Автор работы: Пользователь скрыл имя, 01 Марта 2015 в 19:23, дипломная работа
Целью дипломной работы является изучение и анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности, как в целом, так и конкретно на примере ОАО "БЗКК".
В соответствии с целью, в работе были поставлены и решены следующие задачи:
а) правильность составления бухгалтерских записей по разным дебиторам и кредиторам;
б) причина возникновения той или иной задолженности;
в) проведение анализа и аудита дебиторской и кредиторской задолженности.
Введение………………………………………………………...…………….......3
Глава 1. Организация бухгалтерского учёта дебиторской и кредиторской задолженности………………...………………………………………………….6
1.1 Понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности…………….6
1.2 Организация синтетического и аналитического учёта дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………...13
1.3 Учёт создания и использования резервов по сомнительным долгам…….40
1.4 Технико-экономическая характеристика предприятия ОАО «БЗКК»…...44
Глава 2. Аудит учёта дебиторской и кредиторской задолженности………………………………………………………………..…50
2.1 Оценка эффективности системы внутреннего контроля на предприятии ОАО «БЗКК»…………………………………………………………………......50
2.2 Планирование аудиторской проверки……………………………………...61
2.3 Аудиторские процедуры………………………………………………….....65
Глава 3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности….……….78
3.1 Информационное обеспечение анализа……………………………………78
3.2 Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………………...82
3.3 Анализ оборачиваемости средств в расчётах……………………………...91
3.4 Управление дебиторской и кредиторской задолженностью……………...92
Заключение……………………………………………………..…………..….108
Список использованной литературы……………………
Таблица 3.5
Определение оборачиваемости статьей дебиторской задолженности
Задолженность |
Погашение задолженности за год, тыс. руб. |
Среднедневное погашение задолженности, тыс. руб. |
Средняя величина задолженности за год, тыс. руб. |
Оборачиваемость задолженности, дни |
1 |
2 |
3 = п.2 / 360 дней |
4 |
5 = п.3 / п.4 |
Реализация продукции (экспорт) |
|
|
|
|
Реализация продукции (внутренний рынок) |
|
|
|
|
Поставщики и подрядчики |
|
|
|
|
Векселя |
|
|
|
|
Переуступка долга |
|
|
|
|
Прочая реализация |
|
|
|
|
Прочие дебиторы |
|
|
|
|
Внутрихозяйственные расчеты |
|
|
|
|
Расчеты с персоналом |
|
|
|
|
Результаты анализа позволяют, обосновано предположить какие статьи дебиторской задолженности могут быть рассмотрены с точки зрения возможности их сокращения.
Определение оптимального срока сокращения оборачиваемости дебиторской задолженности в целях реализации поставленных перед предприятием задач может по ее минимизации осуществляться по следующему алгоритму отдельно для каждой статьи дебиторской задолженности:
а) Определение реальной оборачиваемости статьи дебиторской задолженности предприятия:
Одз = В / ДЗср, (3.1)
где Одз - реальная оборачиваемость статьи дебиторской задолженности предприятия;
В - валовая выручка;
ДЗср - средняя величина статьи дебиторской задолженности предприятия.
б) Определение периода погашения статьи дебиторской задолженности предприятия:
Пдз = n / Одз, (3.2)
где Пдз - период погашения статьи дебиторской задолженности предприятия;
n - длительность анализируемого периода в днях.
в) Определение оборачиваемости для требуемого прироста оплаченной валовой выручки предприятия (в данном случае требуемый прирост оплаченной валовой выручки достигается за счет уменьшения суммы дебиторской задолженности):
Оп = В / Пдс, (3.3)
где Оп - оборачиваемость для требуемого прироста валовой выручки;
Пдс - необходимый прирост денежных средств к оплаченной валовой выручке, руб.
г) Определение срока оборота для требуемого прироста оплаченной валовой выручки предприятия:
Сп = n / Оп, (3.4)
где Сп - срок оборота прироста валовой выручки.
д) Определение оптимального срока сокращения оборачиваемости статьи дебиторской задолженности в целях реализации поставленных перед предприятием задач:
ОСдз = Пдз - Сп, (3.5)
где ОСдз - оптимальный срок погашения статьи дебиторской задолженности предприятия.
Заключение
Обобщая вышеизложенное исследование, можно сделать следующие выводы:
1. Одной из задач по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.
2. Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и пр.); увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.
3. В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ ее уровня можно проводить как сплошным, так и выборочным методом.
4. Дебиторская задолженность - элемент оборотных средств, ее уменьшение снижает коэффициент покрытия. Поэтому необходимо решать не только задачу снижения дебиторской задолженности, но и ее балансирования с кредиторской. При анализе соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностями необходим анализ условий коммерческого кредита, предоставляемого фирме поставщиками сырья и материалов.
5. С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.
6. Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме. Для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, финансовому менеджеру следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.
Оборотная сторона управления счетами дебиторов - это управление кредиторской задолженностью то есть счетами, подлежащими оплате кредиторам предприятия. Цель этого заключается в отсрочке выплаты до самого последнего момента, поскольку счета кредиторов, по сути, представляют собой беспроцентные ссуды от поставщиков.
Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на;
увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и т.д.)
увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации)
увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.
Кредиторская задолженность отражает стоимостную оценку финансовых обязательств предприятия перед различными субъектами экономических отношений. Кредиторская задолженность входит в состав его краткосрочных пассивов и должна быть погашена в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты.
Для улучшения финансового положения анализируемого предприятия необходимо:
Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой неустойчивости предприятию и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.
По возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.
Контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям. В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости выполненных работ. Поэтому необходимо расширить систему авансовых платежей.
Своевременно выявлять недопустимые виды дебиторской и кредиторской задолженности, к которым относятся: просроченная задолженность поставщикам, в бюджет; кредиторская задолженность по претензиям, сверхнормативная задолженность по устойчивым пассивам, товарам отгруженным, не оплаченные в срок поставщики и покупатели, задолженность по расчетам возмещения материального ущерба, задолженность по статье " прочие дебиторы".
Список использованной литературы:
Информация о работе Анализ дебиторской и кредиторской задолженности