Аудит расчетов с поставщиками

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Ноября 2013 в 11:03, курсовая работа

Краткое описание

Аудит начинался как частная инициатива, призванная содействовать защите прав и интересов участников финансово-экономических отношений (прежде всего прав и интересов инвесторов и клиентов финансовых организаций). Он зарождался как механизм самонастройки, саморегулирования экономики, отражающий потребности деловой общественности в прозрачности экономических отношений, в сообразовании экономических отношений с этическими и правовыми нормами, предполагающими порядочность участников экономических отношений.

Содержание

Введение………………………………………………………………………...…3
1.Цель, задачи, информационное обеспечение аудита
учета расчетов с поставщиками и подрядчиками ……………………………...6
2. Планирование аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками………….9
3. Сбор аудиторских доказательств и обобщение результатов
аудиторской проверки …………………………………………………………..29
Список литературы……………………………………………………………....36

Скачать полностью (46.01 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

Audit_raschetov_s_postavschikami_i_podryadchikami_OO.doc

— 249.00 Кб (Скачать документ)

- предварительное знакомство с условиями торгового процесса, уровнем обеспечения сохранности активов через посещение и осмотр основных складских помещений;

- знакомство с прежними аудиторскими заключениями, отчетами внутренних аудиторов, материалами налоговых проверок;

- выяснение характера и проблем взаимоотношений с налоговыми органами, банками, партнерами, акционерами и другими пользователями финансовой отчетности ООО «Принт-сервис»;

- экспресс-анализ отчетности, предварительное знакомство с состоянием бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля клиента;

- получение сведений об ООО «Принт-сервис» от третьих лиц (других аудиторов, различных организаций, из средств массовой информации и т.д.);

- предварительная оценка трудоемкости и сложности аудита, а также аудиторского риска;

- оценка собственной способности аудитора к выполнению работы с точки зрения наличия подготовленного персонала, знания специфики отрасли, особенностей ее законодательного регулирования и т.д.

Мониторинг системы внутреннего контроля проведен с помощью теста, приведенного в таблице 1.

Мониторинг системы внутреннего контроля ООО «Принт-сервис»

Наименование процедуры контроля	Конечные задачи процедуры контроля	Возможные методы проведения процедуры контроля в организации	Оценка наличия внутреннего контроля		Примечание
Наименование процедуры контроля	Конечные задачи процедуры контроля		«+»	«-»	Примечание
1. Контроль законности совершения операций и создания первичного документа	1) Все хозяйственные операции совершаются и соответственно фиксируются в с письменного разрешения руководства или уполномоченных на то лиц	Систематическая проверка первичной документации на наличие необходимых подписей службой ВК	+
		Отказ в принятии документа в обработку работниками бухгалтерии без соответствующих подписей	+
		Отказ конкретных исполнителей в исполнении хозяйственной операции без соответствующих письменных распоряжений	+
	2) Все хозяйственные операции совершаются в строгом соответствии с заключенными договорами и действующим законодательством	Проверка службой ВК соответствия произведенных и зафиксированных на носителе операций хозяйственным договорам и действующему законодательству	+
		Визирование договоров и прочих юридических актов главным бухгалтером или другим уполномоченным работником бухгалтерии	+
2. Формальная проверка документации на наличие всех обязательных реквизитов	3) Массив первичных документов в части наличия необходимых реквизитов отвечает требованиям законодательства о бухгалтерском учете	Систематическая проверка бухгалтерией наличия всех обязательных реквизитов в документах	+
		Контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих конкретные документы, за правильностью оформления документов	+ +
3. Соответствие первичной документации регистрируемым оперативным фактам	4) Достижение уверенности в том, что на каждую операцию составлен документ, верно зафиксировавший оперативный факт	Проведение систематических инвентаризаций на соответствие фактических остатков активов и пассивов организации их учетным значениям	+
		Арифметический и логический контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих документацию, за соответствием совершенной операции оформленному оправдательному документу	+ +
4. Контроль полноты регистрации первичных документов	5) Достижение уверенности, что все первичные документы в организации будут введены и обработаны	Проверка полноты регистрации документов в учетных регистрах	+
4. Контроль полноты регистрации первичных документов		Контроль со стороны бухгалтерии за отклонениями в нумерации документов, ведение журналов регистрации первичных учетных документов, единая нумерация первичной документации	+
5. Контроль точности регистрации и обработки первичных документов	6) Точный количественный и качественный перенос данных из документа в систему учета	Автоматический ввод бухгалтерской проводки с документа с помощью соответствующих программных продуктов	+
		Проверка соответствия занесения данных из первичного документа в систему бухгалтерского учета	+
		Обязательная контировка первичных документов бухгалтером, производящим их обработку	+ +
6. Контроль своевременности регистрации и обработки первичных документов	7) Достижение уверенности в том, что принцип временной определенности в организации соблюден	Проверка соответствия даты документа дате его регистрации в учетном регистре	+
		Проведение инвентаризации расчетов с целью установления реальности числящихся в учете сумм на определенную дату	+
		Система поощрений и наказаний за выполнение бухгалтером-исполнителем своих обязанностей, в т.ч. за своевременность регистрации документов		--
7. Контроль документопотоков	8) Достижение уверенности в том, что в организации исполняются действующие схемы документооборота	Проверка исполнения функций персонала, задействованного в системе документооборота	+
7. Контроль документопотоков		Контроль со стороны бухгалтерии за сроками оборота документов	++
8. Контроль организации обработки и регистрации документов (с точки зрения защиты информации)	9) Достижение уверенности в том, что в процессе регистрации и обработки информации вся первичная документация будет защищена от несанкционированного доступа	Проверка организации хранения документов в процессе текущей деятельности	+
		Определение круга лиц, имеющих право доступа к той или иной документации, контроль со стороны работников бухгалтерии за документами, находящимися у них на обработке		- -
9. Контроль системы защиты информации в условиях КОД		Практика введения паролей на АРМах, установление системным оператором определенного порядка доступа к информации с другого АРМа	++
10. Контроль организации хранения документов	10) Достижение уверенности в том, что в системе хранения документов не будет допущено утери или исправления первичной документации на протяжении всего срока её хранения	Проверка соблюдения требований нормативных актов в части организации архивной службы	+
		Контроль со стороны бухгалтерии за соблюдением сроков сдачи документов в архив и сроков хранения первичной документации	+	-
		Инвентаризация дел в архивах	++
11. Контроль за истребованием кредиторской задолженности	11) Достижение уверенности в том, что с любой сомнительной или просроченной задолженностью на предприятии будет проводиться соответствующая работа по ее истребованию	Систематическая проверка службой внутреннего контроля своевременности предъявления претензий поставщикам и пподрядчикам и своевременности подачи дел в арбитражные суды и отслеживание результатов проведенных мероприятий	+ +
11. Контроль за истребованием кредиторской задолженности		Контроль со стороны бухгалтерии за своевременностью истребования задолженности	+
12. Контроль за правильностью отражения операций на счетах бухгалтерского учета	2) Достижение уверенности в том, что все операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками будут отражены на соответствующих экономическому смыслу совершенной операции счетах бухгалтерского учета	Использование на предприятии автоматизированных средств обработки данных, в которых реализована возможность автоматического формирования корреспонденции счетов по типовым операциям	+ +
		Контроль со стороны главного бухгалтера за правильностью произведенных на счетах учета записей	+
		Разработка типовых корреспонденций счетов без дальнейшего контроля за их соблюдением	+

По результатам мониторинга системы внутреннего контроля ООО «Принт-сервис» определено ее высокое качество.

Количество отрицательных ответов – 2; положительных ответов – 33;

Процентное соотношение отрицательных ответов к общему числу ответов составляет: 2/33*100=6%.

Величина аудиторского риска определена на основе шкалы соответствия процентного соотношения отрицательных и положительных ответов и процентного показателя аудиторского риска, принятой аудитором (табл. 2).

Таблица 2

Шкала определения уровня аудиторского риска

Соотношение положительных и отрицательных ответов	Уровень аудиторского риска
<10%	2%
10-15%	3%
15-20%	4%
20-25%	5%
>25%	Принимается решение о невозможности проведения аудита

При соотношении менее 10% аудиторский риск в данной аудиторской организации согласно внутренним распорядительным документам принято считать равным 2%.

Далее рассчитан уровень существенности, для того, чтобы иметь возможность определить, достоверна ли отчетность ООО «Принт-сервис» (табл. 3). Если отклонения отчетных показателей больше уровня существенности, то отчетность не может быть признана достоверной.

Таблица 3

Порядок определения уровня существенности

Показатель	Источник информации	Значение показателя, тыс. руб.	Уровень существенности показателя	Значение, применяемое для определения уровня существенности, тыс. руб. (ст.1*ст.2/100)
А	Б	1	2	3
Прибыль до налогообложения	Форма 2	313	5	16
Выручка без НДС	Форма 2	40769	2	815
Валюта баланса	Форма 1, строка 300	40547	2	811
Собственный капитал	Форма 1, строка 490	841	10	84
Себестоимость продукции	Форма 2	32318	2	646

По данным таблицы составим следующий расчет.

Среднее арифметическое показателей, приведенных в столбце 3 таблицы 2, составляет:

(16+815+811+84+646)/5 = 474 тыс. руб.

Рассчитаем отклонения максимальной и минимальной величины показателей от среднеарифметического значения.

(474-16)/474*100=96,62%

(815-474)/474*100=71,94%

Минимальное значение отклоняется от среднеарифметического наиболее значительно, поэтому при дальнейших вычислениях отбросим данную величину. Рассчитаем новую среднеарифметическую.

(815+811+84+646)/4 = 589 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 590 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(590-589):590х 100% = 0,17 %, т.е. находится в пределах 20%.

Таким образом, в целях подтверждения правильности отражения в отчетности показателей состояния расчетов с поставщикам и подрядчиками принимается уровень существенности 590 тыс. руб.

В общем плане аудита предусматриваются сроки проведения аудита, составляется график проведения аудита, отчет (письменная информация руководству) и аудиторское заключение.

В процессе планирования затрат времени аудитору необходимо учесть:

а) реальные трудозатраты;

б) расчет затрат времени в предыдущем периоде (в случае проведения повторного аудита) и его связь с текущем расчетом;

в) уровень существенности;

г) проведенные оценки рисков аудита.

В общем плане аудиторская организация определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля, оценки рисков аудита. Для повышения доверия и действенности аудита аудитор может предварительно согласовать свой план с клиентом.

План и программа проведения аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками были построены с учетом результатов проверки системы внутреннего контроля данного раздела. При этом план аудита охватывал следующие основные направления проверки:

правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками с позиций действующего законодательства;
организация первичного, бухгалтерского и налогового учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Содержание плана проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками приведены в табл. 4.

Таблица 4

План аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Проверяемая организация			ООО «Принт-сервис»
Период, охватываемый аудитором			01.01.2010 - 31.12.10
Руководитель аудиторской группы			Макарова Е.Ю
Состав аудиторской группы			Макарова Е.Ю
Планируемый аудиторский риск			2%
Планируемый уровень существенности			590тыс. руб.
№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения аудита		Исполнитель	Примечания
1.	Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками	20.10.11 -21.10.11		Макарова Е.Ю	При возникновении необходимости - привлечение эксперта

2.	Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками	21.10.11 -22.10.11		Макарова Е.Ю
3.	Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками	22.10.11 -23.10.11		Макарова Е.Ю
4.	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками	23.10.11 -24.10.11		Макарова Е.Ю
5.	Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного (синтетического) учета	24.10.2011		Макарова Е.Ю
6.	Проверка достоверностей показателей отчетности в отношении расчетов с поставщиками и подрядчиками	24.10.2011		Макарова Е.Ю

Руководитель аудиторской группы _______________ / Макарова Е.Ю. /

Для детальной проработки разделов плана аудита разработана программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками (табл. 5).

Таблица 5

Программа аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Проверяемая организация			ООО «Принт-сервис»
Период, охватываемый аудитом			01.01.2010 - 31.12.10
Руководитель аудиторской группы			Макарова Е.Ю
Состав аудиторской группы			Макарова Е.Ю
Планируемый аудиторский риск			2%
Планируемый уровень существенности			590 тыс. руб.
№ п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Источники получения аудиторских доказательств		Аудиторские процедуры	Примечания
		Нормативные документы	Документы хозяйствующего субъекта
1.	Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками	Гражданский кодекс Российской Федерации.	Договор, соглашения, контракты; копии переписки или заключение эксперта (в случае его привлечения)	Экспертиза	При проверке применять непредставительную выборку
1.1.	Экспертиза договоров с поставщиками
1.2.	Экспертиза договоров с подрядчиками
2.	Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками	Постановление Госкомстата РФ об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации	Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты-сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок, книга продаж, документация по вопросам хранения и доступа к ПУД	Инспектирование, встречная проверка, наблюдение, опрос	При проверке по поступлению товаров применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), операции по получению работ – выборка непредставительная

2.1.	Проверка достоверности (полноты и точности) фактов отражения задолженностей
2.2.	Проверка оперативности регистрации фактов поступления товаров, материалов, оказания услуг
2.3.	Проверка законности ПУД
2.4.	Проверка соблюдения схемы документооборота
2.5.	Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах
2.6.	Проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД
3.	Аудит состояния задолженности поставщиков и подрядчиков	ПБУ 1/08 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». Приказ Минфина РФ "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"	Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщиков и подрядчиков, решения судов в части признания задолженности безнадежной ко дню взыскания и проч.	Встречная проверка, инспектирование, пересчет	Провести выборочную инвентаризацию задолженности списанные безнадежные долги проверять сплошным методом
3.1.	Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности
3.2.	Проверка правильности списания дебиторской задолженности, безнадежной ко взысканию
4.	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками	Приказ Минфина РФ о «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» Положение ЦБР "О безналичных расчетах в Российской Федерации" Положение ЦБР "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации"	Регистры бухгалтерского учета, первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, претензионные письма с прилагающейся документацией	Инспектирование, сопоставление	Проверку проводить сплошным методом
4.1.	Проверка расчетов по этапам работ
4.2.	Проверка расчетов наличными денежными средствами
5.	Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного учета	Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»	Регистры аналитического учета	Сопоставление, инспектирование

Информация о работе Аудит расчетов с поставщиками