Аудит денежных средств и денежных документов

Депозитные счета открываются на определенный срок (3, 6, 9 мес. и т.д.) если есть свободные средства (счет 55/3 – депозитные счета, открытие Дт55/3-Кт51(50,52), начисление % - Дт55/3-Кт91 – получение дохода, при закрытии Дт51-Кт55/3).

5. Аудит денежных документов

Цель  аудита денежных документов:

       Проверка наличия денежных документов и их оценки.

       Правильность отражения в учете денежных документов.

       Правильность отражения в учетных регистрах движения денежных документов (счет 50/3 – денежные документы, счет 50/2 – операционная касса).

       Соответствие учетного регистра Главной книги.

Источники информации:

       Документы подтверждающие оплату за денежные документы (платежные поручения, расходные кассовые ордера).

       Описи оценочной стоимости денежных документов.

       Денежные документы – авиабилеты, ж/д билеты и др.

       Учетный регистр, Главная книга.

Задача (вариант№1): Основные средства

Условие задачи:

1. Проверьте правильность определения финансового результата и сделайте ссылки на нормативно-правовую базу по формированию учета основных средств и определению финансового результата на основании следующих данных:

1.1. Первоначальная стоимость объекта основных средств - 216800 руб..

1.2. Согласно учетной политики предприятия, амортизация по основным средствам начислялась способом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения 2,0.

1.3. Срок полезного использования объекта основных средств 6 лет.

1.4. Предприятие реализовало объект основных средств по цене 95000 руб. с учетом 20% НДС в порядке взаимозачетов с поставщиком ОАО «Тверь».

1.5. На момент реализации объект амортизировался 4 года 5 месяцев.

1.6. Предприятие определило финансовый результат по данной хозяйственной операции как Дт 91/3 - Кт 99 в сумме 24600 руб.

2. В ходе выполнения задания необходимо соблюдать следующую последовательность:

2.1. Определить годовую норму амортизации с учетом коэффициента ускорения.

2.2. Определить месячную норму амортизации с учетом коэффициента ускорения.

2.3. Рассчитать износ объекта за время эксплуатации.

2.4. Отразить бухгалтерские записи по всем хозяйственным операциям, используемым в задаче.

2.5. При   неправильности   отражения   финансового   результата   предприятием охарактеризовать возможные последствия.

2.6. Определить все источники информации, используемые для проверки правильности формирования финансового результата.

2.7. Установить нормативно-правовую базу, используемую в ходе решения задачи, с указанием названия нормативного акта его статьи, пункта.

2.8. Определить,  какие  аудиторские  процедуры необходимо  использовать для достаточности аудиторских доказательств по изучению данной хозяйственной операции.

Решение задачи:

2.1. Рассчитываем годовую норму амортизации: 100%/6лет=16,67%

Определяем годовую норму амортизации с учетом коэффициента ускорения: 16,67%*2=33,34%

2.2. Определяем месячную норму амортизации: 33,34%/12=2,78%

2.3. Срок реализации в месяцах: (4*12)+5=53месяца

Начисляем сумму амортизации:

-          1-ый год эксплуатации: 216800*(12*2,78/100)=72325 руб.

-          2-ый год эксплуатации: (216800-72325)*0,3336=144475*0,3336=48197 руб.

-          3-ый год эксплуатации: (144475-48197)*0,3336=96278*0,3336=32118 руб.

-          4-ый год эксплуатации: (96278-32118)*0,3336=64160*0,3336=21404 руб.

-          5-ый год эксплуатации: (64160-21404)*(5*2,78/100)=5948 руб.

Сумма износа: 72325+48197+32118+21404+5948=179992 руб.

2.4.

2.5. Возможные последствия для предприятия в связи с неправильным определением финансового результата:

1.       нарушение ведения БУ (штрафная санкция согласно НК РФ – 5000руб.)

2.       зачисление налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль (до начисления налога на прибыль штрафная санкция за занижение налогооблагаемой базы, пеня за несвоевременность оплаты)

2.6.

1.       инвентарная карточка учета ОС (Ф-ОС№6)

2.       накладная и счет-фактура как объект реализации

3.       журнал-ордер №13, Главная книга, бухгалтерский баланс, приложение №5 к бухгалтерскому балансу – как источник обобщения данных синтетического учета

4.       журнал-ордер №15, как источник обобщения финансового результата

2.7. и 2.8.

Хозяйственные операции данной задачи регламентируются следующими нормативными документами:

1.       ФЗ "О бухгалтерском учете" от 21/11/96г №129-ФЗ

2.       Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ

3.       ПБУ 6/97 "Учет ОС"

4.       Инструкция по применению плана счетов, введенного в действие с 1/01/2001г

п.3.1. ПБУ 6/97: ОС принимаются к учету по первоначальной стоимости

п.4.8. Положение №2, а так же п.;.". ПБУ 6/97 регламентируют способы начисления амортизации

п.4.3. ПБУ 6/97 определяет годовую сумму начисления амортизационных отчислений, а также порядок ежемесячных начислений

п.7.2. ПБУ 6/97: выручка от реализации ОС принимается к учету в сумме, согласованной сторонами в договоре

п.7.3. ПБУ 6/97: доходы, расходы и потери от списания объектов ОС с бухгалтерского баланса подлежат зачислению соответственно в прибыль или убыток организации

ст.9 п.1.ФЗ: все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами

Согласно плану счетов: в Дт01-Выбытие ОС - переносится стоимость выбывающего объекта, а в Кт01 – сумма накопленной амортизации. Остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 на счет 91 "Прочие доходы и расходы"

Литература:

1.       Закон РФ "О бухгалтерском учете" №129-ФЗ от 21.11.1996г

2.       Положение по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ от 24.12.98 №34н

3.       Инструкция ЦБ РФ №49 от 26.11.93г "О порядке ведения кассовых операций"

4.       ПБУ №3/2000 "Учет денежных средств и обязательств выраженных в иностранной валюте"

5.       Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит, М.: Инфра-М,1995