субъекта аудитор должен осуществить экспертизу учредительных  документов на наличие и полноту  сведений, которые позволяют:

а) осуществлять деятельность экономического субъекта;

б) производить расчеты;

в) исполнять обязательства;

г) осуществлять формирование уставного капитала, фондов и резервов;

д) уточнять расчеты с учредителями.

В ходе экспертизы учредительных документов необходимо установить:

- структуру управления экономическим  субъектом и полномочия руководителей всех уровней при принятии соответствующих решений;

- своевременно ли внесены изменения  в учредительные документы (если  они были);