Аудит расчетов с подотчетными лицами

Аудит расчетов с подотчетными лицами

Курсовая работа

По теме: Аудит расчетов с подотчетными лицами

 

Содержание

 

Вступление

1 Суть и значение аудита  расчетов с подотчетными лицами

2 Характеристика финансово-хозяйственной  деятельности и организация внутреннего  контроля в ООО «Таврия-Лизинг»

3 План и программа аудита  расчетов с подотчетными лицами

4 Методические приемы  аудита расчетов с подотчетными  лицами и порядок получения  аудиторских доказательств

5 Обобщение результатов  аудита и их использование  в системе управления предприятием

Выводы и предложения

Список использованных источников

Приложения

 

Вступление

 

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто.

Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

Проблема правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия.

В данной работе я собираюсь рассмотреть актуальную в настоящее время тему аудита расчетов с подотчетными лицами.

Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избежания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

Объектом исследования данной работы является процесс проведения аудиторской проверки на предприятии в современных условиях. Предметом изучения является политика предприятия по организации и ведению учета расчетов с подотчетными лицами.

Изучение выбранной темы предполагает достижение следующей цели – рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами и определить его роль в деятельности организации.

Сформулированная цель предполагает решение следующих задач:

- дать понятие аудита  расчетов с подотчетными лицами;

- определить нормативные  и законодательные документы, регламентирующие  объект проверки;

- рассмотреть аудит расчетов  с подотчетными лицами;

- проанализировать полученный  материал и сделать выводы.

В качестве теоретической основы изучения применялись труды и учебные пособия украинских и зарубежных авторов по проблемам учета и аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятиях в условиях рыночной экономики.

Официальной базой выработки основных направлений по аудиту расчетов с подотчетными лицами явились законодательные и нормативные документы (Законы, Положения, Постановления КМУ, Методические указания, План счетов и др.).

 

1 Суть и значение  аудита расчетов с подотчетными  лицами

 

Подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

- приобретение запасных  частей, материалов, топлива за наличный  расчет, канцелярский товаров, оплата  почтово-телеграфных расходов;

- оплата мелкого ремонта  оргтехники, транспортных средств;

- расходы на командировки  по территории Украины и за  границу;

- представительские расходы.

Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка под отчет.

В условиях формирования рыночной инфраструктуры большое значение приобретает аудит соблюдения законодательных норм относительно осуществления расчетных операций, в частности расчетов с подотчетными лицами.

Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляют сплошным порядком. Аудитор руководствуется Постановлением КМУ «О нормах возмещения командировочных расходов в пределах Украины и за границу» с учетом действующих изменений.

Практические цели проверки внутренних расчетных операций заключаются в установлении:

полноты – все ли операции внутренних расчетов учтены в бухгалтерской отчетности , не существует ли неучтенных расчетов;

существования - существуют ли обязательства по подотчетным суммам на дату составления баланса и существенна ли эта сумма обязательств;

прав и обязанностей - правомерны и верны ли суммы обязательств по внутренним расчетам исходя из трех критериев (формальности, законности и действительности);

оценки - оценены ли обязательства по расчетам с подотчетными лицами в соответствии с требованиями нормативных актов;

точности – правильно ли произведены начисления и удержания через заработную плату, расчет суточных по командировкам, соответствуют ли данные бухгалтерской отчетности записям в регистрах синтетического и аналитического учета операций;

ограничения учетного периода – все ли обязательства по расчетам отражены именно в тех учетных периодах, когда они имели место;

предоставления и раскрытия – все ли обязательства по расчетам раскрыты, классифицированы и представлены в отчетности в соответствии с нормативными документами по учету и отчетности.

Основными задачами аудита расчетов с подотчетными лицами является:

- проверка соблюдения  правил выдачи авансов;

- контроль за своевременностью сдачи авансовых отчетов;

- проверка правильности  использования подотчетных сумм  и оформление документов, приложенных  к авансовым отчетам, а также  своевременности возвращения неизрасходованных  сумм;

- выявление незаконных  и нецелесообразных с хозяйственной  точки зрения расходов.

Источниками аудита являются: приказы и распоряжения по предприятию, авансовые отчеты с прилагаемыми к ним оправдательными документами об использовании подотчетных сумм, отчетах кассира с прилагаемыми приходными и расходными кассовыми документами, Главная книга, баланс предприятия, данные аналитического и синтетического учета из счета 372 «Расчета с подотчетными лицами». Сальдо этого счета может быть как дебетовым, так и кредитовым. Такие показатели отображают развернутое сальдо счета: дебетовое сальдо - в составе оборотных активов, кредитовое сальдо - в составе обязательств баланса предприятия.

Аудитор проверяет, предоставило ли подотчетное лицо в течение трех дней по возвращении из командировки или после выполнения поручения авансовый отчет об использовании подотчетных сумм; приложены ли к авансовому отчету ли удостоверение на командировку, оформленную в установленном порядке (с отметками о выбытии и прибытии), железнодорожный и другие билеты, копии товарных чеков, приемные акты или расписки лиц, которые приняты от подотчетного лица приобретенные ценности и тому подобное.

Проверка правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами производится сплошным образом, так как в расчетах данного вида задействована денежная наличность.

Таким образом, основными задачами аудита расчетов с подотчетными лицами является: проверка соблюдения правил издания авансов; контроль за своевременностью сдачи авансовых отчетов; проверка правильности использования подотчетных сумм и оформление документов, прибавленных к авансовым отчетам, а также своевременности возвращения неизрасходованных сумм. Кроме того, заданием аудиту является: выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов.

 

2 Характеристика  финансово-хозяйственной деятельности  и организация внутреннего контроля  в ООО «Таврия-Лизинг»

 

Фирма «Тврия-Лизинг» в форме общества с ограниченной ответственностью учреждено гражданами Воздвиженским А.Л. и Харус В.Л. путем объединения их вкладов в целях осуществления хозяйственной деятельности на основе принципов самоокупаемости самофинансирования.

Деятельность общества регулируется законодательством, а также уставом общества и учредительным договором.

ООО «Таврия-Лизинг» является юридическим лицом, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени заключать договора, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в арбитражном суде и третейском суде.

Юридический адрес фирмы ООО «Таврия-Лизинг»: г.Симферополь, ул.Красноармейская, 3, кв.22.

Общество создано с целью преодоления отраслевого и регионального монополизма в производстве, расширения конкуренции, насыщения рынка (работами, услугами) и товарам народного потребления. Создание общества способствует коммерческой выгоде его участников-учредителей, а также более полному удовлетворению социально-экономических, духовных потребностей его работников.

Реализуя поставленные цели, общество осуществляет следующие виды деятельности согласно уставу:

-изготовление и реализацию  товаров народного потребления  и продукции производственно-технического  назначения;

-торгово-посредническая  и коммерческая деятельность  с открытием торговых точек  и магазинов;

-техническое обслуживание  компьютеров и электронной техники;

-подготовка техдокументации  и приобретение техники;

-маркетинговые и лизинговые  услуги и прочее.

Иными словами основным видом деятельности предприятия в 2006-2008гг. является продажа и техническое обслуживание электронных расчетно-кассовых аппаратов.

Высшим органом управления ООО «Таврия-Лизинг» является собрание учредителей, одновременно выполняющего функции постоянно действующего высшего органа управления общества –правления. Все учредители общества являются членами правления. Каждый член правления обладает количеством голосов, пропорциональным размеру его доли в уставном фонде.

В состав правления входит один представитель работников общества. В случае, когда решением правления могут быть затронуты интересы одного или нескольких участников, в частности при рассмотрении вопроса об исключении участника из общества, эти участники, или их представители в голосовании не участвуют.

По решению правления допускается прием в состав участников общества новых членов и кооптация их в состав правления, а также внесение соответствующих изменений и размеров уставного фонда и долей участников.

Заседания правления проводятся по решению президента по мере необходимости, но не реже двух раз в году.

В обществе создается исполнительный орган – единоличный директор, который назначается по решению правления. Директор подотчетен правлению и организует выполнение его решений. Директор вправе без доверенности осуществлять действия от имени общества.

Общество имеет Уставный фонд, разделенный на доли. Размер уставного фонда, его структура и размер долей участников, а также размер, состав, сроки и порядок внесения вкладов определенные учредительным договором.

ООО «Таврия-Лизинг» осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленным законом и несет ответственность за её достоверность.

Общество производит платежи и расчеты за товары и услуги по договорным или действующим ценам и тарифам.

Общество хранит денежные средства на счетах в учреждениях банков и производит все кассовые операции в соответствии с установленными правилами. ООО «Таврия-Лизинг» несет в установленном порядке ответственность за своевременность выполнения своих обязательств перед бюджетом, банками, учредителями и другими физическими и юридическими лицами.

Во исполнение требований Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99г. №996-ХІ, Положений (стандартов) бухгалтерского учета, утвержденных приказами Минфина Украины, иных нормативных актов, на предприятии ООО «Таврия-Лизинг» утвержден Приказ об учетной политике предприятия.

Данный приказ утвержден с целью соблюдения предприятием в течение отчетного года единой методики отражения в бухгалтерском учете и отчетности хозяйственных операций и порядка оценки объектов учета.

В соответствии с приказом об учетной политике бухгалтерский учет на предприятии ведется силами бухгалтерской службы в составе 2 человек, руководимой главным бухгалтером, который подчинен, непосредственно, директору.

Обязанности главного бухгалтера определяются должностными инструкциями, разработанными в соответствии с требованиями п.7 ст.8 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине».

Состав бухгалтерии установлен штатным расписанием, а обязанности работников регламентируются соответствующими должностными инструкциями.

Распределение обязанностей между работниками бухгалтерии осуществляется следующим образом:

-на бухгалтера возложены  обязанности по: сбору и обработке  первичной учетной информации, составление  первичных документов, ведение кадровой  документации, а также сдача отчетов  в контролирующие органы;

-на главного бухгалтера  филиала возложены обязанности  по: ведению учета банковских  операций, контролю и систематизации  учетной информации, составлению  финансовой и налоговой отчетности, представление интересов филиала  в налоговых и других контролирующих  органах.