Аудит кассы и кассовых операций в организации

- применяемой формой бухгалтерского  учета и перечнем регистров  по учету денежных средств в кассе, на счетах в банке;

- документооборотом (графиком  документооборота) первичных документов  связанных с учетом денежных  средств;

- перечнем лиц, которым  предоставлено право подписи  денежных расчетных документов.

 

1.2. Методика аудиторской проверки кассы и кассовых операций

 

В зависимости от поставленной цели аудита, полноты охвата им проверяемых объектов и необходимости получения разнообразной, доказательной информации о хозяйственно – финансовой деятельности проверяемого субъекта аудиторы при выполнении процедур контроля могут использовать различные методологические приемы и технические способы аудирования. Так, например, аудиторы при выполнении процедур контроля могут пользоваться приемами фактического контроля, к которым относятся инвентаризация, экспертная оценка, контрольные проверки и устный опрос и др. [20, с.189]

Для обоснованного выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудитор должен получить достаточные для этого аудиторские доказательства на основе аудиторских процедур, таких как:

а) детальная проверка верности отражения в бухгалтерском учете оборотов сальдо по счетам;

б) аналитическая процедура;

в) проверка (тест) средств внутреннего контроля.

Сотникова Л.В., в своем пособии говорит о том, что аудитор на основе своего профессионального суждения самостоятельно принимает решение о количестве информации, необходимой для составления заключения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Методика проверки включает проведение инвентаризации средств на счетах организации и установление соответствия первичных документов регистрам бухгалтерского учета.

Инвентаризация означает проверку объектов в натуре органолептическим путем. Сущность этого приема состоит в том, что наличие тех или иных объектов контроля устанавливается с помощью их визуального изучения путем осмотра, обмера, взвешивания и пересчета.

Инвентаризацию денежных средств в кассе, желательно провести в присутствии аудитора.

Инвентаризация денежных средств, находящихся на счетах в банках на расчетных и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерского учета организации, с данными выписок банков.[22, с.245]

Наиболее ценными считаются аудиторские доказательства, полученные аудитором непосредственно в результате исследования хозяйственных операций, самостоятельного анализа. Аудиторам предоставлено право проверить в полном объеме не только документацию, но и фактическое наличие любого имущества, денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей, а экономический субъект обязан создавать аудитору условия для своевременного и полного проведения проверки.

Полезны также наблюдения за выполнением отдельных хозяйственных и бухгалтерских операций. Эта процедура важна прежде всего для оценки организации бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля.

Полнота аудиторского контроля для объективной оценки достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности достигается путем проведения документальных проверок. Поэтому аудиторы с целью установления сущности, законности, целесообразности и оценки достоверности совершаемых хозяйственных операций могут использовать различные методологические приемы проверки документов и регистров бухгалтерского учета. [14, с.326].

Среди них следует выделить: проверку документов (формальная проверка и проверка по существу), арифметическую, или счетную, проверку документов, сопоставление (сверку) документов, письменный запрос и экономический анализ.

Проверка документов означает, что в первую очередь документ изучается с формальной стороны, с тем чтобы установить: составлен ли он по утвержденной форме, имеет ли все необходимые подписи должностных лиц, заполнены ли другие обязательные реквизиты (наименование документы, дата составления, содержание хозяйственной операции, измерители операции в натуральном и

денежном выражении), нет ли в нем подчисток и неоговоренных исправлений, имеются ли надлежаще оформленные приложения, на которые дана ссылка в документе, и др.

Подлинность документов устанавливается путем проверки реальности имеющихся в них подписей должностных лиц и соответствия документов датам отражения в них операций.

При чтении документов, после установления их подлинности, проверяют документы по существу, то есть с точки зрения достоверности, законности и экономической целесообразности отраженных в них хозяйственных операций.

Достоверность операций, зафиксированных в документах, проверяется изучением этих и взаимосвязанных с ними документов, опросом соответствующих должностных лиц, осмотром объектов в натуре и т.д. Законность отраженных в документах операций устанавливается путем проверки их соответствия действующему законодательству. Достоверность и ценность информации, полученной в ходе такой проверки, во многом зависит от качества системы внутреннего контроля клиента.

Арифметическая (счетная) проверка сводится к проверке правильности подсчетов в документах приведенных наценок (скидок, накидок), выделения сумм налогов и т.д. Такая проверка дополняется аналитической проверкой регистров бухгалтерского учета, балансов и отчетности.

Изучаются соответствие показателей отчетности данным аналитического и синтетического учета, согласованность показателей в отдельных формах бухгалтерской отчетности и баланса, в учетных регистрах и первичных документах.

В зависимости от плана проверки, оценки системы внутреннего контроля и аудиторского риска она может быть выборочной или сплошной. Если клиент использует программное обеспечение бухгалтерского учета, то проверка расчетов должна соответствовать специальному стандарту.

Сопоставление документов заключается в том, что достоверность и правильность отраженных в документах хозяйственных операций проверяется путем сопоставления данных разных документов, относящихся к одним и тем же или различным, но взаимосвязанным хозяйственным операциям. Оно может производиться по документам, находящимся в бухгалтерии организации или организации, с которыми проверяемый экономический субъект вступил в хозяйственную связь.

Необходимо в указанных случаях применять сопоставление плановых и учетных, учетных и нормативных, внутренних и внешних, разовых и накопительных, первичных и сводных документов, что обеспечивает наиболее глубокое изучение объекта контроля [20, с.244].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Планирование аудиторской проверки кассы и кассовых операций в ООО «ВИК»

2.1. Общая характеристика и организация внутреннего контроля в ООО «ВИК»

 

Общество с ограниченной ответственностью «ВИК» было основано в г. Твери в 2007 году. Местонахождение организации: 170008, Тверская область, г. Тверь, ул. Тамары Ильиной, д.1а.

Основными нормативными документами, которыми регулируется управление предприятием, являются: устав (см.Приложение 1), должностные инструкции, положение об учетной политике организации, положение об оплате труда, положение о составлении и предоставлении отчетности, правила внутреннего трудового распорядка, положение о технике безопасности, положения об основных службах конкретно по каждой, планы, приказы и распоряжения руководства. В остальном деятельность организации руководствуется действующим законодательством.

Согласно закону «Об обществах с ограниченной ответственностью» Обществом является учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Участники общества, внесшие вклады в уставный капитал общества не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников общества.

Основной вид деятельности ООО «ВИК» – производство оконных конструкций из различных материалов (СПК и  ПВХ). Продукция компании «ВИК» отвечает всем нормативным требованиям и сертифицирована в Российской Федерации.

С 2007 года начато производство оконных блоков из хвойных пород древесины: сосны, лиственницы, с 2009 года налажено производство окон из красного дерева (бинтангор), с 2011 года из дуба. Оконные конструкции производятся по немецкой технологии на оборудовании «GUBISH» (Германия) в соответствии с требованиями ГОСТ 23 166-99 («Блоки оконные. Общие технические условия») и ГОСТ 24 700-99 («Блоки оконные деревянные со стеклопакетами. Технические условия»).

Деревянные окна ООО «ВИК» производит из трехслойного бруса, сращенного на минишип, который имеет более высокую прочность по сравнению с единым брусом того же сечения. Толщина оконной рамы составляет 78 мм. До склеивания брус подвергается обработке - удаляются смоляные карманы и сучки. Гарантия на деревянные оконные конструкции и монтажные работы составляет 3 года.

Деревянные окна из сосны, лиственницы, бинтангора и дуба предназначены для тех, кто ценит натуральные природные материалы и решения интерьера в стиле экологии.

Выпуск пластиковых окон ООО «ВИК» начала в 2009 году. В настоящее время производство оконных конструкций из пластика выполняется на итальянском оборудовании   STB и   ELUMATEC из ПВХ профиля VEKA. Оконные блоки изготавливаются в соответствии с требованиями ГОСТ  23 166-99   («Блоки оконные. Общие технические условия») и ГОСТ 30 674-99 («Блоки оконные из поливинилхлоридных профилей.   Технические условия».) Профиль VEKA обладает высокой теплоизоляцией. EPDM-уплотнители придают конструкции   герметичность, а металлический усилитель внутри профиля – необходимую прочность.

Долговечность ПВХ-профиля VEKA составляет более 50 лет. Гарантии, которые предоставляются на оконные блоки и их   монтаж – 5 лет.

Собственная линия производства позволяет ООО «ВИК» выпускать стеклопакеты различной конфигурации и технических характеристик. Для их изготовления используется высококачественное стекло – обычное полированное, энергосберегающее, тонированное. Окна комплектуются одно- или двухкамерными стеклопакетами, которые для улучшения их теплосберегающих свойств заполняются аргоном. Компания производит как обычные стеклопакеты, так и продукцию сложной геометрической формы. Возможно изготовление стеклопакетов с внутренним декоративным переплетом различных цветовых решений.

Эксклюзивным предложением ООО «ВИК»  является возможность применения в качестве декоративного  переплета стеклопакета ленты 3М Accentrim, благодаря которой можно создать стеклопакет с эффектом «алмазной грани», что выглядит очень респектабельно и красиво.

ООО «ВИК» использует фурнитуру «ROTO FRANK» (Германия). Эта фурнитура обеспечивает плотное примыкание створок и длительный срок эксплуатации оконных блоков.

Организация также предоставляет полную информацию по оптимальному выбору материала, техническим и эксплуатационным характеристикам выпускаемой продукции. Доставка конструкций в пределах области и г. Твери (место расположения завода-изготовителя) осуществляется бесплатно. Установку готовых конструкций проводят специализированные бригады. На всех этапах производственного цикла действует служба качества, основной задачей которой является исключение производственного брака выпускаемых светопрозрачных конструкций.

Обслуживание окон после установки проводится силами производственного отдела. Первичная оценка качества и уровень удовлетворенности заказчиков оценивается в виде телефонного интервью по всем этапам работы – начиная с предварительного расчета конструкций на стенде или в офисе продаж и заканчивая услугами установки окон.

Бухгалтерский учет в ООО «ВИК»  ведется непрерывно с момент его государственной регистрации. Бухгалтерский учет регулируется Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Основными задачами организации бухгалтерского учета на данном предприятии являются:

1) формирование  полной и достоверной информации  о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности организации, необходимой для внешних и внутренних пользователей;

2) обеспечение  контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых, финансовых ресурсов;

3) предотвращение  отрицательных результатов хозяйственной  деятельности организации и выявление  внутрихозяйственных результатов  для обеспечения ее финансовой устойчивости.

Бухгалтерский учет в ООО «ВИК» выполняется структурным подразделением – бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

Главный бухгалтер назначается на должность руководителем предприятия и подчиняется ему.

На предприятии ведется централизованный учет, где осуществляется ведение синтетического и аналитического учета на основании сводных документов, поступающих из отделов.

В данной организации учет ведется вручную и одновременно с применением компьютерной программы «1С: Предприятие». Программа позволяет хранить первичные документы, обеспечивает оперативный доступ к информации, позволяет осуществлять все расчетные процедуры.

Таким образом, бухгалтерский и налоговый учет на предприятии осуществляется в соответствии с законодательством и нормативными актами Российской Федерации, рабочим планом счетов, а также согласно распоряжениям главного бухгалтера предприятия, касающихся вопросов учета и отчетности и носящие методологический характер. Бухгалтерский учет осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской программы «1С: Предприятие». Это мощная универсальная бухгалтерская программа нового поколения. Ее возможности позволяют не только эффективно автоматизировать учет практически любого участка работы бухгалтерии организации, но вести учет параллельно в нескольких учетных системах, а также в разрезе обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс.