Анализ и пути совершенствования производственной деятельности предприятия

аудиторы получают подсказку для выбора правильного  решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления  слабых мест в системе учета и  зон возможных преднамеренных и  непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

аналитики определяют направления финансового анализа.

Для финансового  менеджера наибольший интерес представляют следующие формы отчетности:

форма № 1 (бухгалтерский  баланс) - характеризует финансовое положение предприятия на определенную дату, содержит подробную характеристику ресурсов. В активе ресурсы представлены по составу и направлениям использования; в пассиве - по источникам формирования. Актив бухгалтерского баланса отражает инвестиционные решения, принятые ранее. Статьи расположены по принципу степени ликвидности. Активы делятся на оборотные и внеоборотные. Пассив бухгалтерского баланса отражает решения по выбору источников финансирования и состоит из 3 - х разделов: капиталы и резервы (собственный капитал предприятия); долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства. В целях анализа в составе собственного капитала важно выделить 2 части: вложенный капитал и накопленная прибыль.

Бухгалтерский баланс составляется ежеквартально  и содержит показатели на 2 даты: на начало года и конец отчетного периода.

форма № 2 - отчет  о прибылях и убытках - отражает формирование финансового результата деятельности предприятия. Содержит различные показатели доходов, расходов, прибыли. Отчет составляется ежеквартально и содержит информацию за определенный промежуток времени.

форма № 4 - отчет  о движении денежных средств - содержит сведения о денежных потоках предприятия  в разрезе 3-х видов деятельности.

вид - текущая  деятельность - имеет основной целью  извлечение прибыли (производство продукции, выполнение работ, торговля и т.д.). - аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон - аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

аналитики определяют направления финансового анализа.

Для финансового менеджера наибольший интерес представляют следующие формы отчетности:

форма № 1 (бухгалтерский  баланс) - характеризует финансовое положение предприятия на определенную дату, содержит подробную характеристику ресурсов. В активе ресурсы представлены по составу и направлениям использования; в пассиве - по источникам формирования. Актив бухгалтерского баланса отражает инвестиционные решения, принятые ранее. Статьи расположены по принципу степени ликвидности. Активы делятся на оборотные и внеоборотные. Пассив бухгалтерского баланса отражает решения по выбору источников финансирования и состоит из 3 - х разделов: капиталы и резервы (собственный капитал предприятия); долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства. В целях анализа в составе собственного капитала важно выделить 2 части: вложенный капитал и накопленная прибыль.

Бухгалтерский баланс составляется ежеквартально  и содержит показатели на 2 даты: на начало года и конец отчетного периода.

форма № 2 - отчет  о прибылях и убытках - отражает формирование финансового результата деятельности предприятия. Содержит различные показатели доходов, расходов, прибыли. Отчет составляется ежеквартально и содержит информацию за определенный промежуток времени.

форма № 4 - отчет  о движении денежных средств - содержит сведения о денежных потоках предприятия в разрезе 3-х видов деятельности.

вид - текущая  деятельность - имеет основной целью  извлечение прибыли (производство продукции, выполнение работ, торговля и т.д.). - аудиторы получают подсказку для  выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

аналитики определяют направления финансового анализа.

Для финансового менеджера наибольший интерес представляют следующие формы отчетности:

форма № 1 (бухгалтерский  баланс) - характеризует финансовое положение предприятия на определенную дату, содержит подробную характеристику ресурсов. В активе ресурсы представлены по составу и направлениям использования; в пассиве - по источникам формирования. Актив бухгалтерского баланса отражает инвестиционные решения, принятые ранее. Статьи расположены по принципу степени ликвидности. Активы делятся на оборотные и внеоборотные. Пассив бухгалтерского баланса отражает решения по выбору источников финансирования и состоит из 3 - х разделов: капиталы и резервы (собственный капитал предприятия); долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства. В целях анализа в составе собственного капитала важно выделить 2 части: вложенный капитал и накопленная прибыль.

Бухгалтерский баланс составляется ежеквартально  и содержит показатели на 2 даты: на начало года и конец отчетного периода.

форма № 2 - отчет  о прибылях и убытках - отражает формирование финансового результата деятельности предприятия. Содержит различные показатели доходов, расходов, прибыли. Отчет составляется ежеквартально и содержит информацию за определенный промежуток времени.

форма № 4 - отчет  о движении денежных средств - содержит сведения о денежных потоках предприятия в разрезе 3-х видов деятельности.

вид - текущая  деятельность - имеет основной целью  извлечение прибыли (производство продукции, выполнение работ, торговля и т.д.).

вид - инвестиционная деятельность - связана с приобретением и продажей внеоборотных активов, осуществлением собственного строительства, финансовыми вложениями. - аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;

аналитики определяют направления финансового анализа.

Для финансового  менеджера наибольший интерес представляют следующие формы отчетности:

форма № 1 (бухгалтерский баланс) - характеризует финансовое положение предприятия на определенную дату, содержит подробную характеристику ресурсов. В активе ресурсы представлены по составу и направлениям использования; в пассиве - по источникам формирования. Актив бухгалтерского баланса отражает инвестиционные решения, принятые ранее. Статьи расположены по принципу степени ликвидности. Активы делятся на оборотные и внеоборотные. Пассив бухгалтерского баланса отражает решения по выбору источников финансирования и состоит из 3 - х разделов: капиталы и резервы (собственный капитал предприятия); долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства. В целях анализа в составе собственного капитала важно выделить 2 части: вложенный капитал и накопленная прибыль.

Бухгалтерский баланс составляется ежеквартально и содержит показатели на 2 даты: на начало года и конец отчетного периода.

форма № 2 - отчет  о прибылях и убытках - отражает формирование финансового результата деятельности предприятия. Содержит различные показатели доходов, расходов, прибыли. Отчет составляется ежеквартально и содержит информацию за определенный промежуток времени.

форма № 4 - отчет  о движении денежных средств - содержит сведения о денежных потоках предприятия  в разрезе 3-х видов деятельности.

вид - текущая деятельность - имеет основной целью извлечение прибыли (производство продукции, выполнение работ, торговля и т.д.). - аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон

вид - финансовая деятельность - в ее результате изменяются величина и соотношение собственного капитала и заемных средств.

Форма № 4 составляется 1 раз в год.

В финансовом менеджменте  важно анализировать не только финансовый результат, но и денежный поток, потому что они не совпадают по следующим причинам:

прибыль формируется, исходя из доходов и расходов, учитываемых  методом начисления, т.е. выручка  получена в момент отгрузки, а деньги фактически не поступили;

при формировании прибыли учитывается амортизация, но фактического оттока денег нет;

при расчете  прибыли не учитываются получение  кредита, приобретение оборудования, и  другие операции, связанные с движением  денежных средств.

форма № 5 - приложение к бухгалтерскому балансу. Составляется 1 раз в год по итогам года и содержит информацию, конкретизирующую отдельные статьи баланса и отчета о прибылях и убытках.

 

1.2. Методология оценки финансового состояния предприятия

Финансовый  анализ включает следующие блоки:

Оценка имущества  организации и источников его формирования.

Оценка эффективности  и интенсивности использования средств

Анализ финансовой устойчивости.

Анализ ликвидности и платежеспособности.

Анализ финансовых результатов и показателей рентабельности.

Оценка риска  банкротства.

Рассмотрим  каждый из блоков более подробно.

Наиболее общее  представление о качественных изменениях в структуре активов организации, их источников, а также динамике этих изменений можно получить с  помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Горизонтальный  анализ - это оценка темпов роста (снижения) показателей за рассматриваемый период. При рассмотрении результатов финансовой отчетности вертикальный анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи в общем итоге, определить структуру средств и их источников, а также произошедшие в них изменения.

Проведение  горизонтального анализа целесообразно, когда имеются данные о деятельности предприятия за несколько периодов. Тогда становится возможным проследить за динамикой изменения средств и их источников.

В рамках проводимой оценки имущества организации и источников его формирования можно выделить следующие модули анализа:

Анализ динамики валюты баланса. В ходе анализа сопоставляются данные по валюте баланса на начало и конец отчетного периода. Уменьшение валюты баланса за отчетный период не всегда свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует проведения тщательного анализа его причин (сокращение спроса на товары, работы или услуги данного предприятия, ограничение доступа на рынки необходимых ресурсов, и т.д.). Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных средств, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности.

Анализ структуры активов

Анализ внеоборотных активов предприятия.

Наличие в составе  активов организации нематериальных активов косвенно характеризует  избранную организацией стратегию  как инновационную, так как она  вкладывает средства в патенты, лицензии, другую интеллектуальную собственность.

Удельный вес  основных средств может изменяться под воздействием порядка их учета: происходит запаздывающая коррекция  стоимости основных средств в  условиях инфляции, в то время как  стоимость сырья, материалов, готовой  продукции может расти достаточно высокими темпами. Отсюда необходимо обратить внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период, которое отражает движение основных средств (амортизация, выбытие основных средств, ввод в действие новых основных средств).

вертикальный  анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи в общем итоге, определить структуру средств и  их источников, а также произошедшие в них изменения.

Проведение  горизонтального анализа целесообразно, когда имеются данные о деятельности предприятия за несколько периодов. Тогда становится возможным проследить за динамикой изменения средств и их источников.

В рамках проводимой оценки имущества организации и  источников его формирования можно  выделить следующие модули анализа:

Анализ динамики валюты баланса. В ходе анализа сопоставляются данные по валюте баланса на начало и конец отчетного периода. Уменьшение валюты баланса за отчетный период не всегда свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует проведения тщательного анализа его причин (сокращение спроса на товары, работы или услуги данного предприятия, ограничение доступа на рынки необходимых ресурсов, и т.д.). Анализируя увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние переоценки основных средств, когда увеличение их стоимости не связано с развитием производственной деятельности.

Анализ структуры  активов

Анализ внеоборотных активов предприятия.

Наличие в составе  активов организации нематериальных активов косвенно характеризует избранную организацией стратегию как инновационную, так как она вкладывает средства в патенты, лицензии, другую интеллектуальную собственность.

Удельный вес  основных средств может изменяться под воздействием порядка их учета: происходит запаздывающая коррекция стоимости основных средств в условиях инфляции, в то время как стоимость сырья, материалов, готовой продукции может расти достаточно высокими темпами. Отсюда необходимо обратить внимание на изменение абсолютных показателей за отчетный период, которое отражает движение основных средств (амортизация, выбытие основных средств, ввод в действие новых основных средств).

Наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность предприятия.

Следует обратить внимание на тенденции изменения  незавершенного строительства, поскольку  эта статья не участвует в производственном обороте и, следовательно, при определенных условиях увеличение ее доли может  негативно сказаться на результативности финансово-хозяйственной деятельности.

Анализ структуры  оборотных активов предприятия. При анализе второго раздела  актива баланса рост (абсолютный и  относительный) оборотных активов  может свидетельствовать не только о расширении производства, но и замедлении их оборота.