Малый бизнес в Санкт-Петербурге

Также малые предприятия могут выступать в такой организационно-правовой форме, как производственные кооперативы (или артели). Производственным кооперативом (артелью) признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. Законом и учредительными документами производственного кооператива может быть предусмотрено участие в его деятельности юридических лиц. Члены производственного кооператива несут по обязательствам кооператива субсидиарную ответственность в размерах и в порядке, предусмотренных законом о производственных кооперативах и уставом кооператива. Учредительным документом производственного кооператива является его устав, утверждаемый общим собранием его членов. Устав кооператива должен содержать сведения: условия о размере паевых взносов членов кооператива; о составе и порядке внесения паевых взносов членами кооператива и их ответственности за нарушение обязательства по внесению паевых взносов; о характере и порядке трудового участия его членов в деятельности кооператива и их ответственности за нарушение обязательства по личному трудовому участию; о порядке распределения прибыли и убытков кооператива; о размере и условиях субсидиарной ответственности его членов по долгам кооператива; о составе и компетенции органов управления кооперативом и порядке принятия ими решений, в том числе о вопросах, решения по которым принимаются единогласно или квалифицированным большинством голосов. Число членов кооператива не должно быть менее пяти. Имущество, находящееся в собственности производственного кооператива, делится на паи его членов в соответствии с уставом кооператива. Уставом кооператива может быть установлено, что определенная часть принадлежащего кооперативу имущества составляет неделимые фонды, используемые на цели, определяемые уставом. Решение об образовании неделимых фондов принимается членами кооператива единогласно, если иное не предусмотрено уставом кооператива. Член кооператива обязан внести к моменту регистрации кооператива не менее десяти процентов паевого взноса, а остальную часть - в течение года с момента регистрации. Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их трудовым участием, если иной порядок не предусмотрен законом и уставом кооператива.  В таком же порядке распределяется имущество, оставшееся после ликвидации кооператива и удовлетворения требований его кредиторов. Высшим органом управления кооперативом является общее собрание его членов. В кооперативе с числом членов более пятидесяти может быть создан наблюдательный совет, который осуществляет контроль за деятельностью исполнительных органов кооператива. Исполнительными органами кооператива являются правление и (или) его председатель. Они осуществляют текущее руководство деятельностью кооператива и подотчетны наблюдательному совету и общему собранию членов кооператива. Членами наблюдательного совета и правления кооператива, а также председателем кооператива могут быть только члены кооператива. Член кооператива не может одновременно быть членом наблюдательного совета и членом правления либо председателем кооператива. Производственный кооператив может быть добровольно реорганизован или ликвидирован по решению общего собрания его членов. Иные основания и порядок реорганизации и ликвидации кооператива определяются настоящим Кодексом и другими законами.

Таковы организационные формы российского малого предпринимательства. Более полная квалификация субъектов малого предпринимательства представлена на рис. 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Источник: Менеджмент в малых и средних предприятиях: учеб. пособие / А.А.Крупанин. – 2-е изд., перерраб. и доп. – СПб.: СПБГИЭУ, 2009., с. 27

Рис. 1 Организационно-правовые формы предпринимательских единиц

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Налоговая политика по отношению  к малому предпринимательству

Для налогообложения малого бизнеса применяют специальные налоговые режимы. В соответствии с НК РФ возможны три способа налогообложения малых предприятий:

- упрощенная система налогообложения (УСН);

- единый налог на вмененный  доход (ЕНВД);

- единый сельскохозяйственный  налог (ЕСХН);

Упрощённая система  налогообложения представляет собой следующее: уплачивается единый налог, который предусматривает освобождение от обязанности по уплате нескольких налогов, взимаемых при общем режиме налогообложения.

Согласно НК РФ при упрощённой системе налогообложения, единый налог заменяет следующие прямые и косвенные налоги:

- для организаций: налог на прибыль  организаций, НДС, налог на имущество  организаций;

- для индивидуальных предпринимателей: налог на доходы физических  лиц, НДС, налог на имущество (в  отношении того имущества, которое  применяется непосредственно для  предпринимательства).

Также установлен критерий дохода, по которому плательщик налогов вправе перейти на упрощённую систему налогообложения: если по итогам девяти месяцев года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 45 млн. руб., с учётом индексации.

К таким доходам относятся:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

- внереализационные доходы (доходы, получение которых непосредственно  не связано с производством  и реализацией продукции).

В общем критерии перехода предприятиями на упрощённую систему налогообложения соответствуют критериям отнесения к малому бизнесу (микропредприятиям) в соответствии с законодательством РФ. Но очень важно различать условий использования УСН непосредственно для организаций и индивидуальных предпринимателей. Фирмы исчисляют и уплачивают единый налог по результатам своей хозяйственной деятельности, а у предпринимателей есть альтернатива. Индивидуальные предприниматели вправе уплачивать в бюджет стоимость патента, рассчитанную как произведение размера потенциального возможного к получению годового дохода на налоговую ставку размером в 6%. Также индивидуальный предприниматель для перехода на УСН на основе патента может иметь до 5 наемных работников.

Документом, который удостоверяет право использования упрощённой системы на основе патента, является выдаваемый предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов деятельности.

Законами субъектов РФ могут быть установлены различные налоговые ставки в пределах от 5% до 15% в зависимости от категории налогоплательщиков.

Объектом налогообложения по упрощённой системе налогообложения являются:

1) доходы;

2) доходы, уменьшенные на величину  расходов.

Ниже представлена более полная характеристика объектов налогообложения (Таблица 1).

Характеристики налогообложения при УСНО	Объект налогообложения
	Доходы, уменьшенные на величину расходов	Доходы
Ограничения по выбору объекта	Не предусмотрено	Не применяют участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом
Налоговая база (НБ)	Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов	Денежное выражение доходов
Налоговая ставка (НС)	5%-15% (устанавливается законом субъекта  РФ)	6%
Порядок признания доходов и расходов	Кассовый метод	Кассовый метод
Уплата минимального налога	Уплачивается 1% от доходов, если за налоговый период сумма исчисленного налога меньше минимального	Не предусмотрено
Уменьшение сумм налога (авансовых платежей)	Не предусмотрено	На сумму страховых взносов на ОПС, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм), а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Порядок расчета налога	Н = НБ * НС. При расчете учитывается сумма авансовых платежей исчисленных за отчетные периоды

Источник: Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство: Учебник. – 2-е изд., перераб. и дополн. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 266-405 с.

Таблица 1 – Характеристики налогообложения при УСНО в зависимости от объекта налогообложения

Налогоплательщик вправе самостоятельно осуществлять выбор объекта налогообложения, за одним единственным исключением. Например, для участников договора простого товарищества или договора о совместной деятельности установлен единственно возможный объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Объект налогообложения может изменяться плательщиком налога каждый год. Но объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря того года, в котором налогоплательщик захотел изменить объект налогообложения. В течение же налогового периода налогоплательщик не может изменять объект налогообложения.

Согласно НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Также специальные налоговые режимы предусматривают и использование единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности. ЕНВД является обязательным налоговым режимом: индивидуальные предприниматели или предприятия должны перейти на него, если органом местного самоуправления принят соответствующий нормативный правовой акт, который обязывает применять ЕНВД для определенных видов деятельности. Плательщиками этого налога являются предприятия и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в определенных сферах, к которым, можно отнести: ветеринарные и бытовые услуги, розничная торговля, общественное питание, перевозка пассажиров и другие виды деятельности.

Единый налог на вменённый доход освобождает от обязанностей по уплате следующих налогов:

для организаций: налога на прибыль организации, НДС, налог на имущество организаций;

для индивидуальных предпринимателей: налога на доходы физических лиц, НДС, налога на имущество (в отношении того имущества, которое используется для осуществления предпринимательства).

Налоговая база – это величина вменённого дохода, которая рассчитывается как произведение базовой доходности по определённому виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается, исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации.

Ставка налога установлена в размере 15 % величины вмененного дохода. Сумма вмененного дохода за квартал рассчитывается по следующей формуле:

ВД = БДхK1хK2хВФПЗ, где

БД – базовая доходность;

K1, K2 – значение корректирующих  коэффициентов базовой доходности;

ВФП – величина физического показателя;

3 – число месяцев налогового  периода (налоговый период квартал),

Сумма ЕНВД определяется по следующей формуле:

ЕН = ВДх15:100, где

ВД – сумма вмененного дохода;

15 % – ставка налога в процентах

Налоговый период – квартал. Налог уплачивается не позднее 25 числа месяца следующего за налоговым периодом.

Также фирмы и частные предприниматели, которые производят сельскохозяйственную продукцию, могут перейти на единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

К сельскохозяйственной продукции относят продукцию растениеводства сельского и лесного хозяйства, а также продукцию животноводства, включая и полученную в результате выращивания и доращивания рыб и др. биологических ресурсов.

Организации, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

- налога на прибыль организаций;

- налога на имущество организаций;

- налога на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего  уплате при ввозе товаров на  территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией).

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате:

- налога на доходы физических  лиц;

- налога на имущество физических  лиц;

- налога на добавленную стоимость.

Налоговая база – доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка налога – 6%.

Данные специальные налоговые режимы помогают существенно снизить налоговое бремя на малый бизнес. Ситуацию улучшило и то, что разрешено применять систему патентов, поскольку патент дает возможность малому бизнесу спокойно работать и при этом позволяет государству получить определенную налоговую сумму.

Но в таком случае, когда предприятие или индивидуальный предприниматель не занимается теми видами деятельности, которые облагаются ЕНВД, и не вправе применять УСН и ЕСХН, они обязаны применять общую систему налогообложения. Общий  налоговый режим включает в себя федеральные, региональные, местные налоги и сборы, предусмотренные НК РФ.