Анализ издержек производства на предприятии ОАО «Хлебокомбинат»

Коэффициенты, образующие первый блок, отражают степень финансовой самостоятельности предприятия.

Коэффициент автономии  характеризует финансовую независимость  предприятия от заемных средств, степень покрытия предприятия собственными средствами.

Рост коэффициента свидетельствует о финансовой независимости предприятия. В ОАО «Хлебокомбинат» значение коэффициента автономии на начало 2008г. равно 0,83, на конец – 0,86. Из этого следует, что предприятие обладает высокой степенью финансовой самостоятельности.

Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств находится в зависимости от коэффициента автономии. Это отношение обязательств предприятия к величине его собственных средств.

На предприятии  данный коэффициент на начало отчетного  периода составляет 0,2, на конец – 0,16, что меньше нормативного значения, равного 1, то есть отношение заемных средств к собственным средствам настолько незначительно, что подтверждает ранее сделанный вывод о практической независимости предприятия от внешних источников финансирования.

Таблица 2.3 - Обобщенная оценка финансовой устойчивости ОАО «Хлебокомбинат» по состоянию на 01 января 2008 г.

Финансовые коэффициенты	Нормальные ограничения	На начало отчетного  периода	На конец отчетного  периода	Отклонение в  абсолютном выражении (+/-)
1.Коэффициент  автономии (Кавт)	>0,5	0,83	0,86	0,03
2.Коэффициент  соотношения заемных и собственных  средств (Кз/с)	<min(1,Км/и)	0,20	0,16	-0,04
3.Коэффициент  соотношения мобильных и иммобилизованных  средств (Км/и)	-	0,74	0,83	0,09
4.Коэффициент  маневренности (Кмн)	=0,5	0,31	0,36	0,05
5.Коэффициент  ликвидности оборотных средств  (Клос)	-	0,16	0,18	0,02
6.Коэффициент  обеспечения запасов и затрат  собственными источниками формирования (Коб зап)	>0,6-0,8	0,99	1,13	0,14
7.Коэффициент  автономии источников формирования  запасов и затрат (Кавт зап)	-	1	1	-
8.Коэффициент  имущества производственного назначения (Кипн)	>0,5	0,79	0,787	-0,003
9.Коэффициент  долгосрочного привлечения заемных  средств (Кдзс)	-	-	0,002	0,002
10.Коэффициент  краткосрочной задолженности (Ккрат  зд)	-	1	1	-
11.Коэффициент кредиторской задолженности и прочих обязательств (Ккред зд)	-	1	1	-
12.Коэффициент  абсолютной ликвидности (Кал)	>0,2-0,7	0,4	0,4	-
13.Коэффициент  ликвидности (Кл)	>0,8-1,0	0,95	1,24	0,29
14.Коэффициент  покрытия (Кл)	>2	2,4	3,16	0,76

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств отражает маневренность мобильных средств. Из расчетных данных видно, что коэффициент соотношения заемных и собственных средств меньше коэффициента мобильных и иммобилизованных средств на начало периода – 0,74, а на конец отчетного периода – 0,83 соблюдается, значит, предприятие имеет достаточное количество мобильных средств для исполнения обязательств.

Коэффициенты, образующие второй блок, раскрывают способность  предприятия использовать собственные  средства. Коэффициент маневренности на начало отчетного периода равен 0,31, а на конец отчетного периода – 0,36, что меньше нормативного значения, равного 0,5. Значит, недостаточная часть собственных средств находится в мобильной форме, позволяющей свободно маневрировать собственными средствами, несмотря на то, что предприятие в целом независимо от внешних источников финансирования. Коэффициент ликвидности оборотных средств позволяет оценить структуру мобильных средств, на начало отчетного периода он составляет 0,16, на конец периода – 0,18. Наблюдается увеличение коэффициента, оборотные средства предприятия в основном сосредоточены в запасах и дебиторской задолженности. Значение этого коэффициента указывает на свободную наличность, поэтому ОАО «Хлебокомбинат» не нуждается в заемных средствах для пополнения оборотных средств.

Коэффициенты, образующие третий блок, характеризуют способность  предприятия формировать запасы и затраты за счет собственных  оборотных средств.

Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования – отношение величины собственных оборотных средств к стоимости запасов предприятия. Значение данного коэффициента на начало отчетного периода – 0,99, на конец отчетного периода – 1,13. Норма составляет (0,6-0,8), значит запасы и затраты больше собственных оборотных средств, то есть собственных оборотных средств недостаточно для формирования запасов и затрат.

Коэффициент автономии  источников формирования запасов и  затрат показывает долю собственных  оборотных средств в общей  сумме основных источников формирования запасов и затрат. Значение коэффициента составляет на начало и конец отчетного периода – 1.

Коэффициент, входящий в четвертый блок, характеризует  степень соответствия состава имущества  предприятия его уставной (производственной) деятельности.

Коэффициент имущества  производственного назначения определяется как отношение суммы стоимостей основных средств, незавершенного строительства, запасов в виде сырья, затрат в  незавершенном производстве к валюте баланса. Значение коэффициента на начало отчетного периода составляет 0,79, на конец отчетного периода – 0,787 и указывает на сохранение предприятием своей основной деятельности.

Коэффициенты, образующие пятый блок, характеризуют структуру  заемных средств, их использование  при формировании запасов и затрат.

Коэффициент долгосрочного  привлечения заемных средств  на начало отчетного периода составляет 0, а на конец отчетного периода  равен 0,002. Значение коэффициента свидетельствует  о небольших долгосрочных займах и кредитах.

Коэффициент краткосрочной задолженности отражает долю краткосрочных обязательств в общей сумме всех обязательств. Коэффициент на начало и конец отчетного периода составляет 1.

Коэффициент кредиторской задолженности и прочих обязательств показывает долю обязательств предприятия в общей сумме обязательств. Коэффициент на начало и конец отчетного периода равен 1. Это означает, что краткосрочные кредиты и займы использовались по назначению, предприятие уделяет достаточное внимание для погашения своих обязательств.

Коэффициенты, включаемые в шестой блок, рассматриваются в качестве источников покрытия краткосрочных обязательств для оценки платежеспособности предприятия. [17]

Коэффициент абсолютной ликвидности – это отношение  наиболее ликвидных активов к  наиболее срочным обязательствам предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Из расчетных значений следует, что коэффициент не изменился и составляет 0,4 и находится в норме (0,2-0,7). Предприятие ОАО «Хлебокомбинат» на протяжении года имеет возможность мобилизовать денежные средства для покрытия обязательств.

Коэффициент ликвидности, в числителе в состав ликвидных  средств включается дебиторская  задолженность и прочие оборотные активы, отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Значение коэффициента на начало отчетного периода – 0,95, на конец периода – 1,24, что соответствует нормативному значению, равному 0,8-1,0.

Коэффициент покрытия отражает платежные возможности  предприятия при условии погашения  дебиторской задолженности, при  благоприятном сбыте готовой  продукции. На начало отчетного периода  значение коэффициента равно 2,4, что  говорит о существенных платежных возможностях предприятия, на конец отчетного периода значение коэффициента увеличивается на 0,76 и равен 3,16, что выше нормы, значит у предприятия ОАО «Хлебокомбинат» достаточно собственных средств для погашения всех его обязательств.

Рассчитанные коэффициенты указывают на то, что наблюдается тенденция увеличения платежеспособности предприятия ОАО «Хлебокомбинат» на конец отчетного периода. У предприятия достаточно ресурсов в виде сырья, материалов, готовой продукции, дебиторской задолженности для погашения краткосрочных обязательств.

Таким образом, по данным показателям следует, что  предприятие ОАО «Хлебокомбинат»  является финансово-устойчивым, что  предполагает стабильность его деятельности в будущем году. Устойчивое финансовое положение предприятия является важнейшим фактором его застрахованности от возможного банкротства.

2.3 Анализ  затрат на производство на  предприятии ОАО «Хлебокомбинат»

Существенным  моментом управления деятельностью  предприятия является контроль за соблюдение сметных (плановых) значений затрат на производство продукции. [16]

В процессе контроля необходимо проанализировать структуру  затрат и выявить их отклонения от сметных значений по экономическим  элементам. При этом проверяется  соблюдение смет, плановых калькуляций  по видам расходов, характеризующим их экономическое содержание.

Использование аналитических процедур в контроле за изменениями затрат по экономическим  элементам помогает определить основные направления поиска резервов снижения себестоимости продукции, выявить  возникающие в процессе производства отклонения фактических расходов от нормативных (плановых).

При этом следует  учесть, что сметные значения затрат пересчитываются на фактический  объем выпущенной продукции.

Структура затрат на производство продукции в ОАО  «Хлебокомбинат» за 2007-2009 г. г. представлена в таблице 2.4.

В таблице 2.5 представим данные о затратах на производство продукции.

Анализ данных таблицы 2.5 за 2009 г. показал, что резерв по общехозяйственным расходам составил 64 тыс. руб., а по общецеховым - 20 тыс. руб., тогда как по всем другим статьям калькуляции отклонение фактических значений от плановых показывает значительный перерасход средств.

Отмеченные отклонения фактических затрат от их плановых значений повлияли и на изменение  их структуры. В частности, доля материальных затрат в 2009 г. по сравнению с 2008 г. возросла на 0,7 %, доля прочих затрат возросла на 0,6 %, отчислений на социальны нужды на 0,4%, что обусловлено перерасходом по ним сравнении со сметными значениями.

Таблица 2.4 - Структура затрат на производство продукции в ОАО «Хлебокомбинат» по экономическим элементам за 2007-2009 г. г.

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.
По смете	Фактически	отклонение от сметы	По смете	Фактически	отклонение от сметы	По смете	Фактически	отклонение от сметы
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Материальные  затраты всего	11750	47,4	12128	48,5	378	1,1	15387	47,4	15654	47,8	267	0,4	14994	47,8	15634	48,5	640	0,7
В том числе сырье и материалы	7735	31,2	8402	33,6	667	2,4	10128	31,2	10643	32,5	515	1,3	10195	32,5	10831	33,6	636	1,1
Услуги произв. характера	1066	4,3	1075	4,3	9	-	1396	4,3	1211	3,7	-185	-0,6	1160	3,7	1128	3,5	-32	-0,2
Энергия	1462	5,9	1550	6,2	88	0,3	1915	5,9	1997	6,1	82	0,2	1913	6,1	1998	6,2	85	0,1
Затраты на оплату труда	7214	29,1	7027	28,1	-187	-1	9447	29,1	9628	29,4	181	1,0	9222	29,4	9058	28,1	-164	-1,3
Отчисления на социальные нужды	2255	9,1	2325	9,3	70	0,2	2954	9,1	3078	9,4	124	0.3	2835	9,4	2998	9,3	363	-0,1
Прочие затраты	1041	4,2	913	3,6	-128	-0,6	1363	4,2	1183	3,6	-180	-0,6	1129	3,6	1365	4,2	236	0,6
ИТОГО	24789	100	25007	100	218	-	32464	100	32750	100	286	-	31370	100	32237	100	867	-

 

Таблица 2.5 - Структура  затрат на производство продукции в  ОАО «Хлебокомбинат» за 2007-2009 г

 

Статьи калькуляции	2007 г.	2008 г.	2009 г.
По смете	Фактически	Отклонение от сметы	По смете	Фактически	Отклонение от сметы	По смете	Фактически	Отклонение от сметы
тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	. %	тыс. руб.	тыс. руб.
Сырье	1999	12,1	2825	11,3	826	-0,8	3668	11,3	3864	11,8	196	0,5	3858	12,3	4029	12,5	171	0,2
ТЗР	3817	15,4	3801	15,2	-16	-0,2	4934	15,2	4912	15,0	-22	-0,2	4736	15,1	4932	15,3	196	0,2
Энергия на технологические  нужды	2850	11,5	2875	11,5	25	0	3733	11,5	3831	11,7	98	0,2	3670	11,7	3675	11,4	5	-0,3
Основная заработная плата и ЕСН	8279	33,4	8152	32,6	127	-0,8	10583	32,6	10676	32,6	93	-	10383	33,1	10896	33,8	513	0,7
Расходы на содержание оборудования	4238	17,1	4976	19,9	-738	2,8	6460	19,9	6451	19,7	-9	-0,2	5928	18,9	5996	18,6	68	-0,3
Цеховые расходы	991	4	850	3,4	-141	-0,6	1103	3,4	1146	3,5	43	0,1	1192	3,8	1128	3,5	-64	-0,3
Общехозяйственные расходы	1611	6,5	1525	6,1	-86	-0,4	1980	6,1	1866	5,7	-114	-0,4	1599	5,1	1579	4.9	-20	-0,2
Производственная  себестоимость	24789	100	25007	100	218	-	32464	100	32750	100	286	-	31370	100	32237	100	867	-
Коммерческие  расходы	664	-	685	-	21	-	871	-	898	-	27	-	856	-	883	-	27	-
Полная себестоимость	25463	-	25692	-	239		33335	-	33648	-	313	-	32226	-	33120	-	894	-