Анализ финансовой отчетности на примере ОАО «НПП «Завод «Искра»

Анализ финансовой отчетности на примере ОАО «НПП «Завод «Искра»

 

Финансовая отчетность представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные финансовой отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия. Ведь для того, чтобы принять решение необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей, нужна для эффективного управления предприятием. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности. [1]

Целью данной курсовой работы является изучение теоретических основ анализа финансовой отчетности и проведение анализа финансовой отчетности ОАО «НПП «Завод «Искра».

Актуальность   анализа   финансовой   отчетности  обусловлена рыночным характером преобразований российской экономики. Результаты в любой сфере предпринимательской деятельности зависят от наличия и эффективности использования  финансовых  ресурсов, которые приравниваются к «кровеносной системе» предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования.

Охарактеризуем предприятие. ОАО «Научно-производственное предприятие «Завод Искра» преемник традиций и продолжатель производственной деятельности «Завода «Искра».

 С  развалом Советского Союза, когда  в стране прекратили свою деятельность  целые отрасли, на заводе «Искра»  резко упало производство продукции. В первую очередь это коснулось телевизионной техники, значительно снизился выпуск товаров народного потребления.

 Однако, несмотря на все трудности, предприятие  сохранило производственно-технический  потенциал по всем основным  направлениям своей деятельности, сохранило кадровый потенциал.

 В  конце 2008 года на базе ОАО «Завод  Искра» было создано новое  предприятие — ОАО «Научно-производственное предприятие «Завод Искра», которое является продолжателем основных видов производственной деятельности.

ОАО «НПП «Завод Искра» разработало стратегическую программу развития предприятия на период до 2015 года, имеет четкое понимание основных путей развития. В этом ему оказывает огромную помощь ОАО «Концерн ПВО «Алмаз-Антей», который заинтересован в освоении на предприятии производства новейших электронных приборов, как для нужд концерна, так и для всего ОПК РФ.

Финансирование выполняемых и планируемых опытно- конструкторских работ осуществляется за счет средств федерального бюджета в рамках ФЦП «Развитие электронной компонентной базы и радиоэлектроники» на 2008 – 2015гг. и ФЦП «Развитие оборонно-промышленного комплекса Российской Федерации на 2011 - 2020гг.», подпрограмма «Создание электронной компонентной базы для систем, комплексов и образцов вооружения военной и специальной техники» и собственных средств предприятия.

В состав бухгалтерской финансовой отчетности ОАО «НПП «Завод «Искра» входит:

1. Бухгалтерский баланс;

2. Отчет о финансовых результатах;

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

- Отчет об изменении  капитала;

- Отчет о движении денежных  средств;

- Приложение к бухгалтерскому  балансу и отчету о финансовых  результатах;

- Отчет о целевом использование полученных средств;

- Пояснительная записка;

- Аудиторское заключение.

Как уже говорилось выше, одной из форм отчетности является форма отчета об изменениях капитала. Отчёт об изменениях капитала  — отчёт, в котором раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у акционеров. Кроме того, в этой форме указывают корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок. [5, с. 76]

В России субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, а также некоммерческие организации имеют право не включать Отчет об изменениях капитала в состав бухгалтерской отчетности.[4, с. 112]

Все данные в отчете об изменениях капитала, в соответствии с п. 10 ПБУ 4/99 , приводятся за два года - отчетный и предыдущий (кроме отчетов, составляемых за первый отчетный период деятельности организации). Если организация приняла решение раскрывать в бухгалтерской отчетности данные более чем за два года, форма 0710003 дополняется строками, в которых отражаются показатели более ранних лет.

Отчет об изменениях капитала состоит из трех разделов.

 Раздел 1 посвящен движению капитала  фирмы. В нем следует отразить  данные об уставном, добавочном  и резервном капитале, а также  о собственных акциях, выкупленных  у акционеров, и о сумме нераспределенной  прибыли (непокрытого убытка).

Данные в форме указывают не только за отчетный, но и за два предыдущих года. Так, в отчете за 2012 г. помимо данных текущего отчетного периода проводят информацию по 2011 и 2010 гг.

Показатели отчетного года и прошлых лет, которые указаны в отчете, должны быть сопоставимы. Это позволяет проанализировать их в динамике. Если в отчетном году учетная политика фирмы существенно не менялась, то показатели за прошлый год совпадут с данными предыдущего отчета. Если учетная политика менялась, то переписывать в новый отчет данные из прошлогоднего документа нельзя. Необходимо сделать корректировки. А причины несовпадений показателей, относящихся к прошлому году, объяснить в Пояснительной записке.

В раздел 2 отчета вносят информацию о корректировках, которые связаны с изменениями в учетной политике и исправлением ошибок. Показатели отражаются как до корректировки, так и после нее.

 В  раздел 3 вписывают данные о чистых  активах фирмы в отчетном и в двух предыдущих периодах.

 Отчет  об изменениях капитала подписывают  руководитель фирмы и ее главный  бухгалтер.

 Заголовочная  часть отчета оформляется аналогично  заголовочной части баланса.

 Табличная  часть отчета заполняется в  тысячах или миллионах рублей (код 384 или 385).

Движение капитала:

Этот раздел представляет собой таблицу, в которой слева построчно перечислены показатели, характеризующие причины изменения капитала, а справа по графам представлены статьи капитала:

 •  графа 3 «Уставный капитал»;

 •  графа 4 «Собственные акции, выкупленные  у акционеров»;

 •  графа 5 «Добавочный капитал»;

 •  графа 6 «Резервный капитал»;

 •  графа 7 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

 •  графа 8 «Итого».

Первая строка раздела (3100) названа так:

 «Величина  капитала на 31 декабря 2010 г. «. В этой строке отражают данные позапрошлого года.

Графа 3 «Уставный капитал»:

 Здесь  показываются изменения уставного капитала за отчетный и предшествующий годы. Если капитал фирмы увеличивался или уменьшался, то в расшифровках по строкам указываются источники увеличения (причины уменьшения). Данные для заполнения этой графы берутся из бухгалтерских регистров по счету 80 «Уставный капитал».

Графа 4 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»

 В  этой графе отражают стоимость  акций, которые выкуплены компанией  у акционеров по их требованию  или по решению совета директоров. Общества с ограниченной ответственностью  отражают стоимость долей в  уставном капитале, выкупленных  у участников (учредителей) фирмы.

Графа 5 «Добавочный капитал»

 В  графе 5 отражаются данные о движении добавочного капитала фирмы. Он изменяется, например, в результате переоценки основных средств. Для заполнения графы 5 используются данные, отраженные по счету 83 «Добавочный капитал».

Графа 6 «Резервный капитал»

Резервный капитал (сч.82) – страховой капитал предприятия, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, для выплаты доходов инвесторам или кредиторам если на эти цели не хватает чистой прибыли.  Формируется за счет чистой прибыли организации (Дт 84 Кт 82). Акционерные общества в обязательном порядке формируют резервный капитал (ФЗ от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ). При этом размер резервного капитала должен быть не менее 5% величины уставного капитала.

Графа 7 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Здесь отражают информацию о движении нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) фирмы. Она формируется из прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль и отчислений в резервный капитал.

Графа 8 «Итого»

Показатели этой графы являются расчетными. Чтобы ее заполнить, суммируются данные столбцов с 3-го по 7-й включительно по каждой строке отчета.

В Отчете об изменениях капитала отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. К нему относятся, например:

– уставный (складочный) капитал;

– добавочный капитал;

– резервный капитал;

– нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

В Отчете об изменениях капитала нужно указать также суммы резервов, сформированных или израсходованных фирмой в 2011–2012 годах.

Уставный капитал ОАО «НПП «Завод Искра» на конец 2011 года составлял 100 000 рублей. В течение 2011 года его сумма не менялась, а в 2013 составила 22 491 000 руб. на начало года, на конец 22 519 000 руб.

На конец 2011 года добавочный капитал составил 9 192 000 руб., эта сумма не изменялась до 2013 года. В 2013 она составила 47 081 000 руб. на начало, а на конец года 56 273 000 руб.

Резервный капитал на 2011 год был равен 7 535 000 руб. и за 2012-2013 гг. не менялся.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) на 2011 год составила 14 514 000 руб.

В начале 2012 года капитал увеличился на 3 344 000 руб. (чистая прибыль), а также уменьшение капитала (убыток и  дивиденды), который составил -4 498 000 руб. Величина капитала на 31 декабря 2012 г. составила 13 360 000 руб.

За 2013 г. капитал увеличился на 26 118 000 руб., а уменьшился капитал за счет выплаты дивидендов на 960  000 руб. Таким образом, величина капитала на 31 декабря 2013 года составила 38 518 000 руб.

По итогам каждого года, каждая организация должна выплачивать дивиденды, но зачастую организациям не хватает денежных средств. Как и в случае с ОАО «НПП «Завод «Искра». Именно поэтому, предприятие решило выпустить дополнительные акции, за счет которых будет покрываться убыток.

 

Таблица 1 - Изменения капитала

Показатель		Уставный капитал	Добавочный капитал	Резервный капитал	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Итого
наименование	код
1	2	3	4	5	6	7
Остаток на 31 декабря года, предшествующего предыдущему		100 000	9 912 000	7 535 000	14 514 000	22 149 000
Остаток на 1 января 2012 г. (предыдущего года)		-	9 912 000	-	3 344 000	12 536 000
Чистая прибыль		Х	Х	Х	3 344 000	3 344 000
Дополнительный выпуск акций		-	9 192 000	Х	Х	9 192 000
Уменьшение капитала-всего		(-)	(-)	(-)	- 4 498 000	- 4 498 000
В том числе: убыток		Х	Х	Х	- 144 000	- 144 000
Дивиденды		Х	Х	Х	- 4 354 000	- 4 354 000
Остаток на 31 декабря 2012 г. (предыдущего года)		100 000	9 192 000	7 535 000	13 360 000	30 187 000
Остаток на 31 декабря 2013 (отчетного года)		22 519 000	56 273 000	7 535 000	38 518 000	124 845 000