Анализ кассовых и фактических расходов

Анализ кассовых и фактических расходов.

Для проведения правильного анализа отклонений кассовых расходов от фактических необходимо хорошо знать причины, которые могут привести к таким отклонениям по каждой подстатье сметы расходов. Эти причины вытекают из особенностей учета кассовых и фактических расходов по каждой подстатье и элементу расходов. Изучение существующей между ними объективной взаимосвязи и зависимости позволяет выявить производственные и финансовые ситуации, возникшие в процессе исполнения сметы расходов.

Фактические расходы представляют собой затраты отчетного периода на содержание бюджетного учреждения, списанные в установленном порядке. Их изучение позволяет судить об эффективности использования бюджетных средств установить степень соответствия расходов объему выполненной работы или установленным нормам.

Кассовыми расходами являются затраты бюджетных средств в пределах сумм, выданных банком бюджетному учреждению наличными деньгами или в порядке безналичных расчетов. К кассовым относятся расходы на вьплату заработной платы, на выдачу авансов на командировки, на мелкие хозяйственные расходы, оплату счетов поставщиков товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг. Они являются показателем полноты использования выделенного финансирования или перечисленных средств. Поэтому при внесении учреждением каких-либо сумм на счет в банке бюджетные ассигнования восстанавливаются, а кассовый расход уменьшается.

При характеристике связи между кассовыми и фактическими расходами необходимо исходить из того, что перечисление средств из бюджета учреждениям осуществляется согласно утвержденной смете расходов. Она отражает потребность учреждения в денежных ресурсах для хозяйственных операций , связанных с их деятельностью в текущем бюджетном году.

Кассовые расходы характеризуют движение денежных средств, выделенных учреждению, а фактические расходы- полноту их использования. Чтобы определить сумму фактических расходов, необходимо прибавить остатки кредиторской задолженности на конец года и вычесть эти остатки на начало года, или прибавить по счетам материалов, дебиторской задолженности подотчетных лиц на начало года и из полученной суммы вычесть их остатки на конец года.

Изучение отклонений между кассовыми и фактическими расходами осуществляется в целом по смете и по отдельным ее подстатьям. Показатели. необходимые для общей характеристики соотношения между ними, приведены в таблице 4.

Из данных таблицы 5 следует, что фактический расход в целом превышает кассовый на сумму1077,8 тыс.руб. Кроме общего превышения наблюдается повышение по отдельным подстатьям и элементам расходов. Так фактические расходы на оплату труда превышают кассовые на -434,3 тыс. руб., приобретение предметов снабжения и расходных материалов на -747,3 тыс. руб., расходы по капитальным вложениям в основные фонды -на 191,7 тыс. руб., оплату текущего ремонта оборудования и инвентаря -на 40,5тыс. руб.

Таблица 5. Кассовые и фактические расходы, тыс. руб. за 2010 год

Одновременно кассовые расходы оказались больше фактических на оплату коммунальных услуг в сумме 250 тыс. руб., расходы по начислениям на оплату труда-90 тыс. руб. В дальнейшем необходимо выяснить причины сложившегося соотношения между ними. Эти причины вытекают из особенностей учета кассовых и фактических расходов по каждой подстатье бюджетной классификации. Анализ причин кассовых расходов от фактических приведен в таблице 6.

Таблица 6. Анализ причин отклонений кассовых расходов от фактических, тыс. руб.