Аудит ликвидности и платежеспособности предприятия

Основные причины нынешней ситуации по сбыту продукции состоят в следующем: - падение спроса на рынке металлопроката, что связано в большей степени с перенасыщением рынка металлопродукцией и увеличением числа конкурентов; - дефицит денежных средств у потребителей; - несвоевременное выполнение заказов потребителей из-за отсутствия материалов, что больше зависит не от предприятия, а от поставщиков и посредников; - зачастую непродуманная система ценообразования и отсутствие гибкой системы оплаты за продукцию; - крайне тяжелое финансовое положение предприятия; - внутренняя неорганизованность; - не всегда продуманная практика получения средств и их использование.

Анализируя отчетные документы предприятия, так же, можно выявить и другие, более конкретные, причины сложившейся ситуации.

Основных средств на балансе предприятия нет, что свидетельствует о больших затратах на аренду помещения и оборудования. Не всегда отсутствие собственных основных фондов приводит к подобной ситуации. При наличии быстрого производственного цикла и большой выручке многие предприятия могут вполне реально существовать на заемные средства. Но, по-видимому, анализируемое предприятие не справляется, так как при данном производстве достаточно велики издержки производства.

Постоянная дебиторская задолженность перед предприятием ни когда не будет способствовать улучшению финансового состояния. Рост обязательств на первый взгляд покрывается ростом оборотного капитала, но при расчете можно сделать вывод, что скорость роста обязательств в несколько раз превышает рост оборотного капитала. Так же причиной неплатежеспособности можно назвать резкое уменьшение денежных средств в наличии.

Таким образом, причины неплатежеспособности ООО «МЕТАЛЛ СЕРВИС» можно охарактеризовать как внутренние и внешние.

К внешним причинам относятся: нестабильная экономическая ситуация в стране, нестабильность спроса на рынке, нехватка денежных средств у потребителей, а также недобросовестность партнеров.

К внутренним причинам относятся такие как: непродуманная система ценообразования, неумение управлять доходами, превышающий рост обязательств перед ростом доходов и оборотного капитала, отсутствие в наличии денежных средств. Высокая себестоимость реализации товаров, не соразмерные расходы, низкая выручка (себестоимость составляет 93% от выручки и 7% расходы), все это показывает о несостоятельности данного производства.

Главная задача, которая стоит перед коллективом в такой сложный период, - перейти на нормальный, обычный режим работы. Для чего необходимо в первую очередь выполнить перед кредиторами обязательства, обеспеченные залогом, погасить задолженность в бюджетные и внебюджетные фонды, и, наконец, рассчитаться с кредиторами, с которыми ведется постоянная работа, за сырье, материалы и т.д.

Но, проанализировав показатели платежеспособности, складывается впечатление, что в данной конкретной ситуации достаточно сложно будет выйти из кризиса и, вероятно, наиболее разумным может быть решение о признании банкротства и продаже.

Рекомендации по оздоровлению экономической деятельности предприятия можно выделить в следующие этапы.

1. На этом этапе необходимо  подготовить план финансового  оздоровления завода.

Так как предприятие работает в условиях рынка конкуренции, то нужно учитывать, что основные инструменты, которыми оно располагает для выхода из экономического кризиса, и восстановления своих позиций на рынке сбыта готовой продукции являются - цена, качество и реклама.

Состояние ресурсов:

- кадры: необходима замена кадров  на более квалифицированные и  сокращение персонала для снижения  затрат на производство и повышения  конкурентоспособности выпускаемой  продукции;

- финансы: в связи с тем, что  предприятие находится в сложной финансовой ситуации, кредитование крайне затруднительно (никто не решиться дать деньги, зная, что в любой момент предприятие могут признать банкротом и ликвидировать). Собственные финансы отсутствуют. Необходимо любым способом привлечь дополнительные средства для дальнейшей реализации хозяйственной деятельности;

- сырье и материалы: на момент  создавшейся ситуации отсутствует  необходимое для бесперебойной  работы количество сырья. В распоряжении  лишь старые запасы или материалы  низкого качества. Необходимо восстановить  связи с поставщиками и посредниками, заинтересовать их в необходимости дальнейшего поддержания экономических связей;

- продукция: вся продукция, находившаяся  на складах и пригодная для  реализации невысокого качества. В связи с тем, что предприятие  длительное время простаивает, рынок  сбыта частично утерян, а возврат к старым позициям на рынках сбыта готовой продукции возможен только при снижении цены (это было возможно при снижении затрат на себестоимость, сокращении рабочих мест и замену кадрового состава более компетентным).

Для решения задач первого этапа предприятию необходимо оказать финансовую или товарную помощь от посредников, поставщиков или заинтересованных клиентов. А так же есть возможность реорганизации ООО в акционерное общество с выпуском акций и привлечением капитала, что позволило бы произвести продукцию, реализовать ее, накопить финансы для решения задач второго этапа.

2. На этом этапе необходимо увеличить объёмы производства и реализации. Путем тщательно спланированной работы в области маркетинга предприятию откроется такая возможность, как улучшение позиций на рынках сбыта продукции.

Ограничением для получения более высоких результатов является нехватка оборотных средств. На этом этапе необходимо спланировать стабилизацию производства путем:

- создания более совершенной системы управления,

- улучшения качества продукции.

3. Потихоньку, мелкими шагами раскачивая производство, предприятию, возможно, удастся установить удовлетворяющие объемы по выпуску продукции и произвести полное погашение кредиторской задолженности.

Для того чтобы решить существующие проблемы, стоящие на сегодняшний день перед предприятием, директору ООО «МЕТАЛЛ СЕРВИС» необходимо более четко планировать работу маркетинговой службы (более основательно изучать рынки сбыта, искать незаполненные ниши, изучать рынок сырья, тщательнее заниматься вопросами ценовой политики), а также развивать на заводе финансовый менеджмент.

Таким образом, главной целью, предприятия оказавшегося в затруднительном положении, переход на нормальный, обычный режим работы. Для этого необходимо погасить все задолженности. Это достаточно трудно в состоянии неплатежеспособности, но возможно. Следует разработать план по оздоровлению экономической деятельности предприятия. Он может состоять из трех этапов. Необходимо проанализировать состояние ресурсов предприятия на сегодняшний момент и возможности предприятия на будущее. При наличии возможности получить финансовую или товарную помощь предприятие может расплатиться с долгами в включиться в производство. Необходимо также рассмотреть возможность реорганизации общества с ограниченной ответственностью в акционерное общество с выпуском акций и привлечением капитала.

Платежеспособность предприятия выступает в качестве внешнего проявления финансовой устойчивости, сущностью которой является обеспеченность оборотных активов долгосрочными источниками формирования. Большая или меньшая текущая платежеспособность (или неплатежеспособность) обусловлена большей или меньшей степенью обеспеченности (или необеспеченности) оборотных активов долгосрочными источниками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Аудит ликвидности и платежеспособности предприятия

Аудит финансового состояния предприятий АПК начинают с изучения ликвидности и платежеспособности предприятия. К платежеспособному относится предприятие, в котором сумма текущих активов (запасы, средства, дебиторская задолженность и другие активы) больше или равна его внешней задолженности (обязательствам).

Ликвидность предприятия проявляется в возможности быстро мобилизовать действующие средства (активы) для оплаты в соответствующие сроки по обязательствам (пассивах), а также непредвиденных долгов. Показатель ликвидности зависит от степени соответствия платежных средств, имеющихся в наличии, и краткосрочных долговых обязательств.

Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. Ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в майбутньому.

Ликвидность предприятия является важным критерием оценки его финансового состояния акционерами, банками, поставщиками и другими партнерами. Ликвидность - одно из важнейших условий устойчивого финансового состояния пидприемства.

Высоколиквидными средствами предприятий АПК являются денежные средства в кассе и на текущих счетах в банке, так как они в любое время могут быть использованы для оплаты заборгованости.

Следующими по степени ликвидности активами являются ценные бумаги и срочная дебиторская задолженность за отгруженные товары и оказанные послуги.

Менее ликвидным просроченная задолженность за отгруженные товары, не оплаченные в срок покупателями по расчетным документам, срок оплаты которой невидомий.

Еще менее ликвидными считаются стоимость готовой продукции, которую еще предстоит реализовать, а также стоимость запасов материальных цинностей.

Ликвидные средства используются предприятием на погашение первоочередных обязательств по заработной плате, банковским кредитам и процентов по ним, по отчислениям и других платежах.

Последовательность размещения средств (активов) за их ликвидностью, т.е. возможности обращения в наличные деньги, можно представить следующим образом:

Деньги:

банкноты, депозиты, монеты;

переводные векселя, денежные переводы, чеки;

текущий рахунок.

Ценные бумаги, которые легко реализуются:

краткосрочные акции и облигации;

акцептованные банком векселя;

договор с торговки;

депозитные сертификати.

Дебиторская задолженность:

по основной деятельности;

по другим видам дияльности.

Материально-производственные запасы:

готовая продукция;

материалы;

товары;

незавершенное производство;

другие запаси.

Необоротные активы:

основные средства;

нематериальные активы;

инвестиции;

отложенные платежи;

отложенные витрати.

Платежеспособность предприятия характеризуется его возможностями осуществлять очередные платежи и выполнять денежные обязательства за счет наличных денег и денежных средств активов, легко мобилизуються.

То есть платежеспособность - это наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности. Признаками платежеспособности являются:

наличие денег в кассе и на текущих счетах;

отсутствие просроченной кредиторской заборгованости.

К платежным средствам относятся суммы по таким статьям баланса, как денежные средства, товары отгруженные, готовая продукция, расчеты с покупателями и заказчиками и другие активы, которые легко реализуются. В состав платежей и обязательств входят задолженность по оплате труда, краткосрочные и просроченные кредиты банка, поставщики и другие кредиторы и первоочередные платежи.

В условиях рыночных отношений платежеспособность аграрного предприятия считается важнейшим условием его хозяйственной дияльности.

Оценка уровня платежеспособности производится по данным баланса на основе характеристики ликвидности оборотных средств, т.е. с учетом времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Наиболее мобильной частью оборотных средств являются денежные средства и ценные бумаги. Менее мобильными есть средства в расчетах, готовой продукции, товарах отгруженных и другие. Наибольшего времени ликвидности для обмена их в денежные средства требуют производственные запасы и затраты.

На практике для анализа показателей ликвидности предприятий АПК используют показатели

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Написав курсовую работу на тему «Анализ платежеспособности предприятия» сделаем следующие выводы:

1. Платежеспособность оказывает  положительное влияние на выполнение  производственных планов и обеспечение  нужд производства необходимыми  ресурсами.

2. Платежеспособность как составная  часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

3. Основными источниками информации для анализа платежеспособности предприятия служат бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

4. Анализ платежеспособности предприятия  осуществляют путем соизмерения  наличия и поступления средств  с платежами первой необходимости. Различают текущую и ожидаемую (перспективную) платежеспособность.

5. Следует отметить, что предприятие, которое из режима своевременного  исполнения обязательств переходит  в кризисную зону ненадежного  исполнения, исполнения со сбоями  и срывами, вплоть до безнадежного  состояния, становится как партнер неплатежеспособный, или несостоятельным, наносящим ущерб своим кредиторам.

6. Таким образом, платежеспособность  предприятия выступает в качестве  внешнего проявления финансовой  устойчивости, сущностью которой  является обеспеченность оборотных  активов долгосрочными источниками формирования. Методика расчета показателей платежеспособности содержит формулы этих показателей и их нормативные значения, а также пояснения каждого показателя.