Штрафные санкции в разлиных странах мира

САНКТ - ПЕТЕРБУРГСКИЙ  ФИЛИАЛ

ФЕДЕРАЛЬНОГО  ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО БЮДЖЕТНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ «ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ

РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ»

 

 

 

 

Реферат :

по дисциплине «Особенности методики налоговых проверок»

на тему:

«Штрафные санкции, применяемые  за налоговые правонарушения в разных странах мирах »

 

 

 

 

 

Выполнила студентка

306 группы  К.А.Бирюкова

Проверила И.А.Аверкина

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Санкт-Петербург

2012 
Содержание

1.Налоговые правонарушения и налоговая ответственность в России                        2

2.Налоговые правонарушения и налоговая ответственность в Германии                   9 

3.Налоговые правонарушения и налоговая ответственность в США                        13

4.Налоговые правонарушения и налоговая ответственность в Франция                   17

5.Налоговые правонарушения и налоговая ответственность в Великобритания      19

6.Сравнительная характеристика налогового правонарушения и налоговой ответственности в РФ и зарубежных странах.                                                              21

7.Вывод                                                                                                                             24

8.Литература                                                                                                                     25 

Налоговые правонарушения в Российской Федерации

Основным документом, регулирующим налоговую систему РФ и устанавливающим  общие принципы её построения, является Налоговый кодекс Российской Федерации. Налоговый кодекс Российской Федерации  – это систематизированный законодательный  акт, в котором содержаться нормы  налогового права.

Согласно ст. 106 НК РФ, налоговым  правонарушением признается совершенное  противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое  установлена законодательная (НК РФ) ответственность.

Налоговое правонарушение – противоправное, виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений, и  за которые установлена юридическая  ответственность.

Для классификации налогового правонарушения в РФ, кроме факта нарушения  законодательства, необходимо доказать виновность налогоплательщика в  совершении противоправного деяния, которая может быть выражена как  в действиях, так и в бездействии.

В зависимости от направленности противоправных деяний выделяются несколько групп  налоговых правонарушений:

1. Правонарушения против системы  налогов.

2. Правонарушения против прав  и свобод налогоплательщиков.

3. Правонарушения против исполнения  доходной части бюджета.

4. Правонарушения против системы  гарантий выполнения обязанностей  налогоплательщика.

5. Правонарушения против контрольных  функций налоговых органов.

6. Правонарушения против порядка  ведения бухгалтерского учета,  составления и предоставления  бухгалтерской и налоговой отчетности.

7. Правонарушения против обязанностей  по уплате налогов.

Правонарушения против системы налогов. Законно установленные и введенные в действие налоги являются законным изъятием из права собственности. Соответственно незаконные налоги являются покушением на собственность юридических и физических лиц и их взимание должно пресекаться различными методами, в том числе и установлением ответственности лиц, принимающих незаконные решения об установлении и введении в действие таких налогов, и лиц, исполняющих эти решения. Незаконное освобождение от уплаты налога также является наказуемым правонарушением, так как, с одной стороны, приводит к недополучению бюджетом налогов, с другой – создает неравные условия хозяйствования налогоплательщиков, подрывает основы конкуренции.

Правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков. Никто не работает лишь для того, чтобы уплачивать налоги. Предприятия– это прежде всего производители товаров (работ, услуг), а затем уже – налогоплательщики. Налогообложение не должно подрывать свою собственную основу – бизнес. Это правило должно применяться не только на уровне налоговой политики государства,но и на уровне практической реализации налогового законодательства. Одним из ключевых требований к системе налогов является необременительность способов уплаты налогов

Специфические правонарушения: незаконное воспрепятствование хозяйственной деятельности налогоплательщика, т.е. незаконный отказ должностным лицом налогового органа в постановке на налоговый учет; отказ от консультирования или непредставление консультаций;  разглашение налоговой тайны.

Правонарушения против исполнения доходной части бюджета. Поступления средств в бюджеты зависят не только от выполнения обязанностей налогоплательщиками. Существуют и другие лица, которые принимают непосредственное участие в процессе начисления, сбора и перечисления в бюджет налогов. Это, прежде всего фискальные агенты, а также лица, осуществляющие кассовое исполнение доходной части бюджетов. Практика показывает, что далеко не всегда эти участники налоговых отношений строго придерживаются требований законодательства. Допускаемые ими правонарушения носят достаточно серьезный характер и требуют установления специальных мер ответственности.

      К правонарушениям против исполнения доходной части бюджета относятся: незаконное использование средств, поступивших в уплату налога; нарушение требований о взыскании недоимок по налогам и штрафов.

Правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика. Выполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов гарантируется не только установлением ответственности за налоговые правонарушения, но и системой мер, направленных на предотвращение правонарушений, создание условий, препятствующих или затрудняющих совершение правонарушений. Это специальные требования к открытию банковских счетов, ограничения в использовании наличных денег, запрет на совершение определенных юридически значимых действий до уплаты налога, установление обязанности представлять косвенную декларацию о доходах.

Правонарушения против контрольных функций налоговых  органов. Наличие действенной системы контроля за соблюдением налогового законодательства является непременным условием функционирования налоговой системы в целом. Поэтому любые незаконные противодействия налоговым органам, осуществляющим контроль за соблюдением налогового законодательства, представляют достаточно серьезную угрозу для налоговой системы и требуют соответствующей реакции.

Правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности. Бухгалтерский (финансовый) учет является основой налогового учета, в результате которого определяются необходимые показатели и данные для составления деклараций, расчетов, других документов. Налоговый учет носит расчетный характер, так как использует данные бухгалтерского учета, но не связан с операциями на его счетах. Но цели бухгалтерского учета, безусловно, шире, нежели формирование данных для составления налоговой отчетности.

Составы правонарушений: нарушение порядка организации бухгалтерского учета; нарушение порядка ведения бухгалтерского учета; не обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета.

Правонарушения против обязанности по уплате налога. обязанность налогоплательщика – полная и своевременная уплата налогов.

Способы уклонения от уплаты налогов  различны. Эти способы специфичны в отношении каждого конкретного  налога. Наиболее общие способы: незаконное использование льготы по налогу; неуплата или несвоевременная уплата налога.

Штрафные санкции, применяемые за налоговые правонарушения в соответствии с Налоговым кодексом РФ

 

№ п/п	Виды налоговых  правонарушений	Ответственность
1.	Ст. 116. Нарушение срока  постановки на учет в налоговом органе	1) 5 тыс. руб. 2) 10 тыс. руб. при сроке  более 90 дней
2.	Ст. 117. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе	1) 10% от доходов, полученных  от этой  деятельности, но не менее 20 тыс. руб. 2) 20% от доходов, полученных  от этой  деятельности без постановки на учет  более 90 дней
3.	Ст. 118. Нарушение срока  представления сведений об открытии и закрытии счета в банке	5 тыс. руб.
4.	Ст. 119. Непредставление налоговой  декларации	1) 5% от суммы налога  по декларации за  каждый месяц, в т.ч. неполный, но не  более 30% от суммы и не менее 100 руб. 2) 30% от суммы налога, подлежащей  уплате, и 10% за каждый месяц, начиная  со 181 дня
5.	Ст. 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и  объектов налогообложения	1) 5 тыс. руб. 2) 15 тыс. руб. - если они  совершены в  течение более одного налогового  периода 3) 10% от суммы неуплаченного  налога,  но не менее 15 тыс. руб. - при  занижении налоговой базы
6.	Ст. 122. Неуплата или неполная уплата суммы налога	1) 20% от неуплаченных сумм  налога 2) 40% от неуплаченных сумм  налога -  если эти деяния совершены умышленно
7.	Ст. 123. Невыполнение налоговым  агентом обязанности по удержанию  и (или) перечислению налогов	20% от суммы, подлежащей  перечислению
8.	Ст. 124. Незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда  на территорию или в помещение	5 тыс. руб.
9.	Ст. 125. Несоблюдение порядка  владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест	10 тыс. руб.
10.	Ст. 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для  осуществления налогового контроля	1) 50 руб. за каждый непредставленный  документ 2) 5 тыс. руб. при отказе  организации 3) 500 руб. при отказе  физического лица
11.	Ст. 128. Ответственность свидетеля	1) 1 тыс. руб. 2) 3 тыс. руб. - отказ от  дачи показаний, дачи заведомо  ложных показаний
12.	Ст. 129.1. Отказ эксперта, переводчика  или специалиста от участия в  проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или  осуществление заведомо ложного  перевода	1) 500 руб. - при отказе от  проведения налоговой проверки 2) 1 тыс. руб. - дача ложного  заключения или перевода
13.	Ст. 129. Неправомерное несообщение  сведения налоговому органу	1) 1 тыс. руб. 2) 5 тыс. руб. за деяния, совершенные повторно в течение  календарного года
14.	Ст. 132. Нарушение банком порядка  открытия счета налогоплательщику	1) 10 тыс. руб. 2) 20 тыс. руб. - за несообщение  банком сведений об открытии  или закрытии счета
15.	Ст. 133. Нарушение банком срока  исполнения поручения о перечислении налога или сбора	Пеня – 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки
16.	Ст. 134. Неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении  операций по счетам	20% от перечисленной суммы,  но не более суммы задолженности
17.	Ст. 135. Неисполнение банком решения о взыскании налога	1) пеня - «но от ставки  рефинансирования ЦБ РФ, но не  более 0,2% за каждый день просрочки 2) 30% не поступившей суммы  в результате создания банком  ситуации отсутствия денежных  средств у плательщика
18.	Ст. 135.1. Непредставление  налоговым органам сведений о  финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков - клиентов банка	1) 10 тыс.руб. при отсутствии признаков правонарушения 2) 20 тыс. руб. за непредставление  сведений в установленный срок

 

 

Согласно Налоговому кодексу РФ, за соответствующие налоговые правонарушения налогоплательщик несет различные  меры ответственности, которые в  силу их множественности также можно  сгруппировать следующим образом:

1) взыскание сумм налога за  сокрытый, заниженный и не учтенный  объект налогообложения;

2) штрафные санкции (в абсолютных  суммах или процентах от налоговых  сумм) за каждое из видов налоговых  правонарушений;

3) наложение пени с налогоплательщиков  в размере 1/300 ставки рефинансирования  ЦБ РФ в случае нарушения  сроков уплаты за каждый день  просрочки платежа.

Штрафные санкции должны быть четко  определены в налоговом законодательстве по составу, видам налоговых правонарушений и величине. Нечеткие формулировки в отношении отдельных налоговых  правонарушений, спорность и не разработанность  каких-либо положений позволяют  налоговым органам достаточно вольно, в свою пользу и не всегда правильно, квалифицировать действия налогоплательщиков.

Налоговые правонарушения в :

Германии.

Правовыми актами, предусматривающими ответственность за налоговые правонарушения, являются: Положение о налогах  и платежах 1977г., Уголовный кодекс, закон об административных правонарушениях.

Положение о налогах и  платежах (далее – Положение) предусматривает уголовную и административную ответственность за совершение налоговых правонарушений. Именно в таком порядке нормы права расположены в тексте: сначала параграфы, регламентирующие налоговые правонарушения, а затем – налоговые административные правонарушения.

Административная  ответственность за налоговые правонарушения закрепляется преимущественно в Положении, где в ряде параграфов описываются противоправные налоговые деяния, влекущие за собой административный штраф. К такого рода деяниям отнесены:

• Неумышленное уклонение от уплаты налогов
• Угроза налоговому порядку: умышленное или «по недосмотру» неправильное ведение бухгалтерской  документации, создающее возможности сокращения налоговых выплат и получения незаконных налоговых льгот;
• Умышленное или «по недосмотру» нарушение законодательства, регулирующего порядок уплаты налога на потребительские товары;
• Нарушение законодательства, влекущее за собой создание возможности уклонения от уплаты ввозных таможенных пошлин.