Аудит финансовых вложений

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Февраля 2014 в 23:36, реферат

Краткое описание

В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Финансовые вложения могут осуществляться организациями как за счет собственных, так и за счет временно привлеченных средств. Цель аудита - выражение мнения о достоверности финансовой отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ в части финансовых вложений, определение содержания аудита операций по финансовым вложениям, систематизация информационной базы аудиторской проверки операций по финансовым вложениям, установление состава и последовательности выполнения процедур контроля.

Содержание

1. Введение
2. Аудит финансовых вложений
3. Заключение
4. Приложение
5. Список литературы

Скачать полностью (40.08 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

Аудит финансовых вложений.docx

— 42.78 Кб (Скачать документ)

Выполняя процедуру проверки операций по выбытию финансовых вложений, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:

Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета операций выбытия финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, соответствует положениям нормативных актов?

Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета операций выбытия финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, соответствует положениям нормативных актов?

Аудитору следует проверить, правильно ли списана стоимость выбывших в течение проверяемого периода финансовых вложений. Если финансовые вложения учитывались по первоначальной стоимости, то при их выбытии стоимость может быть списана одним из трех способов, предусмотренных учетной политикой:

- по первоначальной стоимости единицы бухгалтерского учета;

- по средней первоначальной стоимости;

- по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений.

При исчислении налога на прибыль выбывающие финансовые вложения оцениваются по стоимости приобретения, включающей расходы на их приобретение. Поэтому наряду с оценкой финансовых вложений в бухгалтерском учете организации должны вести учет их налоговой стоимости.

При выбытии акций других организаций, полученных при увеличении уставного капитала акционерного общества, рассчитывается первоначально оплаченная стоимость акции, скорректированная с учетом изменения количества акций в результате увеличения уставного капитала.

Аудитор должен убедиться в последовательности применения учетной политики в отношении способа списания по каждому виду финансовых вложений (в течение отчетного года может быть применен только один способ списания). Необходимо также изучить положения учетной политики, где указан выбранный организацией способ оценки, и путем пересчета проверить его соблюдение при отражении операций по выбытию вложений.

Итоговым этапом аудита хозяйственных операций, связанных с учетом финансовых вложений, являются обобщение результатов аудита, анализ ошибок, выявленных в ходе аудита.

Ошибки, обнаруженные в процессе аудита по данной процедуре, могут оказывать влияние:

- на правильность оценки финансовых вложений;

- на правильность определения финансовых результатов;

- на правильность исчисления и уплаты налога на прибыль.

Как следствие, все это влияет на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Заключение

Понятие финансовые вложения многогранно, поскольку сами экономические отношения, которые выражаются ими, очень сложны, плюс они постоянно видоизменяются и развиваются, что находит свое выражение во все новых формах существования и специфике учета финансовых вложений.

В силу специфичности объекта учета бухгалтерский учет операций с ценными бумагами мало описан в современной экономической литературе. Поэтому существует довольно большой риск того, что бухгалтер неправильно отразит в учете подобные операции и подготовит неверную отчетность.

Деятельность аудиторов снимает проблему, связанную с необходимостью специальных знаний для оценки достоверности полученной информации, которой обладают пользователи бухгалтерской отчетности. Аудит устраняет возможность принятия хозяйственных решений, основанных на недостоверной информации, что может повлечь для субъекта предпринимательства негативные экономические последствия.

Приложение 1

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС			Коды
Форма №1 по ОКУД . Дата (год, месяц, число) по ОКПО			0710001
			на 20 января 2014 г.	2014\|01\|20
			Организация ОАО "Новосибирскэнерго"	00105710
Идентификационный номер налогоплательщика		ИНН		5411100018
Вид деятельности Деятельность по обеспечению работоспособности элетростанций, передача энергии			40.10.41, 40.10.2
Организационно-правовая форма/форма собственности
ОАО/совместная собственность частная и иностранная		по ОКОПФ/ОКФC по ОKЕИ	47 I 16
Единица измерения: тыс. руб.				384
Адрес 630007, г. Новосибирск, ул. Свердлова, 7
Дата утверждения
Дата отправки (принятия)
Актив	Код строки	На начало отчетного года		На конец отчетного периода
1	2	3		4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы .	110	-		-
Основные средства .	120	3 261 171		3 290 176
Незавершенное строительство	130	2 181 207		2 264 803
Доходные вложения в материальные ценности .		135		-
Долгосрочные финансовые вложения	140	8 413 671		8 417 721
Отложенные налоговые активы .	145	33 325		63 740
Прочие внеоборотные активы ..	150	74 226		74 226
И т о г о по разделу I .	190	13 963 600		14 110 666
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы .	210	1 123 573		1 383 124
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности .	211	1 075 050		1 294 136
животные на выращивании и откорме .		212		-
затраты в незавершенном производстве ..		213		-
готовая продукция и товары для перепродажи .	214	12 065		9 817
товары отгруженные ..		215	-
расходы будущих периодов .	216	36 458		79 171
прочие запасы и затраты .		217	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	411 414		191 122
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более
чем через 12 месяцев после отчетной даты) .	230	-		-
в том числе покупатели и заказчики ..	231	-		-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты)..........	240	2 123 258		3 582 963
в том числе покупатели и заказчики ............	241	1 025 675		1 024 117
Краткосрочные финансовые вложения ........	250	463 767		629 155
Денежные средства	260	67 074-		21 853
Прочие оборотные активы	270	-		-

И т о г о по разделу II ..................................	290	4 189 086		5 808 217
Б А Л А Н С ......................................	300	18 152 686		19 918 883
Пассив	Код строки	На начало отчетного года		На конец отчетного периода
1	2	3		4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал ...............	410	160 746		160 746
Собственные акции, выкупленные у акционеров.	411	(81)		(98)
Добавочный капитал .........................................	420	6 514 323		6 503 829
Резервный капитал ...............................	430	8 037		8 037
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством ...	431	-		-
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами ..		432		8 037-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) ......	470	6 840 839		6 797 412
И т о г о по разделу III .............................	490	13 523 864		13 469 926
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты .................................................................	510	676 398		1 171 072
Отложенные налоговые обязательства .................	515	46 239		130 488
Прочие долгосрочные обязательства ...........................	520	739 715		717 762
И т о г о по разделу IV ......	590	1 462 352		2 019 322
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты ........................	610	696 432		2 424 327
Кредиторская задолженность ..........	620	2 462 650		1 992 796
в том числе:
поставщики и подрядчики .............................	621	1 361 496		1 208 312
задолженность перед персоналом организации.	622	43 018		45 696
задолженность перед государственными внебюджетными фондами ..	623	8 953		11 791
задолженность по налогам и сборам	624	167 732		92 844
прочие кредиторы .....................	625	881 451		634 153
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов ................	630	7 359		11 086
Доходы будущих периодов..................................	640	29		1 426
Резервы предстоящих расходов ........................	650	-		-
Прочие краткосрочные обязательства ..............	660	-		-
И т о г о по разделу V ......	690	3 166 470		4 429 635
БАЛАНС .............	700	18 152 686		19 918 883
СПРАВКА О НАЛИЧИИ ЦЕННОСТЕЙ, УЧИТЫВАЕМЫХ НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ
Наименование показателя	Код строки	На начало отчетного года		На конец отчетного периода
1	2	3		4
Арендованные основные средства ...........	910	18 988 478		19 694 514
в том числе по лизингу .	911	523 430		5 004 273
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение ..........	920	3 459		4 878
Товары, принятые на комиссию .	930	-		-
Списанная в убыток задолженность	940	532 771		532 832
неплатежеспособных дебиторов .....
Обеспечения обязательств и платежей полученные ....		950	-		3 005 313
Обеспечения обязательств и платежей выданные .....		960	2 323 812		2 603 462
Износ жилищного фонда .........		970	832		306
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов ........		980	-		-
Нематериальные активы, полученные в пользование ...........		990	-		-
Малоценные основные средства ......		1000	29 100		24 599
Основные средства, переданные в оперативное управление		1010	1 607		1 607
Списанные активы до 10 тыс. рублей		1020	-		9 041
Спецодежда и хозяйственный инвентарь		1030	9 882		14 012

Приложение 2

ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ	Форма №2 по ОКУД Дата (год, месяц, число)		Коды
0710002
за 1 квартал 2014 г.			2014\|01\|20
Организация ОАО "Новосибирскэнерго" _ по ОКПО		00105710
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН		5411100018
Вид деятельности Деятельность по обеспечению работоспособности элетростанций, передача энергии по ОКВЭД		40.10.41, 40.10.2
Организационно-правовая форма/форма собственности		47 I 16
ОАО/совместная собственность частная и иностранная по ОКОПФ/ОКФС		47 I 16
Единица измерения: тыс. руб.	по ОKЕИ		384
Наименование	За отчетный		За аналогичный период
показателя	код	период	предыдущего года
1	2	3	4
Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом
налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) .................................	010	14 034 008	11 429 695
в том числе ........................................................
электроэнергии....................................................	011	8 954 930	7 606 725
теплоэнергии ..........................	012	4 546 878	3 525 438
прочая реализация ............	013	532 200	297 532
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(13653759)	(11 096 722)
в том числе ......................................................
электроэнергии внутренним потребителям .......................	021	(8 280 581)	(7 127 565)
теплоэнергии .............	022	(5 011 916)	(3 818 519)
прочая реализация .......................	023	(361 262)	(150 638)
Валовая прибыль (убыток) ......................	029	380 249	332 973
Коммерческие расходы ................	030	-	-
Управленческие расходы ......................	040	-	-
Прибыль (убыток) от продаж .....................	050	380 249	332 973
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению .....................	060	15 395	32 286
Проценты к уплате ............	070	(131 254)	(181 270)
Доходы от участия в других организациях ........	080	47 716	9 834
Прочие операционные доходы ................................................	090	540 585	3 552 844
Прочие операционные расходы ....................	100	(579 981)	(3 607 992)
Внереализационные доходы .........................................	120	191 934	127 282
Внереализационные расходы ...............	130	(439 102)	(404 880)
Прибыль (убыток) до налогообложения .........	140	25 542	(138 923)
Отложенные налоговые активы ....................	141	36 307	1 021
Отложенные налоговые обязательства	142	(82 833)	(3 093)
Текущий налог на прибыль ...	150	(27 091)	(100 519)
Иные аналогичные платежи ..........	160	42 488	(2 075)
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода .....	190	(5 587)	(243 589)
СПРАВОЧНО.
Постоянные налоговые обязательства (активы) .....	200	67 487	135 932
Базовая прибыль (убыток) на акцию (руб.) ..		210
Разводненная прибыль (убыток) на акцию ...............	220	-	-

РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
Наименование	Код	За отчетный период		За аналогичный период предыдущего года
показателя	строки	прибыль	убыток	прибыль	убыток
1	2	3	4	5	6
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены
решения суда (арбитражного суда) об их взыскании	230	42 134	2 028	29 464	2 283
Прибыль (убыток) прошлых лет	240	66 973	95 518	21 834	17 458
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или
ненадлежащим исполнением обязательств	250	339	443	799	7 343
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте .....	260	4 404	1 127	11 040	34 415
Отчисления в оценочные резервы	270	Х	-	Х	-
Списание дебиторской и кредиторской задолженности,
по которой истек срок исковой давности	280	162	406	828	53 682

Список использованных источников

1. Приказ МинФина РФ от 10.12.2002 126н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» (ред. 27.11.2006).

2. Федеральный Закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 N 307-ФЗ.

3. Федеральный Закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

4. Федеральный Закон от 22.04.96 № 39-ФЗ «О Рынке ценных бумаг»

5. Агеева Ю. Б., Агеева А. Б. Аудиторская проверка: Практическое пособие для аудитора и бухгалтера. – М.: Бератор – Пресс, 2003.

6. Алборов Р. А., Хоружей Л. И., Концевая С. М. Основы аудита: учебное пособие. М.: Дело и Сервис, 2001.

Информация о работе Аудит финансовых вложений