Разработка финансового раздела бизнес-плана

 

 

Весь доход от предпринимательской деятельности за вычетом уплаченных налогов, в том числе и во внебюджетные фонды (ПФ - 26%, ФСС - 2,9%, ФМС - 5,1%), заработной платы считается доходом предпринимателя. К тому же предприниматель платит за себя налог во внебюджетные фонды независимо от его дохода, на 2012 г. сумма налога за год составляет 16159,66 руб., в месяц 1346,6 руб. Поэтому затраты, связанные с личными текущими расходами владельца ателье будут установлены в размере 25000 руб. А сумма уплаты налога во внебюджетные фонды (34%), при дальнейших расчетах, будет учитываться 1346,6 руб. за месяц.

Предварительный расчет затрат по заработной плате предполагаемых работников представлен ниже

Таблица 11 -  Расчет затрат по заработной плате персонала, тыс. руб.

Наименование должности	Количество ставок	Зарплата в месяц, руб.	Всего зарплата в месяц, руб.	Зарплата с начислениями взносов (34%)	На период
Директор	1	35000	35000	36346,6	В течение периода производства
Дизайнер	1	30000	30000	40200	В течение периода производства
Мастер	2	25000	50000	67000	В течение периода производства
Всего	4	-	115000	143546,6

 

 

В Приложении Г-Е представлен анализ предполагаемых объемов продаж продукции и услуг, и определена средняя цена заказа, включая расходные материалы (нитки, шторная лента и т. д.)

По оценке самого предпринимателя планируется выполнять как минимум 350 заказов в месяц. По его оценке, 2 мастера по пошиву и 2 дизайнера вполне смогут справиться с таким объемом работ.

Цены на услуги, с учетом расходных материалов (нитки, шторная лента и т. д.) представлены в табл. 3.6. Расходных материалов на выполнение одного заказа, по подсчетам предпринимателя, в среднем потребуется 250 руб., так же учитываются не предвиденные расходы (молнии, липучка, клеевые материалы и т. д.) на сумму, в среднем, 150 руб.

Сумма предстоящих постоянных затрат представлена ниже

Таблица 12- Расчет переменных (прямых) затрат на выполнение заказа, тыс. руб.

Наименование услуги	Расходные материалы	Другие издержки, руб	Итого, руб
1. Ремонт одежды	Нитки	0,128	0,128
2. Пошив штор	Нитки	0,228	0,228
3. Индивидуальный пошив	Нитки	0,016	0,016
4. Продажа ткани	-	0,028	0,028
Итого	-	-	0,400

 

 

По оценке предпринимателя необходимо учесть постоянные общехозяйственные расходы, связанные с обеспечением управленческой деятельности будущего предприятия:

- коммунальные платежи - 2 тыс. руб.,

- затраты на тел. связь - 600 руб.,

- канцелярские расходы - 2 тыс. руб.,

- транспортные расходы  дизайнеров (карточка на метро) - 1,5 тыс. руб.,

- арендная плата - 18 тыс. руб.

Как можно видеть из Таблицы 13 общая сумма постоянных расходов составит 24100 руб.

 

Таблица 13 - Расчет постоянных расходов за месяц, руб.

Наименование затрат	Стоимость, руб.	На период
Коммунальные услуги	2000	В течении производственного периода
Канцелярские расходы	2000	В течении производственного периода
Расходы на тел. связь	600	В течении производственного периода
Арендная плата	18000	В течении производственного периода
Транспортные расходы	1500	В течении производственного периода
Всего	24100

 

 

2.2 Налогообложение  для предприятия малого бизнеса

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ статья 346.26 применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Режим ЕНВД является обязательным. По общему правилу индивидуальные предприниматели по доходам, полученным в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, не обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (п. 3 Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002).

Базой для исчисления ЕНВД является стоимостная величина вмененного дохода, определяемая как произведение базовой доходности, скорректированной с учетом коэффициентов, и физического показателя. Физический показатель и величина базовой доходности устанавливается для каждого конкретного вида предпринимательской деятельности ст. 346.29 НК РФ.

Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2.

К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, устанавливается правительственными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными органами государственной власти городов федерального значения Москвы.

В данном рассматриваемом примере, показатели вмененного дохода представлены в Приложении Ж

В соответствии со ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога составляет 15% величины вмененного налога.

Вмененный доход = Базовая доходность×(N1+N2+N3)×К1×К2   (3.1)

Где N1, N2, N3 - физический показатель за каждый месяц налогового периода (квартала).

Таким образом, единый налог за квартал исчисляется следующим образом:

Единый налог = вмененный доход за квартал × 15%       (3.2)

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно п. 2 ст. 346.32 сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается организациями на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Определим величину вмененного дохода за квартал за бытовые услуги:

ВД = 7500×(2+2+2)×1,372×0,6 = 37044 руб.

Определим сумму налога за квартал:

ЕН = 37044×0,15 = 5557 руб.

Рассчитаем на какую сумму организация может уменьшить налог:

5557×50% = 2779 руб.

Сумма уплаченных страховых взносов: 51000 руб. (за двух мастеров по пошиву).

Сравним: 2779 руб. меньше 51000 руб.. Получилось, что сумма уплаченных страховых взносов больше, чем сумма, на которую организация может уменьшить налог. Следовательно ЕНВД за бытовые услуги:

 

ЕНВД = 2778 руб. (5557 руб. - 2779 руб.)

Определим величину вмененного дохода за квартал за розничную торговлю тканями:

ВД = 9000×(1+1+1)×1,372×1 = 37044 руб.

Определим сумму налога за квартал:

ЕН = 37044×0,15 = 5557 руб.

Рассчитаем, на какую сумму организация может уменьшить налог:

5557×50% = 2779 руб.

Сумма уплаченных страховых взносов: 34639,8 руб. (за дизайнера и индивидуального предпринимателя).

Сравним: 2779 руб. меньше 34639,8 руб. Получилось, что сумма уплаченных страховых взносов больше, чем сумма, на которую организация может уменьшить налог. Следовательно ЕНВД за торговлю:

ЕНВД = 5557 руб. - 2779 руб. = 2778 руб.

Общая сумма налога за квартал составляет 5556 руб.

2.3 План прибылей  и убытков. План движения денежных  средств

Для того, чтобы спланировать работу нашего ателье на долгосрочную перспективу нам необходимо составить "План движения денежных средств", который даст нам реальное представление сколько мы сможем получить от создания ателье и сколько за это придется заплатить. Для этого в план необходимо обязательно включить все расходы на приобретение основного капитала, изъятие из бюджета ателье части предпринимательского дохода и ряд других статей расходов, которые мы не учли в процессе планирования прибыли. Предварительно мы составили "План прибылей и убытков" в Приложении И. Далее мы перейдем к составлению "Плана движения денежных средств", который будет отражать информацию, необходимую для планирования будущей коммерческой деятельности нашего ателье, изложенную в понятной и доступной форме. Составленный нами "План движения денежных средств" представим в Приложении К

В план прибылей и убытков мы включили:

– выручка (доходы) от продажи;

– издержки (затраты, расходы);

– налоговые и другие отчисления.

Далее на основе этих показателей рассчитали прибыль, остающаяся в распоряжении предпринимателя. Этот прогноз составлен на год с разбивкой по месяцам, начиная с нулевого периода - периода, предшествующего моменту государственной регистрации ателье.

В план движения денежных средств мы включили только реальные поступления и расходы, планируемые на каждый конкретный период времени работы ателье.

Главные отличия "Плана прибылей и убытков" и "Плана движения денежных средств" в том, что первый показывает расчетные величины прибыли или доходов от продаж, а второй отражает фактические поступления выручки от продаж. Таким образом, из Приложения И - К мы видим, что расчетный доход равен фактической выручке и составляет 21077,4 руб.

2.4 Методы анализа  и оценки проектов

-Анализ безубыточности

При выпуске нескольких различных видов услуг точку безубыточности рассчитывают по каждому виду отдельно. Для этого необходимо определить долю каждого изделия в общем объеме продаж и в соответствующей пропорции распределить между изделиями постоянные издержки. Распределение постоянных затрат представлено ниже

Таблица 14 - Распределение постоянных затрат между видами оказываемых услуг

Наименование продукции (услуги)	Постоянные затраты, руб.
1. Ремонт одежды	53647
2. Пошив штор	95559
3. Индивидуальный пошив	6706
4. Продажа ткани	11735
Итого	167646,6

 

 

В Приложении Л-П представлены основные показатели для проведения анализа безубыточности по видам услуг, которые оказывает ателье.

Расчет объема предоставляемых услуг по ремонту одежды, позволяющего выйти на безубыточность:

Точка безубыточности = 53,647/(0,400-0,128) = 197 ед. услуг по ремонту одежды в месяц.

Расчет точки безубыточности в стоимостном выражении:

Точка безубыточности = 53,647/(1-33,95/106) = 78,8 тыс. руб. в месяц (Таблица 14).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 14 - Точка безубыточности по ремонту одежды

Запас прочности = (265-197)/265 = 0,256, или 25,6%.

Показатель запаса прочности показывает, что предприятие может выдержать падение спроса на услугу до 25,6% от запланированного объема предоставления услуг, прежде, чем оно начнет нести убытки. Полученное значение показателя свидетельствует о том, что изменение объема предоставления услуг относится к факторам риска.

Расчет объема предоставляемых услуг по пошиву штор, позволяющего выйти на безубыточность:

Точка безубыточности = 95,559/(2,5-0,228) = 42 ед. услуг по пошиву штор в месяц.

Расчет точки безубыточности в стоимостном выражении:

Точка безубыточности = 95,559/(1-17,328/190) = 105 тыс. руб. в месяц (Приложение Р).

Запас прочности = (76-42)/76 = 0,447, или 44,7%.

Показатель запаса прочности показывает, что предприятие может выдержать падение спроса на услугу до 44,7% от запланированного объема предоставления услуг, прежде, чем оно начнет нести убытки. Полученное значение показателя свидетельствует о том, что изменение объема предоставления услуг относится к факторам риска.