Аудит себестоимости и калькулирования продукции

Коэффициент финансовой устойчивости говорит о том, что  финансирование деятельности ООО «Швейная Фабрика» на 46,3 % осуществляется за счет устойчивых источников, таких как собственного и долгосрочного заемного капитал. Значение этого показателя ниже рекомендуемого значения.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами свидетельствует о том, что оборотные средства были сформированы за счет собственных источников. При этом следует отметить, что за рассматриваемый период (2011 г.) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами уменьшился на 0,129.

Таким образом, значения показателей финансовой независимости  ООО «Швейная Фабрика» по состоянию на 31.12.2011 г. свидетельствуют о зависимости организации от внешних кредиторов при осуществлении своей деятельности.

 

Таблица 1.3

Оценка вероятности банкротства компании

№ п/п	Наименование  показателя	Нормативное значение	На 01.01.2009	На 01.01.2010	На 01.01.2011	Отклонение
						Абсолютное		Относительное
1	2	3	4	5	6	7=5-4	8=6-5	9=5/4*100%	10=6/5*100%
3.1	Коэффициент текущей ликвидности	> 2	1,980	1,756	1,430	-0,224	-0,326	-11,32	-18,56
3.2	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	не  менее 0,1	0,501	0,430	0,301	-0,071	-0,129	-14,17	-30,00
3.3	Коэффициент утраты  платежеспо-собности	не  менее 1	-	0,820	0,633	-	-0,187	-	-22,80

 

 

В связи с тем, что величина показателя текущей ликвидности не удовлетворяет  рекомендуемому значению, была проведена оценка вероятности наступления банкротства согласно методике, применяемой в Российской Федерации.

Полученное в результате значение коэффициента утраты платежеспособности свидетельствует о том, что ООО «Швейная Фабрика» по состоянию на 31.12.2011 г. по формальному признаку является неплатежеспособным.

Однако при величине этого показателя, равной 0,633, вероятность наступления  банкротства Общества значительно ниже среднего.

 

Таблица 1.4

Анализ рентабельности деятельности компании

№ п/п	Наименование  показателя	Нормативное значение	На 01.01.2009	На 01.01.2010	На 01.01.2011	Отклонение
						Абсолютное		Относительное
1	2	3	4	5	6	7=5-4	8=6-5	9=5/4*100%	10=6/5*100%
4.1	Рентабельность услуг	> 0,5	-	0,050	0,121	-	+0,071	-	+142,00
4.2	Рентабельность активов	> 0,1	-	-0,010	0,100	-	+0,110	-	+900,00

 

 

Полученное значение рентабельности продукции свидетельствует о  получении  убытка в размере 12 копеек с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Рентабельность активов 2011 г. составила -10,00 % и говорит о том, что ООО «Швейная Фабрика» получает 10 копеек чистого убытка с каждого рубля, вложенного в его активы.

Таким образом, деятельность предприятия является убыточной в части текущей и инвестиционной деятельности.

 

 

3. Организация бухгалтерского учета на предприятии

 

Ведение бухгалтерского учета осуществляет структурное  подразделение под руководством главного бухгалтера.

Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета с применением программы 1С Предприятие: «Производство+Услуги+Бухгалтерия» 7.7;

Как видно из представленных к проверке сведений о составе работников организации  в 2011 г. в штате предприятия состояли:

1. Главный бухгалтер,
2. Бухгалтер - кассир (учет денежных средств, учет товаров в розничной торговле),
3. Бухгалтер (учет заработной платы).

Обязанности  главного бухгалтера в соответствии с должностной  инструкцией определены следующим  образом:

1. постановка и ведение бухгалтерского учета;
2. формирование учетной политики;
3. подготовка и утверждение рабочего плана счетов, форм первичных документов и внутренней бухгалтерской отчетности;
4. обеспечения порядка проведения инвентаризации имущества и обязательств;
5. оформление операций в программе «1С Предприятие: «Производство+Услуги+Бухгалтерия» 7.7» и контроль за правильностью оформления, соблюдение порядка документооборота, технологии обработки учетной информации и ее защиты;
6. формирование информационной системы бухгалтерского учета и отчетности;
7. финансовый анализ и формирование налоговой политики Общества;
8. учет следующих участков: внеоборотных активов, затрат на производство, выпуск готовой продукции,   составление бухгалтерской и налоговой отчетности, отчетности по ФСС,  Пенсионному Фонду;
9. подготовка и сдача отчетности в Госкомстат, ведение и контроль за состоянием взаиморасчетов с контрагентами, компаниями группы,  налоговой инспекцией, внебюджетными фондами;
10. организация работы с аудиторской компанией, кредитными организациями.

При проведении аудита были изучены вопросы, касающиеся системы бухгалтерского учета Общества с ограниченной ответственностью «Швейная Фабрика»:

1. учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета;
2. организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности;
3. распределение обязанностей и полномочий между работниками, принимающими участие в ведении учета и подготовки отчетности;
4. организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции;
5. порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров;
6. порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета;
7. роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности;
8. критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок.

В ходе аудиторской проверки было проверено соответствие системы бухгалтерского учета Общества с ограниченной ответственностью «Швейная Фабрика» действующим нормативным документам. Система бухгалтерского учета считается эффективной, если была оценена с точки зрения выполнения следующих требований:

1. операции в учете правильно отражают временной период их осуществления;
2. операции в учете зафиксированы в правильных суммах;
3. операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета;
4. зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности;
5. ограничена возможность появления злоупотреблений.

По итогам проверки организации  системы бухгалтерского учета Общество с ограниченной ответственностью «Швейная Фабрика» было выявлено следующее:

1. отсутствует график документооборота между бухгалтерией и другими отделами  предприятия, в частности отделом снабжения; график документооборота между бухгалтерией и производством и складом, представленный к проверке не исполняется ни по времени, ни по форме представления документов.
2. отсутствует должный контроль за оформлением первичных документов на перемещение и списание материально – производственных ценностей;
3. имеют место нарушения, связанные с моментом оприходования материально – производственных ценностей на учет, а также списанием сырья в производство;
4. имеют место нарушения, связанные с отражением операций в учете в суммах, не соответствующих фактическому осуществлению  операции, например, списание в бухгалтерском учете сырья, материалов и полуфабрикатов производится в суммах и номенклатуре, не соответствующих фактическому расходу по данным первичных документов складского и производственного учета;
5. имеют место расхождения между данными бухгалтерского учета и данными складского и производственного учета в части учета сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции.

По итогам проведенной  оценки эффективности организации  системы бухгалтерского учета и  внутреннего контроля можно сделать  вывод: в целом работу бухгалтерии, эффективность и надежность системы внутреннего контроля, контрольной среды и отдельных средств контроля можно охарактеризовать как удовлетворительную.

 

Глава 2. Аудит учета затрат на производство и калькулирование себестоимости  продукции ООО «Швейная Фабрика»

 

1. Информационная база аудитора в ходе проверки предприятия

 

Информационная база аудитора в  ходе проверки учета затрат на производство и калькулирование себестоимости  продукции состоит из двух частей – это нормативная база и документы, которые были предоставлены в  ходе проверки. Далее разберем подробно, что включается в состав каждой части.

1. Нормативная база:
1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г.
2. План счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденный Приказом Министерства Финансов Российской Федерации №94 от 31.10.2000 г.
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. №34н.
4. Гражданский Кодекс Российской Федерации.
5. Федеральный Закон Российской Федерации от 08.08.2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».
6. Федеральных закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 №14-ФЗ.
7. Федеральный закон «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 08.08.2001 г. №128-ФЗ.
8. Приказ Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов».
9. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н «Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ<span class="dash041e_0441_043d_043e_0432_043d_