Аналіз доходів банку

До  інтенсивних відносяться фактори, що відображають ефективність використання ресурсів або сприяють цьому, наприклад, підвищенням кваліфікації працівників, впровадженням прогресивних технологій тощо.

Систематизувавши всі внутрішні  фактори, пропонуємо поділити їх на три  підгрупи: організаційні, соціальні  та економічні (додаток Б).

До  соціальних належать компетенція менеджерів банку, підвищення кваліфікаційного рівня  його працівників, поліпшення умов їх праці та життя.

Все це забезпечує більш ефективну роботу персоналу, а відтак - підвищення якості обслуговування клієнтів, що, в свою чергу, впливає на фінансовий результат банку.

На  нашу думку, найбільшої уваги потребують економічні внутрішні фактори, що безпосередньо  впливають на результативність діяльності банку. Так, важливим фактором зростання  доходу банку є раціональна політика управління активами та пасивами. Резервом підвищення доходу банків є оптимальний  склад та структура активів, а  також правильний вибір стратегії  управління ними. Раціональне управління активами дозволить збільшити доходи, що отримує банк [4, 21, 49].

До зовнішніх факторів відносяться  фактори, які не залежать від діяльності самого банку, хоча деякі з них  можуть суттєво впливати на темпи  зростання прибутку і рентабельності. Зовнішні фактори можна розділити  на ринкові та адміністративні. До ринкових факторів відносяться фаза економічного розвитку країни, рівень конкуренції  на ринку, попит і пропозиція на кредит, ціна на кредитні ресурси, рівень довіри населення до банківської системи  та рівень їх доходів, структура ринку  та інші.

До  адміністративних факторів належить державне регулювання, податкова система, фінансова  та грошово-кредитна політика НБУ.

Отже, доходи банку - це сума грошових та інших  коштів, які банк отримав внаслідок  здійснення банківських операцій та використання іншими підприємствами його ресурсів.

Сутність  та види доходів необхідно розглядати з економічної та бухгалтерської точок зору.

Відповідно  до економічного підходу доходи - це кошти, які надійшли у розпорядження  банку у результаті його діяльності.

З облікової точки зору доходи - це збільшення економічних вигод  у вигляді збільшення активів  або зменшення зобов'язань, що призводить до збільшення власного капіталу, за винятком збільшення капіталу за рахунок внесків  акціонерів.

При розрахунку оподаткованого прибутку банку та здійсненні податкового обліку оперують терміном «валовий дохід».

Валовий дохід - це загальна сума доходу платника податку від усіх видів  діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній  зоні, так і за її межами.

Базовими ознаками класифікації доходів  банку є:

1. Відображення доходів у фінансовій звітності, відповідно до якої доходи банку поділяються на доходи від операційної, фінансової та інвестиційної діяльності.
2. Джерело доходів - процентні та непроцентні.
3. Місце виникнення - за підрозділами, за філіями, за центрами фінансової відповідальності.
4. Приналежність доходів - за клієнтами, за видами операцій, за продуктами, за інструментами, за портфелями.
5. Якість доходів - адекватні, випадкові, авантюрні.
6. Частота отримання - стандартні, невизначені.
7. Гарантія отримання - готівка, рахунки, ціні папери, матеріальні об'єкти.

На формування доходів банку  впливає значна кількість факторів, які можна розділити на зовнішні та внутрішні.

Основними внутрішніми факторами, які залежать від діяльності банку  і характеризують різні сторони  його роботи, є соціальні, економічні та організаційні фактори. Основними  зовнішніми факторами, які не залежать від діяльності самого банку, є ринкові  та адміністративні.

 

 

1.3 Аналіз доходів банків України та визначення факторів, що на них впливають

 

 

Успішний  розвиток і надійність банківської  системи України в сформованих  економічних умовах багато в чому залежить від постановки в банках аналітичної роботи, що дозволяє давати реальну і всебічну оцінку досягнутим фінансовим результатам діяльності банків, виявляти їх сильні та слабкі сторони, визначати конкретні шляхи вирішення виникаючих проблем[1].

Розглянемо  динаміку доходів банків України  за допомогою аналітичної таблиці [45, с. 20-22]

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 1.2 Аналіз структури і динаміки доходів банківської системи України за 2008-2009рр.

	На 01.01.2008 р.		На 01.01.2009 р.		На 01.07.2009 р.		Темп
Статті доходів								прирос
		Сума, млн. грн.	% до підсумку	Сума, млн. грн.	% до підсумку	Сума, млн. грн.	% до підсумку	ту за півроку ,%
1. Процентний
дохід	50842,2	74,7	88370,3	72,12	61849,6	85,71	-30,0
2. Комісійний
дохід	12449,6	18,29	19872,2	16,22	7553,1	10,47	-62,0
3. Торговий дохід	2896,5	4,26	11523,2	9,4	1621,1	2,25	-85,9
4. Доход у вигляді
дивидентів	332,3	0,49	9,9	0,01	0	0,00	-
5. Доход від
участі в капіталі	12,5	0,02	4,7	0,00	0	0,00	-
6. Інший дохід	1532,5	2,25	2750,1	2,24	1139,7	1,58	-58,6
Разом доходів	68065,4	100,0	122530,4	100	72163,4	100,0	-41,1

 

Структура доходів суттєво не змінилася  за 2008 рік. Основну частку доходу банків складають процентні доходи - 85,71 % та в порівнянні з початком року питома вага в структурі доходів  банків збільшилась на 13,59 п / п.

Доля  комісійних доходів в структурі  доходів зменшилась на 5,7 5п / п та в звітному році склала 10,47 %.

Питома  вага торгівельного доходу в загальній  статті доходів склала 2,25%, що в порівнянні з початком року зменшилась на 7,15 п/п.

Можна зробити висновок, що значне зниження доходів банків пояснювалося значним  скороченням обсягів кредитування та зростанням неплатежів по кредитної  заборгованості клієнтів.

Збільшення  надійності банку залежить від того, у який спосіб диверсифікована структура  напрямів його доходів. Банкам рекомендується розширювати спектр платних послуг клієнтам - брокерські, довірчі, надання  консультативної допомоги тощо. Створюючи  дохід від надання послуг, комерційні банки значно збільшують свій прибуток. Але стійка тенденція до значних  темпів зростання таких доходів  може свідчити про погіршення управління активними операціями банку або кон'юнктури кредитного ринку. [1,с.43 ].

Відомо, що банки, як комерційні підприємства, працюють заради одержання прибутку. Аналіз прибутковості дозволяє судити як про становище самих банків, так і про загальну економічну ситуацію в країні. [13, с.5] Прибутковість банків має значення не тільки для самих банків, а й для всієї країни в цілому, і, навпаки, банкрутство банків спричиняє збитки його клієнтів (депонентів): підприємств та населення.

Розглянемо  динаміку прибутку банків України за допомогою аналітичної таблиці [13, с.17].

 

Таблиця 1.3 Загальна оцінка динаміки прибутку банківської системи України 2008-2009 рр.

	На 01.01.2008	На 01.01.2009		На 01.07.2009
Показники	Сума,	Сума,	Темп	Сума,	Темп
	млн. грн.	млн. грн.	приросту, %	млн. грн.	приросту, %
Чистий процентний дохід	22228,8	37552,2	+68,9	27516,9	-26,7
Чистий
комісійний дохід	11056,2	17685,4	+59,9	6213,3	-64,9
Операційний
прибуток	38058,7	69525,5	+82,7	36445,5	- 47,6
Прибуток до
оподаткування	8587,3	10546,9	+22,8	-14051,2	-
Чистий прибуток	6620,7	7304,2	+10,3	-14321,2	-

 

Динаміка  прибутку протягом 2008 року заслуговувала  на дуже позитивну оцінку. Загальне збільшення прибутку до оподаткування  в 2008 році відбулося на 22,8 % порівняно  з попереднім роком, супроводжувалось зростання його складових за основними  напрямами діяльності комерційного банку. Операційний прибуток банківської  системи збільшився на 82,7 %.

Аналіз  структури прибутку свідчить про  те, що основним джерелом прибутку для  банку є чистий процентний дохід, тобто вкладення в активи є  ефективними, а приріст прибутку досягнуто саме за рахунок ефективного управління активами і пасивами. Чистий процентний дохід банків за 2008 рік збільшився на 68,9 %. Також значне зростання спостерігалося по чистому комісійному доходу - на 59,9 %.

Чистий  прибуток банків збільшився на 10,3 % та на 1.01.2009 року склав 7304,2 млн. грн.

В 2009 році тенденції, навпаки, змінювались  в протилежну сторону.

Чистий  процентний дохід банку за півроку  зменшився на 26,7 %. Також значне зниження спостерігалося по чистому комісійному  доходу - на 64,9 %. Операційний прибуток банківської системи скоротився на 47,6%.

В цілому, банківська система за останніх півроку  мала збиток у розмірі 14321,2 млн. грн.

 

 

Висновки за розділом 1

 

 

За  результатами першого розділу дипломної  роботи нами зроблені наступні висновки:

1. Сутність та види доходів необхідно розглядати з економічної та бухгалтерської точок зору.

Доходи  банку - це сума грошових та інших коштів, які банк отримав внаслідок здійснення банківських операцій та використання іншими підприємствами його ресурсів.

2. На формування доходів банку впливає значна кількість факторів, які можна розділити на зовнішні та внутрішні.

Внутрішніми факторами, які залежать від діяльності банку і характеризують різні  сторони його роботи, є соціальні, економічні та організаційні фактори.

Основними зовнішніми факторами, які не залежать від діяльності самого банку, є ринкові  та адміністративні.

3. В роботі визначено, що єдиної класифікації доходів не існує. Базовими ознаками класифікації є: відображення доходів у фінансовій звітності, джерело доходів, місце виникнення доходів, приналежність доходів, якість доходів, частота отримання доходів, гарантія отримання доходів.
4. Система управління доходами банку включає в себе планування доходів банку, контроль за виконанням планів та аналіз доходів банку.

Планування  доходів банку базується на використанні трьох основних систем: стратегічне  планування доходів банку; поточне    та оперативне планування доходів банку.

В процесі  поточної діяльності може виникати розходження  між запланованими та фактичними показниками. Для своєчасного виявлення  відхилень та відповідного реагування на них здійснюється контроль за виконанням фінансових планів та бюджетів.

Система аналізу доходів банку включає: аналіз структури та динаміки; порівняльний аналіз; факторний аналіз; аналіз на основі принципу дзеркальності; коефіцієнтний аналіз; аналіз беззбитковості в системі аналізу витрат.

5. Основними органами управління доходами банку є: спостережна рада, Правління банку, тарифний комітет, фінансово аналітичний відділ, служба внутрішнього аудиту, керівники бізнес-напрямків та центрів прибутку.