Анализ «затраты – объем продукции – прибыль»

 

АНАЛИЗ  «ЗАТРАТЫ – ОБЪЕМ ПРОДУКЦИИ – ПРИБЫЛЬ»

(CVP ИЛИ COST–VOLUME–PROFIT)

 

Анализ  основан на зависимости между  доходами от продаж, издержками и прибылью; сводится к определению точки безубыточности (критической точки, точки равновесия) такого объема производства, который обеспечивает нулевой финансовый результат, т.е. предприятие уже не несет убытков, но еще не имеет прибыли. Кроме того, должны соблюдаться условия:

– рекомендации рассчитываются на краткосрочную перспективу;

– переменные расходы и выручка от продаж имеют линейную зависимость от уровня производства;

– производительность труда не меняется  внутри масштабной базы;

– удельные переменные затраты и цены остаются неизменны в течение планового периода;

– структура продукции неизменна в течение планируемого периода;

– поведение постоянных и переменных расходов может быть измерено точно;

– на конец анализируемого периода не остается запасов готовой продукции.

Для вычисления точки безубыточности применяют:

I. математический метод (метод уравнений):

 

Этапы	Формула
1. Записывается формула расчета прибыли предприятия   или	а) Выручка от продаж продукции – Совокупные переменные расходы – Постоянные расходы = Прибыль б) Цена единицы продукции*Х  – Совокупные переменные расходы*Х – Постоянные  расходы = Прибыль, где X – объем реализации в точке безубыточности
2. В левой части уравнения за скобку выносится объем реализации, а правая часть (прибыль) приравнивается к нулю. При этом, в скобках образуется маржинальный доход на единицу продукции (разница между выручкой и переменными затратами)	Х*(Цена единицы продукции – Совокупные переменные расходы) – Постоянные расходы = 0
3. Выводится формула для расчета точки равновесия	Х = , шт.

 

Пример: постоянные расходы – 21 000 руб., переменные расходы – 630 руб., цена реализации единицы продукции – 700 руб., текущий объем реализации – 350 шт.

X – точка безубыточности, тогда уравнение:

700*Х – 630*Х – 21 000 = 0

X = = 300 шт. или в денежном измерении 300 шт.*700 руб. = 210 000 руб.

Т.е., предприятие  должно реализовать такой объем  продукции (300 шт.), чтобы полученным маржинальным доходом покрыть постоянные издержки и получить прибыль.

2. метод  маржинального дохода (валовой прибыли): альтернатива методу уравнений

Когда достигается  маржинальный доход, достаточный для  покрытия постоянных издержек достигается точка равновесия.

 

Этапы	Формула
1. Записывается альтернативная формула из первого метода	Совокупный маржинальный доход –  Постоянные расходы = Прибыль
2. Поскольку в точке равновесия прибыли нет или	а) Маржинальный доход на единицу продукции*Объем  реализации = Постоянные расходы б) Точка безубыточности = , шт.
3. Для принятия перспективных решений находят соотношение маржинального дохода и выручки от продаж, т.е. определяют маржинальный доход в % от выручки. Это означает что, запланировав выручку можно определить маржинальный доход	•100%
4. Определение кромки безопасности (коэффициента риска безубыточности), которая показывает насколько может сократиться объем реализации, прежде чем организация начнет нести убытки	Кромка безопасности, % = •100
5. Задавшись условием о предполагаемом объеме продаж, определяют минимальный размер цены реализации, максимальной суммы переменных и постоянных затрат, которые может выдержать организация, используя состояние равновесия	Выручка от продажи продукции = Совокупные расходы

 

Пример: по предыдущим данным

В результате реализации 1 шт. продукции маржинальный доход = 700 – 630 = 70 руб.

Точка безубыточности = 21000 руб. : 70 руб. = 300 шт.

Соотношение маржинального дохода и выручки = *100% = 10%, т.е. на каждые 100 руб. выручки маржинальный доход составит 10 руб.

Ожидаем получить выручку 245000 руб. (350 шт.*700 руб.), тогда маржинальный доход будет 24500 руб., а альтернативная формула 24500 – 21000 = 3500 руб., т.е. в запланированном доходе 245 000 руб. возможно получение прибыли 3500 руб.

Кромка  безопасности = * 100 = 14,3%

За месяц  предполагается реализовать 400 шт. продукции, если X будет цена, то соотношение:

400*Х = 630*400+ 21000

400*Х = 273000, X = 682,50 руб., т.е. при данной цене и объеме продаж можно получить прибыль.

Тогда, максимальная сумма постоянных и переменных затрат при установленной цене за единицу (700 руб.) и новой реализации = 400 шт.*700 руб. = 280 000 руб.

Далее можно  спрогнозировать момент времени, когда  наступит равновесие. Планируется продажа за месяц400 шт. продукции, а точка безубыточности – 300 шт., можно составить пропорцию:

400 шт. – 1 месяц,

300 шт. – X месяцев, тогда X = =0,75 мес., т.е. через 3 недели окупятся расходы и можно получать доходы.

3. графический метод:

График  состоит из двух прямых – прямой, описывающей поведение совокупных затрат (Y₁) и прямой, отражающей поведение выручки от продаж (Y₁) в зависимости от изменения объемов реализации (X). На оси абсцисс – объем реализации в натуральных измерителях, на оси ординат – затраты в денежном выражении. Точка пересечения этих прямых – точка равновесия (безубыточности).