Управление кредиторской и дебиторской задолженностью на примере турфирмы «Радуга желаний»

Политика управления кредиторской задолженностью предприятия заключается в обеспечении своевременного начисления и выплаты средств, входящих в ее состав. Выделим следующие этапы анализа кредиторской задолженности:

1. определение структуры общей кредиторской задолженности предприятия на конец каждого отчетного периода, анализ динамики рассчитанных показателей за ряд лет;

2. определение величины просроченной кредиторской задолженности в общей ее структуре;

3. обеспечение контроля за своевременностью начисления и выплаты средств в разрезе отдельных видов кредиторской задолженности;

4. сравнение величин дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, а также анализ динамики их изменений за ряд отчетных периодов.

2.3 Управление дебиторской  задолженностью

Дебиторская задолженность - это действительно одна из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов развивающейся рыночной экономики.

Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественного оборота предлагают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

Однако в реальной практике, особенно с переходом на рыночные отношения и спада производства, нередко, а точнее постоянно, возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность «зависает» на долгие месяцы, а иногда даже и годы. Рост дебиторской задолженности ухудшает финансовое состояние предприятий, а иногда приводит и к банкротству.

Являясь частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, дебиторская задолженность, а особенно неоправданная «зависшая», резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия.

Поэтому на сегодня важнейшими проблемами, решения которых должно способствовать улучшению финансового состояния хозяйствующих субъектов, являются:

Правильная организация учета дебиторской задолженности в связи с переходом на новый план счетов и новую систему бухгалтерского учета, а также в связи с прекращением почти всех межхозяйственных отношений после развала административно-командной системы хозяйствования;

Анализ дебиторской задолженности, который должен быть направлен на выявление факторов, влияющих на рост дебиторской задолженности и определение резервов направленных на ликвидацию неоправданной, «зависающей» задолженности и снижение её роста.

Управление дебиторской задолженностью

Успешно вести бизнес и не предоставлять коммерческие кредиты практически невозможно в силу объективных причин: высокой конкуренции, дефицита денежных средств и пр. Тем не менее предприятие должно стремиться снижать уровень дебиторской задолженности и повышать ее оборачиваемость, чтобы обезопасить себя от потери ликвидности.

Управление дебиторской задолженностью требует особого внимания, поскольку находится на стыке юриспруденции и управления финансами.

Этапы управления дебиторской задолженностью

Дебиторская задолженность относится к высоколиквидным активам предприятия, обладающим повышенным риском. Большой объем просроченной и безнадежной дебиторской задолженности существенно увеличивает затраты на обслуживание заемного капитала, повышает издержки организации и как следствие отрицательно сказывается на финансовой устойчивости предприятия, увеличивая риск финансовых потерь. В то же время эффективно организованные денежные потоки являются важнейшим признаком "финансового здоровья" предприятия.

Зачастую причиной высокого уровня дебиторской задолженности становится абсолютное незнание предприятием своих контрагентов. В результате предприятие, имея деньги, не может рассчитаться по своим обязательствам, оказываясь на пороге кризиса.

В условиях кризиса компания должна пересмотреть работу по следующим направлениям управления кредиторской задолженностью:

1. Формирование кредитной политики предприятия.

2. Знакомство с клиентом.

3. Планирование дебиторской задолженности.

4. Оформление договорных отношений.

5. Исполнение своих обязательств.

6. Контроль исполнения обязательств клиентом.

7. Досудебное урегулирование спора.

8. Рассмотрение спора в суде.

9. Исполнительное производство.

Глава 3 Управление кредиторской и дебиторской задолженностью на примере турфирмы «Радуга желаний»

3.1 Общая характеристика предприятия

Турфирма "Радуга желаний" занимается успешной деятельностью с 2005 года и в настоящее время является туроператором по выездному туризму.

За годы интересной и насыщенной работы более 50 000 туристов отправились в увлекательные туры по различным странам: СНГ, стран Европы, Азии, Скандинавии (Швеции, Финляндии, Норвегии, Швейцарии, Германии, Польши, Франции, Китая и многих других).

Основными задачами, которые ставит перед собой компания ООО «Радуга желаний »являются:

      Предоставить клиентам весь спектр услуг туристического рынка;

      Обеспечить высокий уровень обслуживания по единому стандарту качества;

      Сохранить индивидуальный подход к каждому клиенту.

Компания, уверенно развиваясь на рынке, старается предлагать своим клиентам новые услуги и открывать новые маршруты путешествий. Палитра предложений весьма широка: экскурсионные и горнолыжные программы, отдых на море, озерах, термальных источниках, морские путешествия и бизнес-туризм.

Общество с ограниченной ответственностью характеризуется двумя основными признаками: во-первых, в нем имеется уставный капитал, так как у обществ есть устав; во-вторых, участники общества (в том числе и учредители) не несут никакой ответственности по его обязательствам. Они несут риск убытков в размере своего вклада. Обществу необходим устав, так как это – объединение капиталов, а не лиц. Следовательно, участники общества могут не заниматься лично предпринимательством.

Для ведения дел общества необходимо создать его органы, наделить их компетенцией, что и определяется уставом. «Радуга желаний» имеет сертификат соответствия, подтверждающий гарантию качества туристических услуг предоставляемых фирмой, которое обеспечивает безопасность для жизни, здоровья туристов, сохранность их имущества и охраны окружающей среды в соответствии с действующим законодательством.

В связи с большим объёмом туристского оборота фирма имеет возможность устанавливать умеренные цены на все виды туристского продукта, использовать все возможные виды скидок для минимизации стоимости туристского обслуживания. ООО «Радуга желаний» является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли. Организационная структура фирмы постоянно совершенствуется адекватно её стремительному развитию. В фирме работает около 15 специалистов. Все сотрудники имеют надлежащее профессиональное образование, подготовку и опыт работы. Компания ведёт агрессивную рекламную политику, постоянно изыскивая наиболее эффективно работающие рекламные пространства в газетах, журналах, использует внешнюю рекламу, радио и телевидение. У каждого позвонившего клиента спрашивают, из какого источника информации он узнал о фирме, и проводятся исследования эффективности рекламы. Большое внимание уделяется рекламе имиджа: разработаны изящный и лаконичный фирменный стиль, флаги, логотипы. Издаются на высоком полиграфическом уровне каталоги туристского продукта, активно используются методы оперативного рекламного сопровождения отдельных туров. Продуманная рекламная политика, значительные средства, затрачиваемые на неё, приносят положительный эффект – объём туристского продукта фирмы постоянно увеличивается.

Туристские маршруты отличаются оригинальностью, индивидуальностью и высоким уровнем обслуживания. Руководство фирмы внимательно следит за достаточно непостоянным спросом на туристские услуги, тщательно выбирает для своих клиентов отели, организует питание, интересные экскурсии. Фирма проявляет значительный интерес к туристской общественной жизни, участвует во всех важных туристских мероприятиях, выделяет время и значительные средства для участия не только в России, но и за рубежом.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом – Генеральным директором. ООО «Тропик-тур» вправе осуществлять любые виды деятельности, направленные на достижение цели Общества и не запрещённые законодательством. В соответствии с направлениями работы, организационно-управленческая структура предприятия выглядит следующим образом:

3.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской

задолженности предприятия

Состояние дебиторской задолженности, её размеры и качество оказывает сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

1) следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных ис­точников финансирования;

2) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

3) по возможности ориентироваться на увеличение количе­ства покупателя.

Анализ дебиторской задолженности прово­дится на основе данных Приложения к бухгалтерскому балансу.

По данным фирмы что к концу года сумма остатка дебиторской задолженности увеличилась на 4,5%. Доля просроченной де­биторской задолженности в начале отчетного года составляла 8,9% от общей суммы задолженности, а к концу отчетного периода она увеличилась до 9,2%. Следовательно, организации не удалось добиться погашения части просроченных долгов. Уменьшился остаток дебиторской задолженности со сроком погашения свыше трех месяцев - на 15,7%. Также отметим, что у организации, как на начало, так и на конец отчетного периода отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность.

Теперь рассчитаем среднюю оборачиваемость дебиторской задолженности организации в отчетном году, а также в базисном периоде.     

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Данный показатель равен отношению выручки от реализации к среднегодовой сумме дебиторской задолженности.

ОРо = Вреализ.  / Дб 

ОРо 2010 = 26650 / 3280 = 8,1 (оборотов)

ОРо 2010= 29880 / 3497,5 = 8,5 (оборотов)

Отклонение2009-2010 составило (+0,4).

Затем рассчитываем количество дней для совершения одного оборота.

ОРд = 360 / ОРо

ОРд 2009 = 360 / 8,1 = 44,4 (дня)

ОРд 2010 = 360 / 8,5 = 42,3 (дня)

Отклонение2009-2010 составило (-2,1).

При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю дебиторской задолженности в общем объеме текущих ак­тивов. Данный показатель рассчитывается как отношение суммы дебиторской задолженности к сумме текущих активов предприятия и выражается в процентном отношении.

УДЗ 2009 = 3420 / 4645 * 100% = 73,6%

УДЗ 2010 = 3575 / 4912 * 100% = 72,7%

Отклонение2009-2010 составило (-0,9%).

Дополнительно рассчитываем долю дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объёме активов.

УДЗ 2009 = 3215 / 4645 * 100% = 69,2%

УДЗ 2010 = 3575 / 4912 * 100% = 72,7%

Отклонение2009-2010 составило (+3,5%).

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности сле­дует проводить в сравнении с предыдущим отчетным периодом (см. табл. 1).

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Таблица 2.11