Аудит расчетов с подотчетными лицами

Аудит расчетов с подотчетными лицами

Основная цель проверки —  соблюдение действующего законодательства и правильность организации бухгалтерского учета в области расчетов с  подотчетными лицами. 
Основные задачи — подтверждение первоначальной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами; проверка организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами; подтверждение достоверности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. 
Источники информации: 
• первичные документы по оформлению приема и выдачи наличных денег (кассовые расходные и приходные ордера); 
• журнал регистрации расходных и приходных кассовых документов; 
• первичные оправдательные документы кассовым документам (авансовый отчет, командировочное удостоверение, чеки и т.д.); авансовые отчеты. 
 
План и программа проверки 
I этап 
• Проверка и изучение приказа об установлении круга лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы. 
• Проверка наличия журнала учета работников, выбывающих в командировки и прибывающих из командировок. 
• Проверка наличия в учетной политике сроков, на которые выдаются деньги под отчет. 
 
II этап 
• Проверка правильности оформления первичных учетных документов. Обратить внимание на оправдательные документы (наличие на чеках реквизитов и пр.). 
• Проверка правильности проведения инвентаризации расчетов с подотчетными лицами. 
• Проверка соответствия записей о выдаче, использовании, возврате подотчетных сумм данным регистра по счету 71. 
• Установление факта выдачи денежных средств под отчет при наличии остатка неизрасходованного предыдущего аванса. 
• Проверка своевременности возврата неизрасходованных подотчетных сумм, выданных на командировочные и операционно-хозяйственные расходы. 
• Проверка правильности отнесения на себестоимость операционно-хозяйственных расходов из подотчетных сумм и оприходования приобретенных через подотчетных лиц материальных ценностей. 
• Проверка правильности отражения в учете приобретения материальных ценностей. 
• Проверка обоснованности предъявления бюджету НДС по приобретенным материальным ценностям, оплачиваемым работам и услугам. 
• Проверка правильности учета норм (пределы норм) на командировки. 
• Проверка учета операций с валютой, в частности, курсовых разниц. 
• Проверка правильности расчетов с лицами, не работающими в организации. 
 
Типичные ошибки: 
• нарушение порядка выдачи подотчетных сумм, нарушение при оформлении командировочных расходов; 
• нарушение порядка налогообложения; 
• нарушение порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.