Анализ имущества предприятия и проблемы его эффективного использования

 

3.1. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ, УСЛУГ

 

Краткая характеристика предприятия ЗАО Абаканский т/к «Дружба».

1. Основной вид деятельности – туризм (имеется лицензия на международный туризм).
2. Предприятие реализуется сформированные им туристско-экскурсионные путевки через сеть турагенств, а также непосредственно населению.
3. Среднесписочная численность работающих – 128 чел.
4. Количество сформированных за год туристско-экскурсионных путевок – 25870 шт. в отчетном периоде в натуральных единицах.
5. Реализовано туристско-экскурсионных путевок в отчетном периоде в натуральных единицах – 20700 шт.
6. Выручка от реализации туристско-экскурсионных путевок – 3104658 руб. (без НДС).
7. Расходы основного производства по формированию туристско-экскурсионных путевок в – 3275307 руб. отчетном периоде.
8. Общепроизводственные расходы в отчетном периоде – 1200000 руб.
9. Общехозяйственные периоде – 960000 руб.

 

На основе этих данных проводится сравнение между расчетом себестоимости туристско-экскурсионных путевок традиционным способом и способом «директ-костинг»20.

 

Таблица 3.1.

Традиционным способом	Способом «директ-костинг»
Прямые расходы = 3275307 руб.	Условно-переменные расходы = 3275307+1200000=4475307 руб.
Косвенные расходы = 2160000 руб.	Условно-постоянные расходы = 960000 руб.
Формирование полной себестоимости туристско-экскурсионных путевок отчетного периода = 3275307+2160000=5435307 руб.	Формирование сокращенной себестоимости туристско-экскурсионных путевок отчетного периода = 4475307 руб.
Расчет себестоимости одной туристско-экскурсионной путевки отчетного периода = 5435307/25870=210 руб. (шт.)	Расчет себестоимости одной туристско-экскурсионной путевки отчетного периода = 44675307/25870=173 руб. (шт.)

 

Расчет себестоимости туристско-экскурсионных путевок:

1. относимой на реализацию продукции в отчетном периоде:

 

Традиционным способом	Способом «директ-костинг»
5435307/25870*20700=4349085 руб.	4475307/25870*20700=3580937 руб.

 

2. относимой на остаток готовой продукции на конец отчетного периода:

Традиционным способом	Способом «директ-костинг»
5435307-4349085=1086222 руб.	4475307-3580937=894370 руб.

 

  Таким образом, выбор предприятием т/к «Дружба» рассмотренных выше альтернативных способов учета позволит ему снизить себестоимость туристско-экскурсионных путевок.

Резервы снижения затрат.

Если обратиться к строке 020 формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», то можно констатировать, что себестоимость реализации продукции, услуг в целом по предприятию в сравнении с прошлым годом увеличилось в 1,8 раз (приложение 2). Необходимо провести анализ и выявить резервы снижения себестоимости (таблица 3.2).

 

Таблица 3.2

Факторный анализ себестоимости туристских услуг за 1999 г.

Показатели	Отчетный период, руб.	Прошлый год, руб.	Отклонение (+/-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Материальные затраты	496030	153997	+342033	3,2
Затраты на оплату труда	910807	1093075	-182268	0,8
Отчисления на социальные нужды	348812	371726	-22914	0,9
Амортизация основных средств	310404	358659	-48255	0,8
Прочие затраты	2936743	551701	+2385042	5,3
Итого:	4975796	2529158	+2446638

 

С помощью многофакторной модели определяю уровень издержек производства:

 

  У структурных

        сдвигов = , где

(доли издержек)

 

У постоянного

      состава =

 

У переменного

      состава =

 

Показатель	Затраты		Доля
	Отчетный период	Прошлый год	Отчетный период	Прошлый год
1	2	3	4	5
Затраты на оплату труда, руб.	910807	1093075	0,58	0,6
Отчисления на социальные нужды, руб.	348812	371726	0,22	0,2
Амортизация основных средств, руб.	310404	358659	0,2	0,2
Итого:	1570023	1822860

 

Y стр. сдвигов=

В абсолютном выражении:

 руб.

Y пост. сост.=

В абсолютном выражении:

 руб.

Y перем. сдвигов=

В абсолютном выражении:

 руб.

Аналитическое исследование показало, что в отчетном периоде по сравнению с базисным в среднем снизилась себестоимость на 1,8% из-за уменьшения доли отчислений на социальные нужды, что в абсолютном выражении составляет 14427 рублей.

В среднем издержки производства в целом по предприятию уменьшились на 15,3% из-за снижения затрат на оплату труда, что в абсолютном выражении равно 120407,5 рублей.

Увеличение обобщающего показателя не перекрывает более высоких издержек производства.

В результате уменьшилась себестоимость тур продукта на 17%, что в абсолютном выражении составляет 134834,5 рублей.

Увеличение материальных затрат в абсолютном выражении не является резервом снижения себестоимости, так как выручка от реализации продукции, услуг увеличилась в 4,9 раза (4600232 рубля), а значит отдача от вложенных затрат также увеличится.

Увеличение прочих затрат является источником резерва снижения производительности, так как их объем резко возрос в 5 раз.

 

3.2. ПУТИ ВЫХОДА ИЗ КРИЗИСНОЙ  СИТУАЦИИ

 

На сегодняшний день т/к «Дружба» имеет очень большие затраты, связанные с эксплуатацией и содержанием здания Ресторана. Предлагается для снижения этих затрат изменить батарейное отопление в ресторане на бойлерную установку, что существенно уменьшит расходы (таблица 3.3).

 

Таблица 3.3.

Сравнительная характеристика замены старого

Оборудования на бойлерную установку

Затраты	Существующее оборудование	Предполагаемое к приобретению оборудование
1	2	3
Содержание оборудования	33000	15000
Энергия	25000	40000
Налоги и страхование	200000	150000
Общая итоговая сумма	258000	205000

 

Сравнения показывают, что при использовании предлагаемого приобретения оборудования получится годовая экономия производственных затрат в сумме 47 тысяч рублей.

На данный момент т/к «Дружба» имеет свободные площади, которые можно использовать в качестве аренды. Также имеются складские помещения, не нашедшие своего применения.

Общество полностью не использует возможности реального получения прибыли.

Так как это не только туристский комплекс, но и гостиница, необходим полный перечень услуг: химчистка, прачечная, фотосалон, ателье, спортивный зал, сауна, комната отдыха.

Работа с юридическими лицами и предпринимателями должна приносить прибыли при заключении договора-аренды гостиничного номера для офиса (приложение 4).

Нужно отработать некоторые нюансы:

• при краткосрочной аренде 1 м2=84 рубля, гостиничный номер для офиса 13 м2-1092 рубля, за три месяца прибыль составит 3276 рублей. В арендную плату не входит текущий ремонт арендуемого помещения;
• внести изменения в раздел IV «порядок расчетов» в пункт 2: коммунальные услуги, эксплуатационные  расходы, центральное отопление оплачивает арендатор, и которые не входят в стоимость арендной платы;
• при долгосрочной аренде можно предоставлять скидки в размере 5% за 1 м2. Обществу выгодно иметь отношения с постоянными надежными клиентами, которые своевременно вносят плату за арендуемые помещения.

 

Структура поступлений от сдачи в аренду свободного помещения выглядит следующим образом:

• плата за предоставляемые номера – 2520 тыс. руб. в год;
• аренда офисов – 500 тыс. руб. в год;
• аренда складов (45 руб. 1 м2) – 70 тыс. руб. в год;
• дополнительные доходы за счет инициативных т/к «Дружба» видов бизнеса (ресторан, бар, бизнес-центр) – 1600 тыс. руб. в год.

 

Для уменьшения хозяйственных расходов предлагается начинать отопительный сезон не с 1 октября, а с 1 ноября и заканчивать подачу тепла 1 апреля (на примере гостиницы «Абакан»).

Используя среднюю хронологическую можно определить сколько т/к «Дружба» сэкономит (приложение 5).

Xхрон=

руб. (за ноябрь)

Сэкономленные 16200 рублей будут расходованы на приобретение комплексной компьютерной системы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

На основе рассмотренных выше данных можно дать такую оценку влияния факторов на финансовое состояние имущества т/к «Дружба».

За отчетный период имущество т/к «Дружба» увеличилось на 4319 тысяч рублей, составив в конце периода 36111 тысяч рублей.

Данное изменение на 2,4% обусловлено увеличением основных средств. В конце периода удельный вес основных средств в имуществе предприятия увеличился на 23% и составил 85,7%, а удельный вес запасов уменьшился на 0,3%, составив 0,1%. На 0,01% уменьшился к концу отчетного периода удельный вес дебиторской задолженности, равнявшейся к концу периода 0,09%.

Увеличение имущества т/к «Дружбы» 4319 тысяч рублей было обеспечено ростом собственных средств на 11,7%. Для эффективности использования имущества т/к «Дружба» предлагается эффективная затратная политика. Разработанная затратная политика содержит управление затратами и себестоимостью продукции, услуг т/к «Дружба», она носит комплексный характер и предусматривает решение вопросов формирования издержек производства и себестоимости, выявление и практическое использование резервов экономии затрат и снижение себестоимости, осуществление контроля за состоянием и характером изменений фактической себестоимости.

Снижение себестоимости является важнейшим фактором развития экономики предприятия. Расчет себестоимости туристских путевок способом «директ-костинг» позволит т/к «Дружба» снизить себестоимость путевок на 960 тыс. рублей.

Факторный анализ себестоимости туристских услуг за 1999 год показал, что увеличение материальных затрат в 3,2 раза не является резервом снижения себестоимости, так как выручка от реализации продукции, услуг тоже увеличилась в 4,9 раза, а значит отдача от вложенных затрат тоже увеличится. Увеличение прочих затрат является источником резервом снижения производительности, так как их объем резко возрос в 5 раз. Резервами снижения себестоимости являются затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств. В результате уменьшится себестоимость турпродукта на 17%.