Анализ оборачиваемости активов предприятия

              С другой стороны, в настоящее время предприятия имеют возможность выбирать разные варианты списания затрат на себестоимость, определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения.

              Например, в зависимости от конъюнктуры  спроса и предложения, прогнозирование объемов продаж предприятия могут быть заинтересованы в интенсивном списании затрат либо в их более равномерном распределении в течение какого-либо периода. Для этого важно выбирать из перечня вариантов тот, который будет отвечать поставленным целям. Необходимо проследить, какое влияние окажут принятые решения на себестоимость, размеры прибыли и налогов.

              Значительная часть указанных альтернативных возможностей относится к сфере управления оборотными средствами предприятия. Рассмотрим некоторые примеры влияния принимаемых решений на конечные финансовые результаты (прибыль, убыток).

              По малоценным и быстроизнашивающимся предметам в настоящее время установлен предел стоимости их отнесения в состав оборотных средств – 100 минимальных размеров оплаты труда в месяц. Руководитель предприятия имеет право устанавливать меньший предел стоимости материалов, что приведет к снижению затрат, относимых на себестоимость в данном периоде в результате меньшего списания износа.[1]

              Материально-производственные запасы являются наименее ликвидной статьей среди  статей оборотных активов. Для обращения этой статьи в денежные средства требуется время не только для того, чтобы найти покупателя, но и для того, чтобы получить с него впоследствии оплату за продукцию.

              Анализ этой статьи имеет большое значение для эффективного финансового управления. Запасы могут составлять значительный удельный вес не только в составе оборотных активов, но и в целом в активах предприятия. Это может свидетельствовать о том, что предприятия испытывают затруднение со сбытом своей продукции, что в свою очередь может быть обусловлено низким качеством продукции, нарушением технологии производства и выбором неэффективных методов реализации, недостаточным изучением рыночного спроса и конъюнктуры. Нарушение оптимального уровня материально-производственных запасов приводят к убыткам в деятельности фирмы, поскольку увеличивает расходы по хранению этих запасов, отвлекает из оборота ликвидные средства, увеличивает опасность обесценивания этих товаров и снижения их потребительских качеств, приводит к потере клиентов, если это вызвано нарушением каких-либо характеристик товаров. В этой связи определение и поддержание оптимального объема запасов являются важным разделом финансовой работы.

              Материально-производственные запасы отражаются в отчетности в соответствии  с правилом низшей из двух оценок – по себестоимости или рыночной цене. Согласно общепринятым стандартам базой оценки материально-производственных запасов является себестоимость, под которой понимаются затраты на их приобретение. Эти затраты не являются постоянной величиной и изменяются в результате колебания цен на эти товары, в связи с чем  один и тот же вид товара может иметь различную себестоимость в зависимости от срока его закупки. В условиях большого количества запасов трудно определить фактическую себестоимость товаров, уже находящихся в переработке, и товаров, еще остающихся на складе. Чтобы решить эту проблему, в учете используется допущение, согласно которому последовательность поступления запасов в переработку трактуется не как поток физических единиц товаров, а как движение их стоимости  (flow of cost). В соответствии с этим используются следующие методы оценки запасов: по себестоимости каждой единицы закупаемых товаров (specific identification method); по средней себестоимости (average cost), в частности по средневзвешенной стоимости (weighted average cost) и скользящей средней  стоимости (moving average cost); по себестоимости первых закупок (во времени) ФИФО (first-in-first-out - FIFO); по себестоимости последних по времени закупок ЛИФО (last-in-first-out – LIFO).

              Метод оценки на основании определения себестоимости каждой  единицы закупаемых  запасов  - это учет их движения по фактической себестоимости. Для использования этого метода необходима физическая идентификация всех производимых закупок товарно-материальных ценностей, что довольно сложно сделать  в условиях крупномасштабного   производства. В связи с этим данный метод, несмотря на его точность, могут применять только те  фирмы, которые либо выполняют   специальные  заказы на производство  какой-либо продукции. либо совершают операции со сравнительно  небольшими потерями дорогостоящих товаров ( ювелирные изделия и автомобили, некоторые виды мебели).

              Оценка запасов по методу ФИФО основана на допущении, что запасы используются в той же последовательности, в какой они закупаются предприятием, то есть запасы, которые первыми поступают в производство, должны быть оценены по себестоимости первых во времени закупок.

              Порядок оценки не зависит от фактической последовательности расходования материалов. При расчете применяется–формула:

,

где - стоимость израсходованных материалов, - остаток материалов на начало периода, - стоимость поступивших материалов за весь период,   - остаток материала на конец периода.

              Остатки материалов на конец периода оцениваются по цене последней закупки:

,

где - количество материалов на конец отчетного периода в натуральном измерении, - цена последней закупки.

              Метод ЛИФО позволяет более точно определить себестоимость реализованной продукции и чистую прибыль от реализации, однако искажает себестоимость запасов на конец периода. Но в отличие от метода ФИФО, метод ЛИФО обеспечивает увязку текущих доходов и расходов (принцип соответствия) и позволяет сгладить влияние инфляции. При росте цен прибыль, отражаемая предприятием в отчетности, снижается.

              Все приведенные методы оценки материально-производственных запасов соответствуют международным стандартам учета и отчетности.

2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

Предприятие ООО «Трейд-пром» было создано 8 января 1995 г. Общество с ограниченной ответственностью было создано с целью получения прибыли. Для обеспечения деятельности предприятия, за счет вкладов участников общества создан уставный фонд. Размер уставного фонда составляет 8 тыс. руб.на 2008 г.

Основной вид деятельности ООО «Трейд-пром» – производство колбасных изделий и прочей продукции мясопереработки.

Направлениями деятельности ООО «Трейд-пром», согласно Закону “О предприятиях” являются следующие продажа произведенной продукции, а также предоставление производственных и коммерческих услуг юридическим и физическим лицам на внутреннем и внешнем рынках, удовлетворение социально-экономических потребностей участников и членов трудового коллектива предприятия.

Согласно Уставу ООО «Трейд-пром» имеет право на осуществление следующих видов деятельности:

- производство и реализация колбасных изделий и прочей продукции мясопереработки;

- оптовая и розничная торговля продуктами питания;

- оказание услуг по передаче в аренду зданий и сооружений.

ООО «Трейд-пром» имеет следующую структуру управления. 

Организационная структура – это упорядоченная совокупность органов, управляющих деятельностью объектов, находясь в определенной соподчиненности и взаимосвязи.

Организационная структура закрепляет разделение и кооперацию труда в управлении.

              Организационная структура управления организацией закрепляется в следующих документах:

-   устав;

-   штатное расписание;

-   должностные инструкции;

Рисунок 1.  Структура управления ООО “Трейд-пром”

Структуру управления можно отнести к линейному типу, т.к. она подразумевает иерархию управления. На предприятии делегирование полномочий осуществляется довольно успешно, за руководителями подразделений четко закреплены их функции, полномочия, право и обязанности. Директор всячески содействует процессу делегирования.

Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством РФ и уставом организации.

Высшим должностным лицом является директор.

Предприятие расположено на территории площадью 938  м2. На территории имеется два больших искусственных водоема.

Производственная площадь предприятия 436 м2, в том числе:

-              бойня – 153 м2;

-              цех – 203 м2;

-              склад – 80 м2

На первом этапе анализа хозяйственной деятельности предприятия рассмотрим размер ООО «Трейд-пром».

Таблица 1 – Размер предприятия

За 2006-2008 гг. выручка от реализации продукции ООО «Трейд-пром» имела тенденцию к росту и увеличилась на 95,4 %,. Тем не менее, по данным 2008 г. предприятие убыточно. Сумма убытка составляет 21,5 тыс. руб.

Такая ситуация связана с тем, что рост затрат на производство продукции ООО «Трейд-пром» происходил более быстрыми темпами, чем рост объемов продаж.

Размер убытка на 1 м.кв. производственной площади составил 21,5 тыс. руб., что на 37,7 тыс. руб. меньше, чем в 2006 г. 

Как отрицательный момент в деятельности ООО «Трейд-пром» можно отметить уменьшения стоимости основных и оборотных средств.

Финансовый результат от реализации продукции  отражен ниже.

Таблица 2 - Финансовый результат ООО «Трейд-пром», тыс. руб.