Анализ бухгалтерского учёта операций с покупателями и заказчиками

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Ноября 2013 в 12:50, курсовая работа

Краткое описание

Целью моей курсовой работы является рассмотрение аспектов бухгалтерского учета расчетов с покупателями.
Для выполнения цели были поставлены некоторые задачи:
раскрыть экономическую сущность расчетов, дать понятие дебиторской и кредиторской задолженности;
исследовать нормативные документы, регулирующие договорные отношения и бухгалтерский учет расчетных операций;
рассмотреть особенности расчетов с покупателями, дать понятие сомнительному долгу;
охарактеризовать виды и формы расчетов;

Содержание

Введение 3
Глава 1 5
1. Теоретические основы учета расчетов с покупателями и заказчиками 5
1.1 Экономическая сущность расчетов с покупателями. Понятие дебиторской и кредиторской задолженности 5
1.2 Нормативное регулирование расчетов и документы, регулирующие договорные отношения 7
2. Анализ учета расчетов с покупателями и заказчиками 10
2.1 Бухгалтерские проводки по операциям с покупателями и заказчиками. 10
2.2 Понятие сомнительного долга. Бухгалтерские проводки по сомнительным долгам 16
Глава 2 21
Практическая часть 21
1.Краткая характеристика предприятия. 21
2.Учётная политика ООО «Сладкоежка». 23
3.Баланс на начало периода. 25
4.Журнал хозяйственных операций. 26
5.Мемореальные ордера счетов. 29
6.Оборотно-сальдовая ведомость. 31
7. Баланс на конец периода. 33
8.Шахматная ведомость. 34
Заключение 36
Список использованной литературы 38

Скачать полностью (70.06 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Прикрепленные файлы: 1 файл

учет операций с покупателями.курсовая.docx

— 73.39 Кб (Скачать документ)

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст. 249 Кодекса.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном ст. 266 Кодекса.

Пример:

Допустим, что организацией по результатам проведенной инвентаризации на 25.12.2007 г. выявлена следующая просроченная дебиторская задолженность:

дебиторская задолженность со сроком возникновения свыше 90 календарных дней — по фирме «Атлас» в сумме 49 000 руб. с просрочкой в 256 календарных дней;
дебиторская задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней включительно — по фирме «Орел» в сумме 46 000 руб. с просрочкой в 82 календарных дня;
дебиторская задолженность со сроком возникновения до 45 календарных дней — по фирме «Орион» в сумме 51 000 руб. с просрочкой в 35 календарных дней.

Общая сумма выручки по итогам отчетного (налогового) периода составила 900 000 руб.

С учетом приведенных данных организация может создать резерв по сомнительным долгам, исчисленный исходя из срока возникновения дебиторской задолженности, в следующей сумме: 49 000 руб. + 46 000 руб. х 50%: 100% +0 = 72 000 руб.

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, т. е. не может превышать 90 000 руб.: 900 000.руб. х 10%: 100% = 90 000 руб.

По условиям примера сумма созданного резерва по сомнительным долгам равна 72 000 руб. и не превышает установленную норму в сумме 90 000 руб.

14 марта 2008 г. фирма «Атлас» была признана банкротом и исключена из ЕГРЮЛ.

С учетом данного обстоятельства организация имеет право в марте 2008 г. списать задолженность фирмы «Атлас»в сумме 49 000 руб. за счет созданного резерва по сомнительным долгам.

В соответствии с условиями примера операции по созданию и использованию резерва по сомнительным долгам могут быть отражены в учете следующими проводками:

№	Содержание	Дебет	Кредит	Сумма
1	Создан резерв по сомнительным долгам	91/2	63	72000
2	Отражено списание задолженности фирмы «Атлас» за счёт резерва – в марте 2008г.	63	62	49000
3	Сумма списанной дебиторской задолженности отражена на забалансовом счёте	007	-	49000

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная организацией в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период.

При этом сумма вновь создаваемого по сомнительным долгам по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.

При корректировке сумм резервов возможны два варианта:,

в случае если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в составвнереализационных доходов организации в текущем отчетном (налоговом) периоде;
в случае если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

В случае если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) включается в состав внереализационных расходов.

В бухгалтерском балансе сумма образованного резерва сомнительных долгов отдельно не показывается. На эту сумму уменьшаются соответствующие показатели баланса, содержащие информацию о дебиторской задолженности, по которой создан резерв. При этом никакие дополнительные проводки в бухгалтерском учете не делаются.

Глава 2

Практическая часть

1.Краткая характеристика предприятия.

Общество с ограниченной ответственностью «Сладкоежка» (ООО «Сладкоежка»).

Размер уставного капитала составляет 600 000рублей
Директор ООО «Сладкоежка» - Высоцкая Алёна Леонидовна
В ООО «Сладкоежка» работают 11 сотрудников (7 работников - основное производство, 4 – администрация)
Адрес ООО «Сладкоежка» : г.Томск, ул.Суворова 54/1, п.и. 652507
ОАО «МДМ Банк»

№ расчётного счета: 40702810914240000169

Корреспондентский счёт: 30101810500000000802

БИК:047501802

Установлен лимит кассы 100 000 рублей
Основной вид деятельности: производство хлебобулочных и кондитерских изделий, впоследствии оптовая реализация
Прочий вид деятельности: продажа объектов ОС (устаревшее оборудование), выполнение индивидуальных заказов, обслуживание праздников и корпоративов.

Основные покупатели продукции ООО «Сладкоежка» и приобретаемые ими товары:

ИП «Белоснежка», детское кафе – торты, пирожные, печенье, конфеты;
ООО «Вальс», ресторан – хлеб (чёрный, белый), булочки с кунжутом, батоны;
ОАО «Газпром», филиал – обслуживание корпоративов.

В текущем периоде было реализовано 90% продукции с рентабельностью 40%. Так же было реализовано недоамортизированное основное средство, первоначальная стоимость которого 60 000 рублей. Накопленная амортизация к моменту продажи составила 30 000 рублей. Выручка от продажи - 12 000 рублей. До конца срока полезного использования осталось 4 месяца.

СН счёта 01 = 400 000 рублей

СН счёта 02 = 200 000 рублей

2.Учётная политика ООО «Сладкоежка».

Учётная политика для целей бухгалтерского учёта

Положение учётной политики	Выбранный вариант
Организация ведения бухгалтерского учета	Бухгалтерский учет организации ведет главный бухгалтер
Стоимостной лимит основных средств	Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 20000 рублей
Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам	линейный способ (первоначальная стоимость умножить на норму амортизации)
Переоценка первоначальной стоимости основных средств	Производится один раз в год, на конец отчётного периода
Приобретение и заготовление материалов	Отражается с применением счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение
Оценка списания материально-производственных запасов в производство	По средней себестоимости
Списание общехозяйственных расходов	Общехозяйственные расходы списываются в Дебет счёта 20 «Основное производство»
Готовая продукция	Учитывается на счёте 43 «Готовая продукция» по фактической себестоимости

Учётная политика для целей налогового учёта

Положение учётной политики	Выбранный вариант
Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам	Кумулятивный способ (произведение амортизируемой стоимости и кумулятивного коэффициента)
Оценка списания материально-производственных запасов в производство	По средней себестоимости
Учитываются тарифные ставки по налогам	Налог на добавленную стоимость, НДС(18%) Налог на доходы физических лиц, НДФЛ(13%) Налог на прибыль, НП(20%) Налог на имущество (2,2%) Страховые взносы (30%)

3.Баланс на начало периода.

Актив	∑	Пассив	∑
Основные средства - амортизация(01-02)	200 000	Уставный капитал(80)	600 000
Материалы(10)	30 000	Резервный капитал(82)	70 000
Готовая продукция (43)	150 000	Нераспределённая прибыль(84)	150 000
Касса(50)	40 000	Расчёты с поставщиками и подрядчиками(60)	120 000
Расчётный счет(51)	670 000	Расчёты с покупателями и заказчиками(62)	150 000
Баланс:	1 090 000	Баланс:	1 090 000

4.Журнал хозяйственных операций.

№	Содержание	Дебет	Кредит	∑
1	Приобрели материалы	10	60	15 000
2	НДС входящий	19	60	2700
3	Расчёт с поставщиками	60	51	17 700
4	Принят к возмещению из бюджета НДС	68/ндс	19	2700
5	Отпущены материалы в производство	20	10	30 000
6	Начислена заработная плата работникам основного производства	20	70	200 000
7	Начислены страховые взносы с заработной платы работников основного производства	20	69/1,2,3	60 000
8	Начислена заработная плата работникам администрации	26	70	100 000
9	Начислены страховые взносы с заработной платы работников администрации	26	69/1,2,3	30 000
10	Удержан НДФЛ	70	68/ндфл	39 000
11	Перечислен НДФЛ в бюджет	68/ндфл	51	39 000
12	Переведены с расчётного счёта в кассу средства для выплаты заработной платы	50	51	250 000
13	Выдана заработная плата из кассы	70	50	261 000
14	Начислена амортизация основных средств производственного назначения	20	02	10 000(12 000)
15	Начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения	26	02	3500
16	Отражены представительские расходы административного назначения	26	76	10 000(7000)
17	Списаны общехозяйственные расходы	20	26	143 500
18	Оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости	43	20	443 500
19	Отражена выручка	62	90/1	882 415
20	НДС в составе выручки	90/3	68/ндс	134 605
21	Получена выручка	51	62	882 415
22	Списана себестоимость реализованной продукции	90/2	43	534 150
23	Выявлен и списан финансовый результат от обычного вида деятельности	90/9	99	213 660
24	Списана первоначальная стоимость основного средства	01/в	01	60 000
25	Списана накопленная амортизация основного средства	02	01/в	30 000
26	Списана остаточная стоимость основного средства	91/2	01/в	30 000
27	Отражена выручка	62	91/1	14 160
28	НДС в составе выручки	91/2	68/ндс	2160
29	Получена выручка	51	62	14 160
30	Выявлен и списан финансовый результат от прочего вида деятельности	99	91/9	18 000
31	Уплачен НДС в бюджет	68/ндс	51	134 065
32	Начислен налог на имущество организации	91/2	68/им	3921
33	Выявлен и списан финансовый результат от прочего вида деятельности	99	91/9	3921
34	Отражен условный расход по налогу на прибыль	99/ур	68/нп	38 708
35	Отражено ОНО	68/нп	77/оно	400
36	Отражено ПНО	99/пно	68/нп	600
37	Отражён ОНА	09/она	68/нп	2700
38	Реформация баланса	99	84	152 431

ТНП= 38 708 - 400 +600 +2700 = 41 608

5.Мемореальные ордера счетов.

6.Оборотно-сальдовая ведомость.

№ счёта	Наименование	СН		Обороты		СК
№ счёта	Наименование	Д	К	Д	К	Д	К
01	Основные средства	400000	__	__	60000	340000	__
01/в	Выбытие основных средств	__	__	60000	60000	__	__
02	Амортизация основных средств	__	200000	30000	13500	__	183500
09	Отложенные налоговые активы	__	__	2700	__	2700	__
10	Материалы	30000	__	15000	30000	15000	__
19	НДС	__	__	2700	2700	__	__
20	Основное производство	__	__	443500	443500	__	__
26	Общехозяйственные расходы	__	__	143500	143500	__	__
43	Готовая продукция	150000	__	443500	534150	59350	__
50	Касса	40000	__	250000	261000	29000	__
51	Расчётный счёт	670000	__	896575	440765	1125810	__
60	Расчёты с поставщиками и подрядчиками	__	120000	17700	17700	__	120000
62	Расчёты с покупателями и заказчиками	__	150000	896575	896575	__	150 00
68/ндс	Расчёты по налогам и сборам/НДС	__	__	136765	136765	__	__
68/ндфл	Расчёты по налогам и сборам/НДФЛ	__	__	39000	39000	__	__
68/им	Расчёты по налогам и сборам/налог на имущество	__	__	__	3921	__	3921
68/нп	Расчёты по налогам и сборам/налог на прибыль	__	__	400	42008	__	41608
69/1,2,3	Расчёты по социальному страхованию	__	__	__	90000	__	90000
70	Расчёты с персоналом по оплате труда	__	__	300000	300000	__	__
76	Расчёты с дебиторами и кредиторами	__	__	__	10000	__	10000
77/оно	Отложенные налоговые обязательства	__	__	__	400	__	400
80	Уставный капитал	__	600000	__	__	__	600000
82	Резервный капитал	__	70000	__	__	__	70000
84	Нераспределённая прибыль	__	150000	__	152431	__	302431
90	Продажи	__	__	882415	882415	__	__
91	Прочие доходы и расходы	__	__	36081	36081	__	__
99	Прибыли и убытки	__	__	213660	213660	__	__
Итого:		1290000	1290000	4810071	4810071	1571860	1571860

Информация о работе Анализ бухгалтерского учёта операций с покупателями и заказчиками