Анализ объёма производства и реализации продукции

 

 

(1.11)

(1.12)

(1.13)

 

где V _ф.общ.-объем выпуска, УД –удельный вес.

 

Таблица 6.

Анализ структуры товарной продукции ООО «…»

Изделие	Оптовая цена за 1 уп, тыс. руб.	Объем производства продукции, уп.		Товарная продукция в ценах  плана, млн. руб.			Изменение товарной продукции за счет структуры, млн. руб.
		план	факт	план	Фактически при плановой структуре	факт
А Б В Г	5000 8000 7500 7500	5760 5600 2750 1920	5040 5544 3188 2698	28800 44800 20625 14400	29550 34 475 19 700 14775	25200 44352 23910 20235	-4350 +9877 +4210 +5460
Итого	-	16030	16350	108625	98500	113697	+15197

 

Данные пятой графы получены умножением показателя четвертой графы  по каждому виду продукции на коэффициент выполнения плана по товарной продукции в целом по предприятию в условно-натуральных единицах ( ):

 

= 16 470 / 16 030 = 1,027449.

 

При условии, что план производства был перевыполнен на 102,7 % по всем видам  продукции и запланированная  структура не изменилась, то общий  объем производства в ценах плана  составил бы 98 500 млн. руб. При фактической структуре он выше на 2450 млн. руб., значит увеличилась доля более дорогой продукции. Результат можно получить и более простым способом - способом процентных разностей. Для этого разность между коэффициентами выполнения плана по производству продукции, рассчитанными на основании стоимостных ( ) и условно-натуральных показателей ( ) умножим на запланированный выпуск валовой продукции в стоимостном выражении):

 

 (1.14)

(1,05 - 1,027449) х 98500 млн. руб. = +2450 млн. руб.

 

Расчет влияния структурного фактора  на изменение выпуска продукции  в стоимостном выражении можно  вычислить с помощью средневзвешенных цен, если продукция однородная. Нужно  определить средневзвешенную цену при  фактической структуре продукции, затем при плановой и разность между ними умножается на фактический  общий объем производства продукции  в условно-натуральном выражении:

 

(1.15)

6231 тыс. руб.

6081 тыс. руб.

+150 тыс. руб. х 16350 = +2450 млн. руб.

 

Аналогичным образом определяется влияние структуры реализованной  продукции на сумму выручки (табл. 7.). Приведенные данные показывают, что за счет изменения структуры  продукции выручка от ее реализации увеличилась на 2275 млн. руб. Это свидетельствует  об увеличении удельного веса более  дорогих изделий С и D в общем объеме продаж.

 

Таблица 7.

Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки

Изделие	Оптовая цена 1 уп, млн. руб.	Объем реализации продукции, уп.		Выручка по плановым ценам, млн. руб.			Изменение выручки за счет структуры  продукции, млн. руб.
		план	факт	план	Факт при план структуре	факт
A B C D	5,0 6,0 7,0 7,5	5700 5600 2700 1900	4850 5300 3050 2560	28500 33600 18900 14250	28250 33305 18735 14035	24250 31800 21350 19200	-4000 -1505 +2615 +5165
Итого	-	15900	15760	95250	94325	96600	+2275

 

2.3 Анализ качества произведенной  продукции

 

Качество продукции является важным показателем деятельности промышленных предприятий, высокий его уровень  способствует повышению спроса на продукцию  и увеличению суммы прибыли. Различают  обобщающие, индивидуальные и косвенные  показатели качества продукции. Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения: удельный вес  новой продукции в общем ее выпуске, удельный вес продукции высшей категории качества, средневзвешенный балл продукции, средний коэффициент сортности. Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют одно из ее свойств:

1.) полезность (содержание белка  в продуктах питания, жирность  молока);

2.) надежность (долговечность);

3.) технологичность, т.е. эффективность  конструкторских и технологических  решений (трудоемкость, энергоемкость);

4.) эстетичность изделий.

Косвенные показатели - это штрафы за некачественную продукцию, объем  и удельный вес забракованной  продукции, потери от брака и др. Одна из первых задач анализа качества произведенной продукции - изучить  динамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, причины  их изменения и дать оценку выполнения плана по уровню качества продукции.

 

Таблица 8.

Анализ обобщающих показателей  качества продукции

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
		план	факт
средневзвешенный балл качества продукции удельный вес, % продукции высшей категории  качества экспортируемой продукции  забракованной продукции  потери от брака, млн. руб.	0,78 75 12,5 0,57 0,20 410	0,83 77 15,6 0,45 0,15 310	0,81 79 15,7 0,58 0,10 370

 

Как видно из 8 таблицы за отчетный год на предприятии проделана  огромная работа по улучшению качества продукции и повышению ее конкурентоспособ-ности, об этом свидетельствует увеличение удельного веса продукции хороше-го качества и экспортируемой продукции. При оценке выполнения плана по первому показателю фактическую долю каждого сорта в общем объеме продук-ции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества - с данными прошлых периодов.

Средний коэффициент сортности  можно определить двумя способами: отношением количества продукции I сорта  к общему количеству; отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции 1 сорта (табл. 9):

 

(1.16)

 

где К _сорт-средний коэффициент сортности;

Отсюда коэффициент сортности: по плану - 0,813 (28 900/ /35570), фактически - 0,882 (27 495/31 186).

Выполнение плана по качеству – 108,48 % ((0,882/0,813)*100).

 

Таблица 9.

Анализ качества продукции

Сорт продукции	Цена за 1 туб, тыс. руб.	Выпуск продукции.туб		Стоимость выпуска, млн руб.
		план	факт	план	факт	по цене I сорта
						План	факт
I II III	6000 5000 2500	2880 1728 1152	3528 1008 504	17380 8640 2880	21165 5070 1260	17280 11368 6922	2114 26048 3024
Итого	5000	5760	5040	28900	27495	35570	31186

 

Вторая задача анализа - определение влияния качества продукции на стои-мостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции ( ), выручку от реализации продукции ( ) и прибыль ( ).

Расчет производится следующим  образом:

 

(1.17)

(1.18)

(1.19)

 

где и - соответственно цена изделия до и после изменения качества;

 и  - уровень себестоимости изделия до и после изменения качества;

- количество произведенной продукции повышенного качества;

- объем реализации продукции повышенного качества.

Косвенным показателем качества продукции  является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний и внешний. Выпуск брака ведет к повышению себестоимости продукции, снижению прибыли и рентабельности, уменьшению объема родукции. При анализе изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске продукции, определяют потери от брака:

1. Себестоимость забракованной  продукции -500 тыс. руб.

2. Расходы по исправлению брака  - 80 тыс. руб.

3. Стоимость брака по цене  возможного использования – 150 тыс. руб.

4. Сумма удержаний с виновных  лиц – 10 тыс. руб.

Потери от брака: 500+80-150-10=420 тыс. руб.

 

2.4 Анализ ритмичности  работы предприятия

 

Ритмичность — равномерный выпуск, продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства, замедляется оборачиваемость капитала, не выполняются поставки по договорам, несвоевре-менное поступление выручки. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия. Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели - коэффициент ритмич-ности, коэффициент аритмичности, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства. Косвенные показатели ритмичности — потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоев-ременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавер-шенного производства и готовой продукции на складах.

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:

 

К _ритм = 30,50 + 33,12 + 32,94 = 96,56 %.

 

Таблица 10.

Ритмичность выпуска продукции  по декадам

Декада	Выпуск продукции за год, млн руб.		Удельный вес продукции, %		Выполнение плана, коэффициент	Доля продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
	план	факт	план	факт
1. 2. 3.	31000 31000 31000	30250 34545 36450	33,33 33,33 33,33	31 33 36	0,925 1,091 1,144	30,5 33,12 32,94
Итого за год	93000	101245	100	100	1,053	96,56

 

Коэффициент вариации ( ) определяется как отношение среднеквадратичес-кого отклонения от планового задания за сутки к среднесуточному плановому выпуску продукции:

 

 

где х² - квадратическое отклонение от среднедекадного задания;

п - число суммируемых плановых заданий;

х - среднедекадное задание по графику.

Коэффициент вариации составляет 0,089, следовательно выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 8,9 %. В заключение анализа разрабатывают мероприятия по устранению причин неритмичной работы.

 

2.5 Анализ факторов и  резервов увеличения объема производства  и реализации продукции

 

Существует два варианта методики анализа реализации продукции. Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь  вид:

 

 

отсюда 

 

 

Если выручка определяется после  оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать так: