Управление финансовыми результатами деятельности предприятия

 

 

 

Элиминированное влияние структурных сдвигов на изменение среднего уровня цен и себестоимости позволяет определить влияние изменения цен и себестоимости по каждому изделию на изменение прибыли. Расчет провидится также способом абсолютных разниц.

                        

                   (26)

                     

                    (27)

                   

                   (28)

По данным таблицы 2.5. результаты составят:

 

 

Таким образом, на изменение прибыли  на единицу выполненных работ  оказали влияние следующие факторы:

1. структурные сдвиги в реализации:  +114,24 руб.;
2. уровень цен по видам работ:    o       +788,91 руб.;
3. себестоимость выполненных работ: -1001,15 руб. 

          Итого                                                    - 98 руб.

Из данных расчетов следует, что  снижение прибыли обусловлено в  первую очередь ростом себестоимости, а также увеличением удельного веса  наименее рентабельных видов работ – организация и ведения бухучета. 

На общую сумму прибыли, кроме  рассчитанных факторов, оказывает влияние  количество выполненных работ. Исходя из формулы факторной модели, влияние каждого из перечисленных факторов на общую сумму прибыли может быть рассчитано умножением величины влияния факторов на прибыль, полученную от единицы выполненных работ, на количество реализованных работ за отчетный период. Влияние количества реализованных работ рассчитывается как произведение отклонения данного фактора на базисное значение прибыли от единицы выполненных работ.

Совокупное влияние факторов рассчитано в таблице 2.6. 

Таблица 2.6 - Совокупное влияние факторов на прибыль

Фактор	Размер влияния, тыс.руб.	Расчет
Количество выполненных и реализованных работ  o	-5,01	(151 – 155) * 1252 : 1000

 

Продолжение таблицы 2.6.

Структура реализованных  работ	17,25	114,24 * 151
Средний уровень цен	119,13	788,91 * 151
Себестоимость o	-151,17	-1001,15 * 151
Итого	-20

 

            Снижение физического объема продаж отрицательно влияет на величину прибыли в размере 5 тыс. руб., однако в результате увеличения средней цены продажи совокупное влияние объема выполненных работ положительное и составляет 114,12 тыс.руб. o (119,13 – 5,01). Такое соотношение влияния физического объема и среднего уровня цен на прибыль характерно для рынков с высоким уровнем концентрации или монополизации.

2.5.  Анализ распределения и использования прибыли

Важным вопросом анализа финансовых результатов является изучение и оценка распределения и использования прибыли. Распределение прибыли производится в соответствии с Законом Российской Федерации и уставом предприятия.

В ООО «Компания «Энерго-Аудит» распределение совокупной прибыли  осуществляется в несколько этапов. На первом этапе совокупная (общая бухгалтерская) прибыль распределяется на налог на прибыль и иные платежи из прибыли (пени, штрафы, в бюджеты различных уровней).

Затем   осуществляется   уточнение  прибыли   до  налогообложения

(стр. 1, таблица 2.7) на   o сумму   корректировки   налогооблагаемой   прибыли (стр. 2, таблица 2.7).   После   этого  рассчитывается налог на прибыль.

 Таблица 2.7 – Исходные данные для анализа чистой прибыли, тыс.руб.

Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	Изменение в сравнении  с предыдущим годом
				тыс.руб.	%
1. Прибыль до налогообложения	122	145	176	31	121,4

 

Продолжение таблицы 2.7.

2. Сумма корректировки налогооблагаемой прибыли	8	11	15	4	136,4
3. Налогооблагаемая прибыль (стр.1 + стр.2)	132	156	191	35	122,4
4. Ставка налога на прибыль, %	24	24	24	-	-
5. Налог на прибыль (стр.3 * стр.4 / 100)	(32)	(37)	(46)	9	124,3
6. Иные обязательные платежи  в бюджеты из прибыли	(2)	(6)	(13)	7	216,7
7. Чистая прибыль	98	102	117	15	114,7
8.Фонд накопления	55	51	47	-4	92,2
9.Экономические санкции	7	6	11	5	183,3
10.Фонд социальных выплат	23	20	23	3	115,0
11.Прочие цели	13	25	36	11	144,0

 

На втором этапе прибыль от обычной  деятельности (прибыль до налогообложения  за вычетом налога на прибыль и  иных платежей в бюджет из прибыли), которая после ее увеличения (уменьшения) на сальдо чрезвычайных доходов и расходов называется чистой прибылью, распределяется собственником предприятия. d

В соответствии с уставом фирмы  за счет чистой прибыли формируются  фонды накопления, материального  поощрения работников предприятия, осуществляются социальные выплаты персоналу. Прибыль, направленная на капитальные вложения в развитие предприятия, называется реинвестированной прибылью.

Рассмотрим динамику чистой прибыли  в отчетном году в сравнении с  предыдущим годом, начиная от изучения уровня и динамики прибыли до налогообложения, т.е. проведем o горизонтальный анализ формирования чистой прибыли. По данным таблицы 2.7, прибыль отчетного года до налогообложения в отчетном году составила 176 тыс. руб., что на 31 тыс.руб., или на 21,4% больше уровня базисного года. g

В отчетном году в сравнении с  базисным годом значительно увеличилась сумма корректировок общей бухгалтерской прибыли для целей налогообложения: с 11 тыс. руб. в базисном году до 15 тыс. руб. в отчетном году (на 36,4%). Соответственно возросла величина налогооблагаемой прибыли с 156 тыс.руб. в базисном году до 191 тыс.руб. в отчетном году (на 35 тыс. руб., или на 22,4%). 

Таким образом, чистая прибыль в  целом за отчетный год составила 117 тыс. руб. по сравнению с базисным, в котором ее величина равнялась 102 тыс. руб. Увеличение чистой прибыли равно 15 тыс.руб., или 14,7%.

Анализ структуры распределения  прибыли проведем в сравнение  с плановыми расчетами, а для  этого составим таблицу 2.8. f

Резервный фонд в ООО «Компания «Энерго-Аудит» не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись.

Размер экономических санкций  возрос по сравнению с планом на 83,3%. Отвлеченные средства на возмещение экономических санкций уменьшило  сумму средств, направляемых в o отчетном году в специальные фонды, на 5 тыс. руб.

Таблица 2.8 – Анализ структуры распределения чистой прибыли

Показатель	План		2008 г.		Отклонение (+,-)		Темп изменения, %
	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	уд. вес, %	тыс.руб.	<span class="dash041e