Анализ финансового состояния субъекта хозяйствования

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Ноября 2014 в 12:21, курсовая работа

Краткое описание

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности. Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.
Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

Содержание

Введение

1.Состав, значение, порядок составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчётности

1.1.Понятие, значение бухгалтерской (финансовой) отчетности и её классификация

1.2.Состав, порядок составления и представления бухгалтерской (финансовой) отчётности

2.Бухгалтерский баланс – основная форма бухгалтерской (финансовой) отчётности

2.1.Методологические и методические аспекты формирования информации в бухгалтерском балансе

2.2.Классификация бухгалтерских балансов

2.3.Структура и техника составления бухгалтерского баланса

3. Практическая часть

3.1. Определение сальдовых остатков по счетам

3.1.1. Журнал хозяйственных операций

3.1.2. Шахматная ведомость

3.1.3. Сальдовая оборотная ведомость

3.1.4. Брутто - баланс

3.1.5. Ведомости по счетам

3.1.6.Журналы ордера

Заключение

Список литературы

Скачать полностью (118.62 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

Kursovaya_1_bez_exelya.doc

— 692.50 Кб (Скачать документ)

1. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Порядок формирования отчетных показателей по данной статье аналогичен порядку формирования показателей по статье «Дебиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками». Используются сч.76, 60.

2. Задолженность перед персоналом организации. Отражаются суммы заработной платы, которую организация начислила, но не выдала. Суммы депонированной заработной платы, которую работник не получил по субъективным причинам, отражаются по статье «Прочие кредиторы». Используется сч.70.

3. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами. По этой статье отражается задолженность по единому социальному налогу, предусмотренному НК РФ. Используется сч.69.

4. Задолженность по налогам и сборам. По данной статье баланса отражаются суммы, числящиеся у организации на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

5. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов.

Отражаются суммы доходов, представляющие собой алгебраическую сумму остатков по счетам, на которых может числиться задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов.

6. Доходы будущих периодов. Отражаются суммы доходов, квалифицируемые как доходы, имеющие отношение к будущим периодам до момента включения их в состав доходов отчетного периода (арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки и т.д.).

7. Резервы предстоящих расходов. По данной статье отражаются суммы неиспользованных на установленные цели резервов, если учетной политикой предусмотрено их создание. К их числу относят резервы: на предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; ремонт основных средств и другие.

Самой важной особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, потому что и в активе и в пассиве отражается одно и тоже – хозяйственные средства организации, но с разных сторон. В активе показывается состав средств, а в пассиве – источники, за счет которых они сформированы.

Также важной особенностью при заполнении строк баланса является то, что:

не засчитываются (не сворачиваются) активы и пассивы по счетам, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими положениями по бухгалтерскому учету;
данные о расчетах с другими организациями и физическими лицами показываются в развернутом виде. По тем счетам аналитического учета, где имеется дебетовое сальдо, их записывают в активе, а по счетам с кредитовым сальдо - в пассиве;

Например: не сворачиваются активы по сч.76 (в активе – сальдо дебетовое; в пассиве – сальдо кредитовое).

показатели, имеющие отрицательное значение, записываются в круглых скобках (убыток, себестоимость, налог на прибыль, прочие расходы).
Некоторые показатели указываются с корректировкой на оценочные значения согласно ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»
Оценочным значением является величина резерва по сомнительным долгам; резерва под снижение стоимости материальных ценностей; резерва под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги и другие.

Под техникой составления бухгалтерского баланса понимают совокупность всех необходимых учетных работ. Эти работы включают подготовительные процедуры, например, инвентаризацию, разграничение отдельных статей (доходов и расходов) между отдельными отчетными периодами, отражение списаний стоимости имущества, закрытие счетов и подведение итогов в соответствующих регистрах.

Основой для составления бухгалтерского баланса являются учетные записи в регистрах, подтвержденные оправдательными документами. Обороты и остатки, конечные по всем счетам, сверяются с данными аналитического учета. После сверки данных показатели учетных регистров переносятся в Главную книгу. На основании конечных остатков по счетам Главной книги составляется бухгалтерский баланс. Если информации по счетам Главной книги недостаточно для составления баланса, то используются данные аналитического учета.

Таким образом, техника составления баланса тесно связана с системой показателей, представляемой в конкретной отчетной форме.

3. Практическая часть

3.1 Определение сальдовых остатков по счетам

2. Исходные данные сальдовые остатки по счетам
Актив		Пассив
счета	сумма	счета	сумма
01	1127200	02	73600
04	458500	05	278820
07	177320	14	1700
08	348650	42	240520
10	1591791	59	22420
19	394270	66	744720
20	248560	67	844560
21	374090	68	37200
23	125330	69	64500
29	249720	70	378200
41	437350	75(к)	293450
43	756529	76(к)	44580
44	220534	80	35028516
50	7563	81	28900
51	13526930	82	374200
52	17635240	83	28356
55	12730	84	1529600
58	648750	98	37530
60(д)	723000
62(д)	845000
71(д)	375
73(д)	1560
76(д)	41730
97	98650
ИТОГО:	40051372	ИТОГО:	40051372

3.1.1. Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Сумма операции	Кор.счета
№ п/п	Содержание операции	Сумма операции	Д	К
1.	По приходному кассовому ордеру № 1 от 11.01.2013 г. на возврат подотчетной суммы Григорьевой Н.С.9см.сальдо 71 счета)	375	50	71
2.	По расходному кассовому ордеру № 1 от 11.01.2013 выдана депонированная з/п Смирнову П.С.	3200	70	50
3.	По приходному кассовому ордеру № 2 от 11.01.2013 г.получено в погашение задолженности покупателя -ООО "Салют" через Комову Г.Б.	30500	50	62
4.	По приходному кассовому ордеру № 3 от 11.1.2013 г. получено от Иванова Л.М. в возмещение материального ущерба	356	50	73
5.	По расходному кассовому ордеру № 2 от 11.01.2013 выдано на командировку руководителю предприятия Петрову А.А.	12467	71	50
6.	По объявлению на взнос наличными № 119 от 11.01.2013 г. сверхлимитные суммы выданы на расчетный счет. лимит кассы уствновлен в размере 8000руб.	15127	51	50
7.	Утверждён авансовый отчёт	1200	26	71
8.	Отпущено в производство топливо,другие материалы для изготовления:
	холодильников	34500	20/1	10
	морозильных камер	25600	20/2	10
	кондиционеров	12600	20/3	10
	на нужды цеха	12340	25	10
	на нужды заводоуправления	9500	26	10
9.	Начислена з/п
	работникам за изготовление холодильников	23000	20/1	70
	работникам за изготовление морозильных камер	23200	20/2	70
	работникам за изготовление кондиционерв	23500	20/3	70
	аппарату управления цехом	25000	25	70
	аппарату заводоуправления	22100	26	70
10.	Начислен ЕСН 30%
	работникам за изготовление холодильников	6900	20/1	69
	работникам за изготовление морозильных камер	6960	20/2	69
	работникам за изготовление кондиционерв	7050	20/3	69
	аппарату управления цехом	7500	25	69
	аппарату заводоуправления	6630	26	69
11.	Начислена амортизация основных средств за 1 квартал 2013г.
	здание,первоначальной стоимостью 1000000 руб., амортизация на начало периода -30000 руб., сроком службы	3125	25	02
	производственное оборудование цеха первоначальной стоимостью 100000 руб.,амортизация на начало периода- 33000 руб., сроком службы	2500	25	02
	компютер, первоначальной стоимостью 27200 руб., амортизация на начало периода- 10600 руб., сроком службы	1360	26	02
12.	Начислена амортизация нематериальных активов за 1 квартал 2013г.
12.	програмное обеспечение, разработанное организацией,первоначальной стоимостью 458500 руб., амортизация на начало периода-278820 руб.,сроком службы	11462,5	26	05
13.	Акцептован счет телефонной станции по оплпте услуг связи, в т.ч. НДС 18%
	цеха	4570	25	76
	заводоуправления	3250	26	76
	НДС 18%	1407,6	19	76
14.	образован резерв на оплату отпуска
	работников производства холодильников	34900	20/1	96
	работников производства морозильных камер	33243	20/2	96
	работников производства кондиционеров	34253	20/3	96
	аппарата управления цехом	23415	25	96
	аппарата заводоуправления	34253	26	96
15.	Подлежат списанию на затраты текущего периода ранее произведенные расходы
	оплата подписи на газеты и журналы за 1 квартал	3456	26	97
	оплата комунальных услуг цеха	3243	25	97
16.	За счет общепроизводственных расходов образован резерв на ремонт основных средств цеха	2340	25	96
17.	Акцептован счет ЗАО "Энергия" за использованную в 1 квартале электроэнергию, в т.ч. НДС 18%	23456	26	76
17.	НДС	3578,03	19	76
18.	Произвести распределение общепроизводственных расходов пропорционально з/п основных производственных рабочих для отнесения их на
	себестоимость холодильников	31428,342	20/1	25
	себестоимость морозильных камер	28151,055	20/2	25
	себестоимость кондиционеров	24453,603	20/3	25
19.	Произвести списание общехозяйственных расходов
	холодильников	43633,645	20/1	26
	морозильных камер	39083,6125	20/2	26
	кондиционеров	33950,2425	20/3	26
20.	Оприходованы на склад готовые изделия по себестоимости в колличестве
	холодильников	7655,94	43	20/1
	морозильных камер	9005,507	43	20/2
	кондиционеров	7098,05	43	20/3
	незавершенное производство на начало 1квартала составило
	холодильников- 120000руб.
	морозильных камер- 98700 руб.
	кондиционеров- 29860 руб.
	Незавершенное производство на конец 1квартала составило
	холодильников- 34060руб.
	морозильных камер- 29800 руб.
	кондиционеров- 45000 руб.
	определить себестоимость каждого вида продукции
21.	Акцептован счет ООО "Премьера" за рекламу продукции фирмы, в т.ч. НДС 18% (затраты отнесены к расходам на продажу)	9687	44	76
21.	НДС	1743,66	19	76
22.	С рачетного счета произведена оплата ООО "Премьера" за рекламу продукции фирмы, в т.ч. НДС 18%	9687	76	51
23.	Отгружена покупателю партия готовой продукции (момент отгрузки считать моментом реализации продукции). Стоимость реализованной продукции отражена в продажных ценах, с уетом рентабельности 36% и НДС 18%
	холодильников	172007,535	62	90/1
	морозильных камер	317944,828	62	90/2
	кондиционеров	125300,457	62	90/3
24.	Реализованная продукция списана со склада по себестоимости
	холодильники	107183,16	90	43/1
	морозильные камеры	198121,154	90	43/2
	кондиционеры	78078,55	90	43/3
25.	С суммы реализованной продукции начислен НДС к уплате в бюджет (продажная стоимость * 18/118)
	холодильники	26238,437	90	68/1
	морозильные камеры	48500,058	90	68/2
	кондиционеры	19113,629	90	68/3
26.	Списаны расходы на продажу,относящиеся к реализованной продукции	56000	90	44
27.	На расчетный счет получена задолженность покупателей за отгруженную продукцию	383382,864	51	62
28.	Списан со счета "продажи" результат от реализации продукции (прибыль или убыток)	533234,988	90	99
29.	За счет прочих расходов начислен к уплате штраф за недопоставку кондиционеров	3456	91	76
29.	Сумма штрафа списанна на результат	3456	99	91
30.	Перечислена с расчетного счета задолженность в виде штрафных санкций за недопоставку кондиционеров	3456	76	51
31.	В качестве прочих доходов отражены излишки материалов, выявленные при инвентаризации	33987	10	91
32.	В качестве прочих расходов начислены местные налоги	4200	91	68
32.	Списаны в убыток	4200	99	91
33.	По виду основных средств предприятия №1 от 22.032013 г. списан компьютер, выбывший в результате аварии.первоначальная стоимость компьютера- 27200 руб.
	списан с балансового учёта	27200	01/2	01/1
	амортизация	1360	02	01/2
	остаточная стоимость	25840	91	01/2
	на склад оприходованы запчасти,оставшиеся от ликвидации	345	10	91
	определяем результат от выбытия	25495	99	91
34	От ЗАО "Клен" поступила офисная мебель. В счет-фактуре указано:
	стоимость мебели, в т.ч. НДС 18%	38718,64	08	60
	НДС 18%	6969,36	19	60
	стоимость услуг по доставке и сборке мебели, в т.ч. НДС 18%	3022,03	08	60
	НДС 18%	543,97	19	60
	по акту приемки-передачи основных средств №2 от 23.03.2013 г. офисная мебель введена в эксплуатацию	41740,67	01	08
35.	С расчетного счета оплачен счет поставщика за офисную мебель	45688	60	51
36.	Предьявлен к возмещению из бюджета НДС по полученным и оплаченным товарам,работам,услугам	12291,05	68	19
37.	В составе прочих доходов в отчетном периоде выявлена прибыль прошлых лет	14200	76	91
38.	В составе прочих расходов выявлены убытки прошлых лет	7500	91	76
39.	Списан со счета "прочие доходы и расходы"результат от прочих операций (прибыль или убыток)	9536	91	99
40.	Начислен налог на прибыль предприятия. Сумму определить но ставке 20%	509619,988	99	84
41.	Перечислен текущий налог на прибыль	101923,9976	84	68

3.1.2 Шахмотная ведомасть

3Сальдовая оборотная ведомость

Счета	Сальдо на начало		Обороты		Сальдо на конец
	Д	К	Д	К	Д	К
50	7563	0	31231	30794	8000	0
70	0	378200	15667	116800	0	479333
71	375	0	12467	14042	0	1200
51	13526930	0	398509,9	58831	13866609	0
20	248560	0	0	0	248560	0
25	0	0	84033	84033	0	0
26	0	0	116667,5	116667,5	0	0
43	756529	0	23759,5	0	780288,5	0
44	220534	0	9687	56000	174221	0
76	41730	44580	27343	58648,29	0	34155,29
62	845000	0	615252,8	413882,9	1046370	0
90	0	0	1066470	0	1066470	0
91	0	0	50532	81683	0	31151
10	1591791	0	34332	94540	1531583	0
1/2	0	0	27200	27200	0	0
2	0	73600	1360	6985	0	79225
8	348650	0	41740,67	41740,67	348650	0
1	1127200	0	41740,67	0	1168941	0
60	723000	0	45688	49254	719434	0
99	0	0	542771	542771	0	0
84	0	1529600	101924	509620	0	1937296
73	1560	0	0	356	1204	0
5	0	278820	0	11462,5	0	290282,5
96	0	0	0	162404	0	162404
97	98650	0	0	6699	91951	0
68	0	37200	12291,05	106124	0	131032,95
19	394270	0	14242,62	12291,05	396221,6	0
1/1	0	0	0	27200	0	27200
7	177320	0	0	0	177320	0
21	374090	0	0	0	374090	0
23	125330	0	0	0	125330	0
29	249720	0	0	0	249720	0
41	437350	0	0	0	437350	0
58	648750	0	0	0	648750	0
52	17635240	0	0	0	17635240	0
55	12730	0	0	0	12730	0
14	0	1700	0	0	0	1700
42	0	240520	0	0	0	240520
59	0	22420	0	0	0	22420
66	0	744720	0	0	0	744720
67	0	844560	0	0	0	844560
69	0	64500	0	35040	0	99540
75	0	293450	0	0	0	293450
80	0	35028516	0	0	0	35028516
81	0	28900	0	0	0	28900
82	0	374200	0	0	0	374200
20,1	0	0	174362	7655,94	166706,1	0
83	0	28356	0	0	0	28356
43,1	0	0	0	107183,2	0	107183,16
20,2	0	0	156237,7	9005,507	147232,2	0
43,2	0	0	0	198121,2	0	198121,154
98	0	37530	0	0	0	37530
90,3	0	0	0	125300,5	0	125300,457
43,3	0	0	0	78078,55	0	78078,55
90,2	0	0	0	317944,8	0	317944,828
90,1	0	0	0	172007,5	0	172007,535
20,3	0	0	135806,8	7098,05	128708,8	0
68,1	0	0	0	26238,44	0	26238,437
68,2	0	0	0	48500,06	0	48500,058
68,3	0	0	0	19113,63	0	19113,629
4	458500	0	0	0	458500	0
Итого	40051372	40051372	3781316	3781316	42010180	42010180

3.1.4 Брутто - баланс

3.1.5. Ведомости по счетам

Счета	Корреспондирующие счета
	71	62	73	Итого:
50 (А)	375	30500	356	31231
Итого:	375	30500	356	31231

	50	Итого:
70	3200	3200
Итого:	3200	3200

	50	Итого:
71	12467	12467
Итого:	12467	12467

	50	62	Итого:
51 (А)	15127	368439,246	383566,246
Итого:	15127	368439,246	383566,246

	10	70	69	96	25	26	Итого:
20/1	34500	23000	6900	34900	31428,342	43633,645	174361,987
Итого:	34500	23000	6900	34900	31428,342	43633,645	174361,987

Информация о работе Анализ финансового состояния субъекта хозяйствования