Учет и анализ движения денежных средств

В учетной политике отмечено, что в кассе организации могут  находиться на хранении бланки строгой отчетности: трудовые книжки, вкладыши к трудовым книжкам, удостоверения. Учет бланков строгой отчетности в отличие от денежных документов осуществляется на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности», аналитический учет ведется по каждому виду бланков. Их использование и списание оформляется Актом на списание использованных бланков строгой отчетности.

Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу организации отражаются, как правило, в корреспонденции со следующими счетами: 50 « Касса», 51 « Расчетный счет», 60 « Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 « Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 71 « Расчеты с подотчетными лицами».

 Для безналичных расчетов  за поставленную продукцию (товары), выполненные работы или оказанные услуги ООО «ГАЛИОТ» был открыт расчетный счет в «Плюс Банке». Для открытия расчетного счета организация предоставила в банк следующие документы:

- свидетельство о регистрации;

- копию Устава, заверенную  нотариально;

- копию свидетельства  о постановке организации на  налоговый учет в качестве  налогоплательщика;

- справки из внебюджетных  фондов о регистрации в качестве  плательщика страховых взносов;

- заявление на открытие  расчетного счета;

- копии приказов о назначении директора и главного бухгалтера, заверенные нотариально;

- карточку с образцами  подписей директора ООО и главного бухгалтера, заверенные нотариусом.

На основании всех сданных документов был заключен договор о банковском обслуживании и открыт расчетный счет. Договором о банковском обслуживании определены обязанности и права банка и организации, порядок расчетов банка с клиентом, а также ответственность сторон. Информация об открытии счета в пятидневный срок была передана в ИФНС по Советскому административному округу города Омска.

Операции по расчетному счету оформляются согласно Положению ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».

Платежи с расчетного счета производятся на основании  распорядительных документов организации или по платежным документам организации - получателя.

Для оформления операций на расчетном счете ООО «ГАЛИОТ» использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки.

Все расчетные документы содержат следующие реквизиты: наименование расчетного платежа, его номер, дата выписки, вид платежа, наименование плательщика, номер его счета, ИНН, наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета, название платежа с выделением отдельной строки налога, сумма платежа.

Платежное поручение – это документ, оформляющий поручение ООО «ГАЛИОТ» своему банку перевести сумму, указанную в документе на счет получателя. Платежные поручения организацией используются для следующих целей:

- перечисление денежных  средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

- перечисление денежных  средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

- перечисление денежных  средств в целях возврата кредитов (займов) и уплаты процентов по  ним;

- перечисление денежных  средств в других целях, предусмотренных законодательством или договорами.

В организации они заполняются в программе 1С:Бухгалтерия версии 7.7 и предъявляются в банк в течение 10 дней со дня выписки через Клиент-Банк.

Расчеты платежными поручениями  являются наиболее распространенной формой расчетов. Так, в ООО «ГАЛИОТ» 31 января 2012г. платежным поручением № 10 была оплачена арендная плата ООО «Центр коммерческой недвижимости» в сумме 26269 руб. (Приложение 12).

Платежное требование представляет собой расчетный документ, в котором содержится требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы через банк за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Так, 19 января 2012г. на основании платежного требования № 3-2657 с расчетного счета ООО «ГАЛИОТ» было оплачено «Территориальной генерирующей компании № 11»  за теплоэнергию 4900 руб. (Приложение 13).

Объявление на взнос  наличными выписывается для внесения денежной наличности на расчетный счет. ООО «ГАЛИОТ» на основании объявления на взнос наличными ежедневно сдает выручку в банк, при этом банк выдает плательщику квитанцию, служащую оправдательным документом

Денежный чек представляет собой приказ предприятия банку  о выдаче указанной в нем суммы  денежных средств с расчетного счета  предприятия. Заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета. Помарки и исправления (даже оговоренные) не допускаются. На основании денежного чека организация получает наличные денежные средства с расчетного счета в кассу предприятия.

Для учета движения средств в бухгалтерии ООО «ГАЛИОТ» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке, по кредиту счета отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

Анализируя поступления  и расходование денежных средств  с расчетного счета ООО «ГАЛИОТ», можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета: 50 «Касса», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 68 «Расчеты по налогам и сборам» и т.д.

Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетные счета» являются выписки из банка с приложенными документами (Приложение 14). Они выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.

 

2.3. Анализ состава,  структуры и движения денежных средств организации

 

Анализ движения денежных потоков ООО «ГАЛИОТ» проводится по данным отчетного периода (2010г.). Результаты анализа финансовых результатов организации должны быть согласованы с общей оценкой финансового состояния, которое в большей мере зависит не от размеров прибыли, а от способности организации своевременно погашать свои долги, т. е. от ликвидности активов. Она зависит от реального денежного оборота организации, сопровождающегося потоком денежных платежей и расчетов, проходящих через расчетный счет организации. Поэтому желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле за движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

На основании баланса (Приложение 8) произведем анализ удельного веса денежных средств в оборотных актива. Расчет производится на основании формулы из главы 1 (формула 1.1). Результаты отразим в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Анализ структуры денежных средств в ООО «ГАЛИОТ» за 2010 год

Показатели	Начало года		Конец года		Отклонение, (+, -)		Динамика, в %
	сумма, тыс. руб.	%	сумма, тыс. руб.	%	сумма, тыс. руб.	%
Денежные средства	17	0,67	160	4,73	143	4,06	941,18
Итог II раздела баланса	2526	100	3385	100	859	-	134,01

 

Из таблицы 2.1 видно, что количество денежных средств к концу года выросло на 143 тыс. руб., прирост составил 841,18 %. Удельный вес денежных средств на конец отчетного периода составил 4,73 %, по сравнению с началом года произошло увеличение на 4,06 %.

Для анализа необходимо изучить структуру денежных счетов, для этого обратимся к формуле 1.1 и оборотно-сальдовым ведомостям по счету 50 «Касса» (Приложение 15) и 51 «Расчетные счета» (Приложение 16). Результаты анализа представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Структура денежных счетов в ООО «ГАЛИОТ» за 2010 год

Показатели	Начало года		Конец года		Отклонение, (+, -)		Динамика, в %
	сумма, руб.	%	сумма, руб.	%	сумма, руб.	%
счет 50 «Касса»	51765,08	23,36	36947,57	18,77	-14817,51	-4,59	71,38
счет 51 «Расчетные счета»	169787,04	76,64	159900,78	81,23	-9886,26	4,59	94,18
Итого	221552,12	100	196848,35	100	-24703,77	-	88,85

 

По данным таблицы 2.2 можно  сделать вывод, что удельный вес  денежных средств по счету 50 «Касса» в общей сумме денег на начало года составил 23,26 %. К концу года он уменьшился на 4,59 % и составил 18,77 %. Удельный вес денежных средств по счету 51 «Расчетные счета» на начало года составил 76,64 %, к концу года наблюдается его увеличение на 4,59 %.

Денежные средства, как  и любые другие активы подвержены движению. За отчетный период наблюдается приток и отток средств. Для их анализа используем данные оборотно-сальдовой ведомости по счету 50 «Касса» (Приложение 15) и 51 «Расчетные счета» (Приложение 16) и формулы из главы 1:

- Коэффициент поступления  денежных средств (формула 1.9):

Кпост =(42786,51+ 685110) : (36947,57 + 159900,78) = 3,7;

Показатель характеризует  приток средств на 370 % от первоначального.

- Коэффициент выбытия  денежных средств (формула 1.10):

Квыб = (57604,02 + 694996,26) : (36947,57 + 159900,78) = 3,82;

Отток денежных средств  составил 382 %.

- Коэффициент прироста  денежных средств (формула 1.10):

Кприр = (42786,51+ 685110 – 57604,02 – 694996,26) : (36947,57 + 159900,78) = -0,13.

По результатам видно, что коэффициент прироста иммет  отрицательное значение и составляет 13 %.

- Коэффициент ликвидности  денежных потоков (формула 1.8):

Клдп = (42786,51+ 685110) : (57604,02 + 694996,26) = 0,97.

Так как нормативом ликвидности  является значение от 1 до 2, то можно  сделать вывод, что ликвидность  ООО «ГАЛИОТ» приближена к этому значению и является платежеспособной организацией.

В целом можно сделать  следующий вывод, что бухгалтерский  учет денежных средств в ООО «ГАЛИОТ» осуществляется в соответствии с законодательством, на основании учетной политики, с применением типового плана счетов бухгалтерского учета; используются многие распространенные формы первичной документации; учет автоматизирован (программное обеспечение 1С: бухгалтерия, версия 7.7.). Анализ денежных потоков показал, что они имеют тенденцию роста, так как к концу года увеличились за счет стабильности текущей деятельности. Так же отметим, что организация является платежеспособной, то есть может ответить по своим долгам, что немало важно в любой деятельности организаций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В рыночной экономике  между предприятиями и банками  постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Таким образом, денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

Кассовые и расчетные операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации. В соответствии с Планом счетов наличие и движение денежных средств и денежных документов ведется на активном счете 50 «Касса». Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации, а их учет ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». Организация применяет контрольно-кассовую технику и автоматизированный учет операций.

Так же можно сделать вывод, что все перечисленные задачи были решены, а цель работы достигнута.

По данным бухгалтерского баланса наблюдается, что организация получает денежные средства в основном от текущей деятельности. При этом в отчетном году основная деятельность ООО «ГАЛИОТ» стимулирует отрицательный денежный поток. Таким образом, чистые денежные средства в анализируемом периоде имеют тенденцию снижения на 307 тыс. руб. Отток денежных средств превышает приток, что означает нестабильность финансовой деятельности организации.