Проведение анализа финансовой отчетности предприятия

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………………………3

ГЛАВА I. Понятие финансовой отчетности предприятия……………………………..4

1. Понятие, формы и виды финансовой отчетности предприятия……………………4

ГЛАВА II. Приемы анализа финансовой отчетности предприятия…………………...9

2.1. Содержание  основных приемов финансовой  отчетности…………………………9

2.2. Факторный  анализ как метод экономического  анализа, понятие, методы……...15

Заключение………………………………………………………………………………..17

Список литературы……………………………………………………………………….18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Для налоговых  органов, инвесторов, кредиторов, руководства  компании, бухгалтеров важно знать  имущественное и финансовое состояние  организации на конкретный момент времени, чтобы иметь возможность планировать  и/или представлять перспективы  ее развития в будущем. Оценку этих изменений проводят на основании  анализа и интерпретации, данных отчетности организации. Так как  для принятия решений, связанных  с дальнейшей деятельностью организации  принципиально важно получение  объективных и достоверных данных для чего должны использоваться адекватные целям и задачам приемы анализа  и обобщения данных.

Существование рыночной экономики в Российской Федерации на данный момент, жесткая  конкуренция, проблемы связанные с  экономическим кризисом последних  лет, необходимость оптимизации  расходов и возможность получения  стабильных доходов требует высокой  квалификации сотрудников компании, отвечающих за анализ и обработку  первичных документов, а так же принятия своевременных управленческих решений. Развитие современной экономической  науки дает достаточно широкий спектр способов и методов обработки  и анализа финансовой деятельности. Вместе с тем, в каждом конкретном случае может эффективно применяться  лишь ограниченный спектр приемов для  решения поставленных задач. То есть, существует много вариантов, но для  каждой компании можно выбрать какой-то оптимальный. В связи с чем, актуальным является оценка основных приемов анализа  финансовой отчетности, на основании  которой специалисты в той  или иной области могут принимать  решения об экономическом развитии организации.

Объект: система финансовой отчетности.

Предмет: приемы анализа финансовой отчетности.

Целью данной контрольной работы является изучение основных приемов анализа финансовой отчетности.

Задачи, которые необходимо решить в ходе исследования:

Определить  понятие, формы и виды финансовой отчетности предприятия.

Охарактеризовать  цель, принципы, основные приемы анализа  финансовой отчетности, перечислить  его пользователей.

В контрольной работе рассматриваются методы, приемы, способы финансового анализа. В работе использованы научные и методические работы следующих ученых – экономистов: Е.С. Стояновой, А. Гагена, М.Л. Пятова, Т.А. Пожидаевой, Т.В. Федосовой.

 

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ  ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

ПРЕДПРИЯТИЯ

 

1.1 Понятие,  формы и виды финансовой отчетности  предприятия.

 

Для проведения финансового анализа, основанного  на аналитической работе с финансовой отчетностью, необходимо понимать, что  представляет собой финансовая отчетность, ее формы и виды. В научных работах  наиболее часто встречается определение  финансовой отчетности, сформулированное Е.С. Стояновой: «финансовая отчетность – это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового  учета с целью представления  пользователям обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в установленной  форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений».

По мнению Антон Гагена, «финансовая отчетность - это совокупность показателей бухгалтерского учета, отраженных в форме определенных таблиц, которые отражают движение имущества, обязательств и финансовое положение предприятия за отчетный период. Финансовая отчетность представляет собой единую систему данных о  финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении  и составляется на основе данных бухгалтерского учета».

Ученые, говоря о финансовой отчетности, употребляют  термин – бухгалтерская отчетность. Так, М.Л. Пятов считает, что бухгалтерская  отчетность – это комплекс моделей  ее финансового положения. И что  целью формирования бухгалтерской  отчетности является формирование информационной базы, которая может обеспечить принятие управленческих решений компетентными  лицами компании.

Т.А. Пожидаева  говорит, что «бухгалтерская отчетность – единая система данных об активах, капитале, обязательствах и финансовых результатах хозяйственной деятельности организации, формируемых на основе данных бухгалтерского учета по утвержденным формам».                Т.В. Федосова предлагает следующее  определение: «Бухгалтерская отчетность - система показателей, отражающая имущественное  и финансовое положение организации  на отчетную дату, а также финансовые показатели ее деятельности за отчетный период».

Большинство авторов не разделяют понятие  финансовой и бухгалтерской отчетности, в то время как финансовая отчетность включает в себя «… бухгалтерский  и управленческий учет, бизнес-планы предприятия, стратегию развития, отраслевые и макроэкономические прогнозы». То есть, бухгалтерская отчетность показывает положение компании по факту ее деятельности за отчетный период, а финансовая дает информацию для дальнейшего планирования экономики компании с помощью анализа бухгалтерской отчетности.

Таким образом, анализ определений финансовой отчетности в литературе позволяет сделать  вывод, что финансовая отчетность представляет собой совокупность документов, которые  отражают деятельность организации  и дают представление о ее финансовом положении, на основе бухгалтерского учета  и составляется на конец отчетного  года. Дата составления финансового  отчета для организации является фиксированной в соответствии с  п.12, п.13 положении о бухгалтерском  учете ПБУ 4/99.

Цель  финансовой отчетности заключается  в представлении информации о  финансовом положении, финансовых результатах  деятельности и движении денежных средств  компании, необходимой для широкого круга пользователей для принятия оптимальных экономических решений. Финансовая отчетность также показывает результаты управления ресурсами, которыми управляет руководство компании.

Для проведения финансового анализа наиболее важным источником информации является бухгалтерская  отчетность. Рассмотрим, какие формы  существуют в бухгалтерской отчетности. Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском  учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ, Приказу Минфина  РФ от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской  отчетности организаций», в отчетность входят формы:

Бухгалтерский баланс (Форма 1).

Отчет о  прибылях и убытках (Форма 2).

Отчет об изменениях капитала (Форма 3).

Отчет о  движении денежных средств (Форма 4).

Приложение  к бухгалтерскому балансу (Форма 5).

Отчет о  целевом использовании полученных средств (Форма 6).

А так  же:

Пояснительная записка.

Аудиторское заключение.

Рассмотрим  эти формы подробнее. Почти для  каждой формы существует образец, которые  приведены в приложении к Приказу  Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». В состав бухгалтерского баланса  входит информация об отчетной дате или  об отчетном периоде; наименовании юридического лица; идентификационного номера налогоплательщика (ИНН); виде деятельности; организационно-правовой форме (форме собственности); единицах измерения; местонахождении (юридический адрес); информация о дате утверждения (указать установленную дату для годовой бухгалтерской отчетности) и дате отправки/принятия.

В отчет  о прибылях и убытках входят данные о доходах, расходах и финансовых результатах, которые представлены нарастающим итогом, то есть в виде суммы с начала года до отчетной даты. В этом отчете указаны: прибыль/убытки от реализации продукции; операционные доходы и расходы (поступления и  платежи других организаций, за определенный период времени); доходы и расходы  от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги); затраты  организации на производство реализованной  продукции; коммерческие, управленческие расходы; выручка от реализации продукции; сумма налога на прибыль и отложенные налоговые обязательства.

Пояснения к бухгалтерскому балансу, отчету о  прибылях и убытках необходимо представлять в виде отдельных отчетных форм: отчете об изменениях капитала (форма  № 3), отчете о движении денежных средств (форма № 4), приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительной  записки. Пользователи обеспечиваются дополнительными данными, находящимися в пояснительной записке. Эти  пояснения включать в бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убыток нецелесообразно, но они являются необходимыми для достоверной оценки финансового положения организации, финансово-хозяйственных результатов  ее деятельности, а так же изменений  ее финансового положения.

В отчете об изменении капитала, соответственно, мы найдем информацию о собственном  капитале организации. Этот отчет состоит  из трех частей: изменение капитала резервы и справки. В отчете должны быть данные о капитале на конец  предыдущего отчетного периода, чистая прибыль, дивиденды, отчисления в резервный фонд, так же информация о резервах, образованных в соответствии с законодательством, с учредительными документами, оценочные и резервы  предстоящих расходов. В разделе  справки, указывается информация о  чистых активах, расходах по обычным  видам деятельности и капитальные  вложения во внеоборотные активы как  на начало, так и на конец отчетного  периода.

В отчете о движении денежных средств находятся  сведения об остатке денежных средств  организации на начало и на конец  отчетного периода. Мы можем найти  информацию о движении денежных средств  по текущей деятельности, полученных от покупателей, по налогам и сборам. Мы также найдем информацию о выручки  организации, о полученных дивидендах, процентах, о погашенных займах и  о финансовой деятельности организации.

В отличие  от других форм отчетности, у пояснительной  записки нет шаблонов, как у  форм 1-6. Она составляется в свободной  форме, но все же существуют некоторые  требования к ее заполнению. Они  изложены в пункте 4 статьи 13 Закона о бухгалтерском учете. Пояснительная  записка к годовой бухгалтерской  отчетности должна содержать информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и  предшествующий ему годы, методах  оценки и существенных статьях бухгалтерской  отчетности.

Приложение  к бухгалтерскому балансу дает сведения о нематериальных активах компании, основных средств, доходных вложениях  в материальные ценности, финансовых вложениях, дебиторской и кредиторской задолженностях. В приложении мы найдем данные об амортизации активов, ценностях  и финансовых вложений.

Аудиторское заключение – это официальный  документ, который предназначен для  пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащим выраженное в установленной форме  мнение аудиторской организации, индивидуального  аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого  лица.

В бухгалтерской  отчетности выделяют три основанных группы:

по периодичности  составления,

по объему содержащихся в отчетах сведениях,

по назначению.

По периодичности  составления разделяют внутригодовую  и годовую отчетности. Внутригодовая  отчетность называется промежуточной  бухгалтерской отчетностью и  может охватывать день, декаду, месяц, квартал и полугодие. Эти отчетности являются более краткими и содержат меньше информации и включают в себя составление бухгалтерского баланса  и отчета о прибылях и убытках. Годовая отчетность создается на конец года и в ней описывается  деятельность организации за прошедший  период времени. Исключение делается для  вновь созданных или реорганизованных предприятий. По объему содержащихся в  отчетах сведений существуют частные  и общие отчетности. Частная –  включает в себя информацию о делах  организации на отдельном участке  ее деятельности, а общая – информирует  внешних заинтересованных пользователей  об имущественном и финансовом состоянии  организации. По назначению отчетность разделяют на внутреннюю и внешнюю. Внутренняя отчетность дает сведения для внутренних пользователей информации для целей оперативного управления организацией. В то время как внешняя  отчетность создается для информирования внешних пользователей о деятельности организации, ее имущественном положении  и доходности. Внутрихозяйственная  отчетность выполняет управленческие и информационные функции внутри предприятия, отражает состояние отдельных участков предприятия. Она используется для разработки и оценки текущих и перспективных планов развития предприятия и принятия на этой основе оперативных и стратегических управленческих решений. Внешняя отчетность отражает хозяйственную деятельность предприятия в целом и предназначена для удовлетворения потребностей внешних пользователей исходя из разнообразия их интересов: инвесторов — сведениями о доходности и риске инвестиций, ценности и перспективности акций предприятия и его способности выплачивать дивиденды; кредиторов — о способности возвратить займы и выплачивать проценты; поставщиков — о платежеспособности предприятия; клиентов — о жизнеспособности предприятия; правительственные учреждения — об эффективности деятельности предприятия, налоговых поступлениях и др.; общественные организации — о тенденциях развития экономики предприятия и т. д. Так же различают отчетности по степени обобщения отчетных данных отчетность предприятия: первичную и сводную (консолидированную).