Планирование себестоимости прибыли и рентабельности на примере ОАО НК Роснефть

Стабильный рост производства за последние годы показывает успешное и верное развитие компании. Наращивание объёмов и стратегическое планирование позволит сохранить успешное положение компании в мире и обеспечить рост благополучия.

 

 

 

 

 

1.3 Анализ экономических  показателей

Основные экономические показатели представлены в таблице 4.

Таблица 4

Показатель	2012	2011	2010	Изменение, %
				2012 и 2011	2011 и 2010
Выручка от реализации и доход от зависимых компаний, млрд руб.	3 078	2 718	1 919	13,20%	41,60%
EBITDA, млрд руб.	609	662	586	-8,00%	13,00%
Доля EBITDA в выручке(Рентабельность)	19,80%	24,40%	30,50%
EBITDA в рачете на баррель  нефтяного эквивалента, руб.	682	764	691	-10,7%	10,60%
Чистая прибыль, млрд руб.	342	319	301	7,20%	6,00%
Доля чистой прибыли в выручке	11,10%	11,70%	15,70%
Доходность на средний задействованный капитал (ROACE)	10,70%	15,50%	15,30%
Доходность на средний собственный капитал (ROAE)	15,80%	16,50%	18,20%
Свободный денежный поток, млрд руб.	45	99	203	-54,5%	-51,20%
Чистый долг, млрд руб.	581	432	378	34,50%	14,30%
Отношение чистого долга к задействованному капиталу	0,2	0,17	0,17
Отношение чистого долга к EBITDA	0,95	0,65	0,65
Коэффициент ликвидности	2,15	1,97	1,98
Капитальные затраты, млрд руб.	466	391	264	19,20%	48,10%
Капитальные расходы на разведку и добычу в расчете на баррель нефтяного эквивалента, руб.	301	277	222	8,70%	24,80%
Операционные затраты на добычу в расчете на баррель нефтяного эквивалента, руб.	82,3	81,6	78,2	0,90%	4,30%

 

По выше приведённым данным видно, что рентабельность компании с каждым годом падает на несколько единиц. Данное падение вероятно связано с резким ростом затрат. Затраты представлены в таблице 5.

 

 

Таблица 5

Затраты и расходы		2010	2011	2012
Производственные и операционные расходы	млрд руб.	144	189	220
Стоимость приобретенной нефти, газа и нефтепродуктов и услуг по переработке нефти	млрд руб.	72	298	371
Общехозяйственные и административные расходы	млрд руб.	51	52	68
Тарифы за пользование нефтепроводом и расходы на транспортировку	млрд руб.	212	216	241
Затраты, связанные с разведкой запасов нефти и газа	млрд руб.	14	13	23
Износ, истощение и амортизация	млрд руб.	202	213	227
Налоги, за исключением налога на прибыль	млрд руб.	331	498	645
Экспортная пошлина	млрд руб.	509	790	901
Итого затраты и расходы	млрд руб.	1535	2269	2696

 

Динамика цен на акции НК Роснефти представлена на рисунке 2.

Последние два месяца цена держится на среднем уровне 230 руб. Цена на середину апреля 2014 года – 226,7 руб.

         3. Методика формирования себестоимости

Себестоимость продукции выражает в денежной форме индивидуальные издержки предприятия на производство и реализацию единицы или объема продукции в действующих экономических условиях. В себестоимости возмещаются затраты производственных ресурсов, израсходованных на изготовление продукции в конкретных условиях того или иного предприятия, в текущих рыночных ценах.

Метод определения себестоимости единицы продукции по статьям затрат называется калькуляцией. Во внутрифирменном планировании применяются три метода калькуляции или расчета себестоимости:

1) нормативный — на основе действующих в данный период времени прогрессивных нормативов и норм расхода экономических ресурсов на единицу продукции и других рыночных показателей;

2) плановый — на основании разработанных на определенный период (год, квартал, месяц) плановых показателей прямых затрат и комплексных смет расходов;

3) отчетный — на основе фактических (бухгалтерских) затрат на производство продукции в отчетный период.

Плановые калькуляции обычно составляются на все виды продукции, предусмотренные в годовом плане производства и реализации предприятия. При широкой номенклатуре выпускаемых товаров плановые расчеты себестоимости могут производиться на так называемые детали-представители однородных групп изделий или работ. Рассмотрим более подробно нормативный метод расчета затрат на производство товаров и услуг в условиях рыночных отношений.

В современном производстве плановая калькуляция себестоимости единицы продукции содержит следующие типовые статьи затрат:

1. Сырье и материалы.

2. Возвратные отходы (вычитаются).

3. Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги кооперированных предприятий.

4. Топливо и энергия на технологические  цели.

5. Итого материальных затрат.

6. Основная заработная плата  производственных рабочих.

7. Дополнительная заработная плата  производственных рабочих.

8. Отчисления на социальные нужды.

9. Расходы на подготовку и  освоение производства новых  изделий.

10. Изготовление инструмента и  приспособлений целевого назначения.

11. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

12. Цеховые расходы.

13. Потери от брака.

14. Прочие производственные расходы.

15. Цеховая себестоимость.

16. Общехозяйственные расходы.

17. Производственная себестоимость.

18. Внепроизводственные расходы.

19. Коммерческая себестоимость.

Разработка плановых калькуляций себестоимости отдельных видов продукции предполагает использование прогрессивных нормативов расхода таких производственных ресурсов, как сырье и материалы, топливо и энергия на технологические цели, трудовые затраты и тарифные ставки и др. В частности, необходимы также нормативы косвенных общецеховых или общепроизводственных, общезаводских или общехозяйственных, внепроизводственных или коммерческих и других расходов, например, на содержание технологического оборудования, оплату административно-управленческого персонала и т.д.

Полная (плановая) себестоимость единицы продукции определяется суммированием прямых и косвенных затрат по формуле

,    (2.1)

где Си — себестоимость изделия, руб./шт.; М — прямые затраты на материалы и комплектующие, руб.; Зо — основная заработная плата, руб.; K1 — косвенные общепроизводственные затраты на содержание оборудования и цеховые расходы, %; К2 - общезаводские (общехозяйственные) расходы, %; a— процент дополнительной оплаты и премий рабочим; Зд — дополнительная заработная плата, руб.; b — процент отчислений на социальные нужды; К3 — внепроизводственные расходы, %.

На основе плановых калькуляций отдельных изделий разрабатывается план себестоимости выпускаемой продукции. В общем виде себестоимость готовой продукции предприятия можно определить по формуле

,                                                 (2.2)

где Nr — годовой объем производства продукции; n — количество видов (номенклатура) выпускаемой продукции.

При разработке плана себестоимости продукции целесообразно выявить резервы снижения издержек производства за счет технических, организационных и других факторов. Планирование снижения себестоимости продукции может производиться с помощью уточненных и укрупненных способов расчета. Уточненные расчеты основываются на сравнении показателей плановой и базовой себестоимости единицы продукции. В этом случае общая годовая экономия может быть найдена как разность отчетных и новых плановых значений себестоимости по всей номенклатуре выпуска продукции по формуле

,                                            (2.3)

где С1 — базовая себестоимость единицы продукции; С2 — планируемая себестоимость одной детали.

Планирование снижения себестоимости продукции на основе укрупненных расчетов, как правило, предполагает предварительное обоснование процента сокращения отдельных затрат за счет соответствующих факторов.

В процессе планирования себестоимости продукции нормативным методом точность расчетов во многом определяется выбранными способами распределения комплексных расходов на единицу произведенных товаров или услуг.

В ходе планирования себестоимости составляющие ее затраты включаются в тот период, к которому они относятся, независимо от времени оплаты. Непроизводственные затраты отражаются в том отчетном месяце, когда они выявлены. Затраты в иностранной валюте пересчитываются по действующему курсу Центрального банка РФ на дату совершения операций.

В теории и практике планирования косвенные расходы распределяются в основном пропорционально тарифной оплате труда производственных рабочих. Однако при широкой и разнообразной по качеству и количеству номенклатуре выпускаемых товаров такой способ не обеспечивает требуемой в условиях рынка точности планирования себестоимости продукции. Поэтому при ограниченных рыночных ресурсах более обоснованным и приемлемым способом перенесения комплексных затрат на выпускаемую продукцию, в частности на содержание технологического оборудования, может служить применение показателей отработанных станкочасов или машиночасов. Сущность данного способа состоит в том, что общая величина косвенных расходов, связанных с работой оборудования, устанавливается в расчете на 1 ч. или 1 мин. его работы, с помощью которых затем определяются в денежном измерении и соответствующие затраты на одно изделие.

Основным методом определения различных издержек на производство продукции служит нормативный. Нормативные затраты являются на передовых предприятиях тем мерилом, с которым сравниваются действительные затраты экономических ресурсов. Поэтому все нормативные расходы отражают там оптимальные методы и условия выполнения работы и служат основой планирования издержек производства на единицу продукции. В общем виде издержки производства представляют собой сумму нормативных затрат материалов, труда и накладных расходов. Нормативные издержки можно рассчитать по формуле

И = МЗ + ТЗ + HP,                                          (2.4)

где И — нормативные издержки производства на единицу продукции; МЗ — нормативные материальные затраты; ТЗ — нормативные трудовые затраты; HP — нормативные накладные расходы.

Нормативные накладные расходы выражаются в процентах от нормативных прямых трудовых затрат. Нормативные трудовые затраты используются для планирования затрат рабочей силы, величина которых рассчитывается по формуле

PC = ТЗ * Чс,                                                    (8.7)

где PC — планируемые затраты рабочей силы; Чс — часовые ставки оплаты труда (без премий).

Во внутрипроизводственном планировании, как правило, возникает необходимость определения полных и удельных издержек. В этих целях все издержки принято подразделять на постоянные и переменные. Полная себестоимость включает суммарные издержки на выпуск всего объема продукции, удельная себестоимость — на производство единицы товаров и услуг. Удельная себестоимость — это средняя величина затрат, которая определяется делением полных затрат на количество общих единиц продукции, составляющих годовой план производства. Аналитически зависимость между полной и удельной себестоимостью и их составляющими — постоянными и переменными затратами выражается формулами:

Полная себестоимость

Спол=S+V+Nr,                                                 (2.5)

где S — постоянные затраты; V — переменные затраты; Nr — годовой объем выпуска.

Удельная себестоимость

.                                                     (2.6)

Как видно из формул, полная себестоимость — это сумма постоянных и переменных затрат на выпуск годового объема продукции, удельная — сумма этих же затрат на единицу. Здесь важно иметь в виду, что удельная себестоимость уменьшается с увеличением объема производства, поскольку величина постоянных затрат, остающихся неизменными при выполнении ряда хозяйственных операций, распределяется на все большее число единиц произведенной продукции.