Анализ интенсивности и эффективности использования основных средств

 

 

Данные таблицы 3.1.1. показывают, что текущий уровень рентабельности основных производственных фондов ниже базового на 3,09 процентного пункта. Чтобы определить, как он изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользоваться приемом абсолютных разниц.

Изменение фондорентабельности за счет:

фондоотдачи основных производственных фондов

∆ R(ОПФ) = ∆ ФО * R(ВП0) = (4,50 - 4,25) * 18,358 = + 4,59%;

рентабельности продукции

∆ R(ОПФ) = ФО1 * ∆ R(ВП) = 4,50 * (16,251 - 18,358 = - 9,48%.

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу ОПФ, являются, изменение активной части фондов в общей сумме ОПФ, удельного веса действующего оборудования в активной части фондов и фондоотдачи действующего оборудования:

ФО (ОПФ) = УД а * УД д * ФО д (16)

По данным таблицы 3.1.1. способом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

удельного веса активной части ОПФ:

∆ ФО (УД а) = ∆ УД а * УД до * ФО д0 = + 0,04 * 0,829 * 6,5 = + 0,216 руб.;

удельного веса действующего оборудования в активной части фондов:

∆ ФО (УД д) = УД1а * ∆ УД д * ФО0д = 0,69 * ( - 0,029) * 6,5 = - 0,131 руб.;

фондоотдачи действующего оборудования:

∆ФО (ФО д) = УД1а * УД1д * ∆ ФО д = 0,69 * 0,8 * 0,41 = + 0,226 руб.;

Итого: 0,216 - 0,131 + 0,226 = 0,311 руб.

Влияние данных факторов на объем производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора на фактические среднегодовые ставки ОПФ текущего периода, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ - на базовый уровень фондоотдачи ОПФ.

Изменение валовой продукции за счет:

а) увеличения среднегодовой стоимости ОПФ:

∆ВП (ОПФ) = ∆ ОПФ * ФО (ОПФ 0) = + 2500 * 4,25 = + 10 625тыс. руб.;

б) изменение удельного веса активной части ОПФ в общей их сумме:

∆ ВП (УД а) = ОПФ 1 * ∆ ФО(УД а) = 23 500 * 0,216 = + 5 076 тыс. руб.;

в) изменение удельного веса действующего оборудования в активной части ОПФ:

∆ ВП (УД д) = ОПФ1 * ∆ ФО (УД д) = 23 500 * (-0,131) = - 3 079 тыс. руб.;

г) изменение фондоотдачи действующего оборудования:

∆ ВП (ФО д) = ОПФ 1 * ∆ ФО (ФО д) = 23 500 * 0,226 = + 5 311тыс. руб.

После этого следует более детально изучить факторы изменения фондоотдачи действующего оборудования, для чего можно использовать следующую модель:

ФО д = (К * Т(ед) * ЧВ) / ОПФд. (17)

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (К см) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц):

ФО д = (К * Д * К см *П * ЧВ) / К * ЦВ = (Д * К см * П * ЧВ) / Ц. (18)

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

ФО 0д = (Д0 * Ксм0* П 0 * ЧВ0) / Ц0 = (240 * 1,5 * 7,5 * 0,46835) / 240 = 5,27 руб.

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо базовой взять текущую среднегодовую стоимость единицы оборудования:

ФО д усл 1 = (Д 0 * К см 0 * П 0 * ЧВ0 ) / Ц1 = (240 * 1,5 * 7,5 * 46853) / 265 = 4,8 руб.

В результате изменения стоимости оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,17 руб. (4,8 - 5,27). Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов:

ФО дусл 2 = (Д1 * К см0 * П 0 * ЧВ 0) / Ц 1 = (232 * 1,5 * 7,5 * 0,46853) / 265 = 4,6 руб.

Снижение фондоотдачи на 0,2 руб. (4,6 - 4,8) является результатом увеличения целодневных простоев оборудования (в среднем по 10 дней на каждую единицу).

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов:

ФО д усл 3 = (Д 1 * К см1 * П 0 * ЧВ0) / Ц 1 = (232 * 1,4 * 7,5 * 0,46853) / 265 = 4,3 руб.

За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,3 руб. (4,3 - 4,6).

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается базовым только уровень среднечасовой выработки оборудования:

ФО дусл 4 = (Д 1 * К см 1 * П 1* ЧВ0) / Ц 1 = (232 * 1,4 * 6,9 * 0,46853) / 265 = 4 руб.

В связи с тем, что фактическая продолжительность смены ниже базового значения на 0,6 ч., фондоотдача оборудования уменьшилась на 0,3 руб. (4 - 4,3).

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

ФО1д = (Д1 * К см 1 * П 1 * ЧВ 1) / Ц1 = (232 * 1,4 * 6,9 * 0,61938) / 265 = 5,2 руб.

Что на 1,2 руб. выше, чем при выработке базового периода (5,2 - 4).

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме ОПФ.

Изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

стоимости оборудования: - 0,17 * 0,63 = - 0,1071 руб.;

целодневных простоев: - 0,2 * 0,63 = - 0,126 руб.;

коэффициента сменности: - 0,3 * 0,63 = - 0,189 руб.;

внутрисменных простоев: - 0,3 * 0,63 = - 0,189 руб.;

среднечасовой выработки: 1,2 * 0,63 = 0,756

Итого: 0,23 * 0,63 = + 1,83 руб.

Зная из-за каких факторов изменилась фондоотдача, можно определить их влияние на уровень фондорентабельности путем умножения абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-го фактора на базовый уровень рентабельности продукции (табл.3.1.2):

∆R(ОПФ) = ∆ ФО xi * R(ВПо) (19)

где ∆R(ОПФ) - изменение фондорентабельности ОПФ.

 

Таблица 3.1.2

Результаты факторного анализа фондорентабельности

Фактор	Изменение фондоотдачи, руб.	Расчет влияния на фондорентабельность	Изменение фондорентабельности,%
Первого уровня
1) Доля активной части фондов	+ 0,216	0,216*18,358	+ 3,97
2) Доля действующего оборудования в активной части фондов	- 0,131	- 0,131*18,358	- 2,4
3) Отдача активной части фондов	+ 0,226	0,226*18,358	+ 4,15
Итого			+ 5,72
Второго уровня
1) Стоимость оборудования	- 0,1071	-0,1071*18,358	- 1,97
2) Целодневные простои	- 0,126	- 0,126*18,358	- 2,31
3) Коэффициент сменности	- 0,189	- 0,189*18,358	- 3,47
4) Внутрисменные простои	- 0,189	- 0,189*18,358	- 3,47
5) Выборка за 1 машино-час	+ 0,756	0,756*18,358	+ 13,88
Итого	+ 1,83	1,83*18,358	+ 33,59

 

На основании этого расчета можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности ОПФ. За счет увеличения доли действующего оборудования в активной части фондов, сокращения целодневных и внутрисменных его простоев и повышения коэффициента сменности до базового уровня предприятие имело возможность повысить рентабельность основных фондов на 11,65% (2,4 + 2,31 + 3,47 + 3,47).

Таким образом, факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу ОПФ, являются, изменение активной части фондов в общей сумме ОПФ, удельного веса действующего оборудования в активной части фондов и фондоотдачи действующего оборудования.

Пути увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности.

В заключении анализа подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий научно-технического прогресса.

Резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяются умножением дополнительного его количества на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень:

Р↑ВПК = Р↑К * ГВФ = Р↑К * ДФ * К смФ * ПФ * ЧВФ (20)

На примере предприятия ООО "РИКОР" можно выявить резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования.

Р↑ВПК = 6 * 232 * 1,4 * 6,9 * 619,38 = 8328629,43 руб.

На увеличение объема выпуска продукции положительное влияние оказало ввод в действие нового оборудования 6 штук, что привело к приросту объема производства на 8328629,43 руб.

Сокращение целодневных простоев оборудования за счет конкретных оргтехмероприятий приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицы за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднедневную выработку единицы:

Р↑ВПД = КВ * Р↑Д * ДВФ = КВ * Р↑Д * КсмФ * ПФ * ЧВФ (21)

В нашем примере Р↑ВПД будет составлять:

Р↑ВПД = 53 * ( - 9) * 1,4 * 6,9 * 619,38 = - 2853991,55 руб.

На увеличение объема выпуска продукции отрицательное влияние оказало целодневные простои на протяжении 9 дней, что привело сокращению объемов выпуска продукции на 2853991,55 руб.

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо возможный прирост последнего умножить на возможное количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую сменную выработку (СВ):

Р↑ВПКсм = КВ * ДВ * Р↑К см * СВФ = КВ * ДВ * Р↑К см * ПФ * ЧВФ (22)

В нашем примере Р↑ВПКсм будет составлять:

Р↑ВПКсм = 53 * 241 * ( - 0,1) * 6,9 * 619,38 = - 5458825,11 руб.

На увеличение объемов выпуска продукции отрицательно повлияло уменьшение коэффициента сменности на 10% (0,1), что привело к сокращению объемов выпуска продукции на 5358825,11 руб.

За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а, следовательно, и выпуск продукции. Для определения величины этого резерва следует возможный прирост средней продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком (СМВ) (произведение возможного количества оборудования, возможного количества отработанных дней единицей оборудования и возможного коэффициента сменности):

Р↑ВПП = СМВ * Р↑П * ЧВФ = КВ * ДВ * К смВ * Р↑П * ЧВФ(23)

В нашем примере Р↑ВПП составляет:

Р↑ВПП = 53 * 241 * 1,5 * ( - 0,6) * 619,38 = - 7120206,67 руб.

На увеличение объемов выпуска продукции отрицательно повлияло сокращение продолжительности смены на 6 часов, что привело к сокращению объемов выпуска продукции на 7120206,67 руб.

Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования необходимо сначала выявить возможности роста последней за счет его модернизации, более интенсивного использования, внедрения мероприятий научно-технического прогресса и т.д. Затем выявленный резерв повышения среднечасовой выработки нужно умножить на возможное количество часов работы оборудования Тв (произведение возможного количества единиц; количества дней работы; коэффициента сменности; продолжительности смены):

Р↑ВПП = ТВ * Р↑ЧВi = КВ * ДВ * К смВ * ПВ * Р↑ЧВi (24)

В нашем примере Р↑ВПП составляет:

Р↑ВПП = 53 * 241 * 1,5 * 7,5 * 150,85 = 21676579,31 руб.

На увеличение объемов выпуска продукции положительное влияние оказало повышение среднечасовой выработки на 150,85 руб., что привело к увеличению объемов выпуска продукции на 21676579,31 руб.

Резервы роста фондоотдачи - это увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Р↑ФО = ФОВ - ФОФ = (25)

где: Р↑ФО - резерв роста фондоотдачи;

ФОВ, ФОФ - соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи;

Р↑ВП - резерв увеличения производства продукции;

ОПФД - дополнительная сумма основных производственных фондов, необходимая для освоения резервов увеличения выпуска продукции;

Р↓ОПФ - резерв сокращения средних остатков основных производственных фондов за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания непригодных.

Для того, чтобы рассчитать резерв роста фондоотдачи (Р↑ФО) необходимо рассчитать общее увеличение выпуска продукции (↑ВП).

↑ВП = Р↑ВПК + Р↑ВПД + Р↑ВПК СМ + Р↑ВПП + Р↑ВПЧВ = 8328629,43 - 2853991,55 - 5458825,11 - 7120206,67 + 21676579,31 = 14572185,41 руб.

Р↑ФО = руб.

Таким образом, на увеличение объемов выпуска продукции положительное влияние оказало ввод в действие нового оборудования 6 штук, что привело к приросту объемов выпуска продукции на 8328629,43 руб. Кроме того, за счет повышения среднечасовой выработки на 150,85 руб. увеличился объем выпуска продукции на 21676579,31 руб. Вместе с тем, за счет целодневных простоев на протяжении 9 дней уменьшился объем выпуска продукции на 2853991,55 руб. Также отрицательное влияние оказало уменьшение коэффициента сменности на 10%, что также привело к сокращению объемов выпуска продукции на 5458825,11 руб.

Таким образом, резерв выпуска продукции составит 15433023,33 руб. ((-

- 2853991,55) + ( - 5458825,11) + ( - 7120206,67)) и, следовательно, с учетом использования выявленных резервов объем производства достигнет 97331212,76 руб.

 

Заключение

 

Таким образом, основные средства - это один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности организации. Рациональное использование основных средств и производственных мощностей организации способствует улучшению технико-экономических показателей производства, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению её себестоимости и трудоёмкости изготовления.

Возможности анализа использования основных средств в организациях ограничены низким уровнем организации оперативно-технического учета времени работы и простоев оборудования, их производительности и степени загрузки. Отсутствует аналитический учет финансовых результатов по операциям с объектами основных средств.

Анализ состава и структуры основных производственных фондов в динамике позволяет оценивать тенденцию технического развития организации и прогнозировать уровень фондоотдачи.

Качество анализа основных средств зависит от постановки и порядка ведения учета основных средств, т.е. от правильной классификации основных средств; определения единицы учета объектов основных средств; установления принципов оценки основных средств; выявления фактического наличия объектов основных средств (проведения инвентаризации); выбора форм первичных документов и учетных регистров, состава бухгалтерской отчетности.

К анализу основных средств необходимо обращаться при изучении себестоимости продукции, распределения и использования прибыли, при анализе объема выпуска продукции и инвестиционных проектов. Оснащенность организации оборудованием и эффективность его использования оказывают влияние на эффективность использования трудовых ресурсов, на размер материальных затрат и в конечном итоге на финансовое состояние организации.

В результате анализа основных средств должны вырабатываться рекомендации руководства организации по соответствующей технической политике.