Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

Пятый уровень – документы, необходимые для реализации стандартов. Эти документы должны содержать сведения по применению стандартов, организации на основе стандартов аудиторской деятельности (внутрифирменные стандарты).

Базируются внутрифирменные  стандарты на законодательных и  нормативных актах, международных  и отечественных стандартах и  должны включать в себя основополагающие и конкретные процедуры проведения аудита.

Итоговым документом разработанных  внутрифирменных стандартов может  быть Приказ «Об утверждении внутрифирменных  стандартов», подписанный руководителем  фирмы. В соответствии с учредительными документами эти стандарты могут  дополнительно утверждаться советом  учредителей аудиторской фирмы. Необходимость применения указанных  стандартов должна быть оговорена в  контракте или в другом документе, регламентирующем рабочие отношения  аудитора и администрации фирмы. Также оговариваются права и обязанности аудитора в части применения указанных стандартов, принципы профессиональной этики и методы контроля качества работы аудиторов.

Главными принципами, которые  должны быть положены в основу любых  внутрифирменных стандартов, являются независимость, профессионализм, соблюдение этики поведения, обоснованность мнения, точность предоставления информации и  доброжелательность по отношению к  клиенту.⁴

Основные направления  разработки внутрифирменных стандартов можно условно разделить на следующие: стандарты в области этики  поведения аудитора, стандарты по внутрифирменному документообороту и  стандарты в области методологии  проведения проверок по направлениям аудита: общий, банковский, страховой, аудит бирж, внебюджетных фондов и  инвестиционных институтов.

Несмотря на то, что многие вопросы, возникающие при проведении аудиторских проверок, регулируются либо нормативными документами, либо уже действующими стандартами, в практике их применения различными аудиторскими фирмами зачастую возникает необходимость в их дополнении, объяснении, расшифровке или обобщении применительно к конкретной аудиторской фирме.⁵

Основной целью проверки является установление правильности ведения  расчетов с покупателями и заказчиками  за оказанные услуги.

В ходе аудита расчетов с  покупателями и заказчиками должны быть решены следующие задачи:

1. проверка правильности оформления первичных документов по реализации продукции, работ, услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения дебиторской задолженности;
2. подтверждение своевременности погашения и правильности отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности;
3. оценка правильности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета дебиторской задолженности.

Ведение учета расчетов с  покупателями, а также проведение аудиторской проверки осуществляется в соответствии с нормативными документами.

На основании Плана  счетов бухгалтерского учёта и его  инструкции, учёт должен вестись в  организациях всех форм собственности, ведущих учёт методом двойной  записи. В плане счетов приведены  наименования и номера синтетических  счетов (счетов первого порядка) и  субсчетов (счетов второго порядка). На основе Плана счетов бухгалтерского учёта организация утверждает рабочий  план счетов бухгалтерского учёта, содержащий полный перечень синтетических и  аналитических счетов, необходимых  для ведения бухгалтерского учёта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА  АУДИРУЕМОГО ЛИЦА

2.1 Организационно-экономическая  характеристика ООО «Весна»

Общество с Ограниченной Ответственностью «Весна» создано  согласно ГК РФ, Закона об обществах, других нормативных актов, утверждено учредителями 15 апреля 2001 года.

Общество является производственной коммерческой организацией, и его  деятельность направлена на удовлетворение общественных потребностей и извлечение прибыли.

Деятельность общества, права  и обязанности его учредителей  регулируются ГК РФ, Законом об Обществах, другими нормативными актами, регулирующими  деятельность юридических лиц, Уставом, утвержденным руководителями. Образованное общество является юридическим лицом, статус которого определен Уставом  общества.

Общество имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, имеет расчетный счет и другие счета в банке.

Учредители вправе изменять состав сформированного ими уставного  капитала в порядке, предусмотренном  настоящим Уставом. Общество имеет  круглую печать со своим наименованием, фирменные и товарные знаки обслуживания, другую атрибутику и исключительные права на их использование.

Предметом деятельности ООО «Весна» является:

1. Производство швейных изделий;
2. Продажа продукции собственного производства.

Имущество ООО «Весна» составляют основные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе предприятия и формируется из собственных и заемных средств.

В ООО «Весна» бухгалтерская  служба учреждена как структурное  подразделение организации на основании  распоряжения директора организации. Структурное подразделение возглавляется  главным бухгалтером, который осуществляет руководство бухгалтерией.

В распоряжении руководителя об учреждении бухгалтерской службы утверждено Положение о бухгалтерской  службе, а также должностные инструкции работников бухгалтерии.

Взаимодействие бухгалтерии  с другими структурными подразделениями  организации определяется движением  документов.

Должностные инструкции составлены для каждого работника бухгалтерии  в целях разграничения полномочий работников, определения их прав и  обязанностей.

Закрепление за работниками  участков бухгалтерского учета позволяет  избегать дублирования или неоформления отдельных хозяйственных операций.

На предприятии применяется  автоматизированная форма учета.

Учетная политика для целей  бухгалтерского учета в ООО «Весна»  сформирована главным бухгалтером  в виде отдельного документа, а утверждена распоряжением руководителя организации.

При формировании учетной  политики учитывалась специфика  деятельности организации и другие факторы, связанные с задачами управления.

Учетная политика ООО «Весна» для целей налогообложения применяется с 1 января по 31 декабря отчетного года.

В соответствии со статьей 313 главы 25 НК РФ в учетной политике для целей налогообложения ООО  «Весна» устанавливает порядок  ведения налогового учета.

Подтверждением данных налогового учета признаются первичные учетные  документы (включая справки бухгалтера), аналитические регистры налогового учета и расчет налоговой базы.

Регистры налогового учета  защищены от несанкционированных исправлений, за их ведение отвечает специально назначенный бухгалтер.

Основная цель внутреннего  контроля в ООО «Весна» заключается  в обеспечении эффективности  функционирования всех видов деятельности на всех уровнях управления, а также в защите законных имущественных интересов организации и ее собственников (акционеров).

Внутренний аудит в  ООО «Весна» решает следующие  задачи:

1. проверка правильности составления и условий выполнения хозяйственных договоров;
2. проверка наличия, состояния правильности оценки имущества, эффективности использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов, соблюдения действующего порядка установления и применения цен, тарифов, а также расчетно-платежной дисциплины, своевременности внесения в бюджет налогов и платежей во внебюджетные фонды;
3. экспертиза бухгалтерских балансов и отчетов, правильности организации, методологии и техники ведения бухгалтерского учета;
4. экспертиза достоверности учета затрат на производство, полноты отражения выручки от реализации продукции (работ, услуг), точности формирования финансовых результатов, объективности использования прибыли и фондов;
5. разработка и представление обоснованных предложений то улучшению организации системы контроля, бухгалтерского учёта и расчетной дисциплины, повышению эффективности программ развития, изменению структуры производства и видов деятельности;
6. консультирование учредителей, руководителей подразделений, специалистов и работников аппарата управления, права, анализу хозяйственной деятельности и другим проблемам.

Аудиторы службы внутреннего  контроля могут решать также другие организационно-управленческие, правовые, технологические, технико-экономические и прочие задачи, связанные со спецификой деятельности организации.⁶

Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что бухгалтерский  учет и внутренний контроль организован  и ведется на должном уровне.

2. Оценка надежности бухгалтерского учета и внутреннего контроля

Единые требования к пониманию  систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля, а также аудиторского риска  и его составных частей диктует  федеральное правило (стандарт) аудиторской  деятельности № 8 «Оценка аудиторских  рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом».

По стандарту «система бухгалтерского учета» – это упорядоченная  система сбора, регистрации и  обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организаций и их движении, путем  сплошного, непрерывного и документального  учета всех хозяйственных операций.

«Система внутреннего  контроля» по стандарту означает совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности. Система внутреннего контроля выходит за рамки тех вопросов, которые непосредственно относятся к системе бухгалтерского учета, и включает контрольную среду.⁷

Под контрольной средой понимаются осведомленность и действия руководства  аудируемого лица, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля, а также понимание важности такой системы. Контрольная среда влияет на эффективность конкретных средств контроля и включает в себя следующие составляющие:

1. стиль и основные принципы управления данным аудируемым лицом;
2. организационная структура аудируемого лица;
3. распределение ответственности и полномочий;
4. осуществляемая кадровая политика;
5. порядок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности для внешних пользователей
6. порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей;
7. обеспечение соответствия хозяйственной деятельности аудируемого лица требованиям законодательства;
8. наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии, службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица.

К процедурам контроля, принятым руководством аудируемого лица, относятся:

1. подотчетность одних работников другим;
2. внутренние проверки и сверки данных по вопросам финансово-хозяйственной деятельности;
3. сравнение результатов подсчета денежных средств, ценных бумаг и товарно-материальных запасов с бухгалтерскими записями (инвентаризация);
4. сравнение данных, полученных из в</spa