Сущность и назначение анализа финансовой отчетности предприятия

Тема 1: «Сущность и назначение анализа финансовой отчетности предприятия»

 

1. Цель, задачи и предмет анализа финансовой отчетности.
2. Пользователи финансового анализа, их информационные потребности.
3. Значение и роль анализа финансовой отчетности в управлении предприятием.

 

1. Цель, задачи и предмет  анализа финансовой отчетности.

Анализ (греч.) – это разделение, расчленение изучаемого объекта на составные элементы и изучение каждого элемента в отдельности и его взаимодействие друг с другом.

Анализ, как метод познания, основан на разделении изучаемого объекта на части и изучение каждой части в отдельности и его взаимодействие друг ими частями.

Экономический анализ – это способ познания экономических явлений и процессов протекающих в хозяйствующих субъектах, основанный на разделении этих процессов по различным классификационным признакам.

Так, объектом экономического анализа хозяйственного субъекта являются такие процессы, как снабжение (сырьем, материалами, иными ресурсами), производство, сбыт или реализация продукции. Так же объектом экономического анализа являются ресурсы, которыми владеет хозяйствующий субъект  или пользуется.

К ним относятся:

• персонал;
• материальные ресурсы;
• финансовые ресурсы;
• информационные ресурсы;
• организационные ресурсы (система учета, планирования, анализа, контроля, мотивации).

Объектом анализа так же являются результаты деятельности хозяйствующего субъекта:

1. социальные (имидж предприятия, условия труда и сбыта);
2. экономические (продукция, услуги, уровень заработной платы);
3. финансовые (прибыль или убыток).

Составной частью экономического анализа является финансовый анализ связанный с изучение финансовой отчетности организации.

Его объектами являются:

• финансовое положение организации, которое имеет внешнюю и внутреннюю стороны.

Внешняя проявляется в платежеспособности, а внутренняя в финансовой устойчивости.

• финансовые результаты деятельности;
• эффективность использования капитала;
• кредитоспособность организации как заемщика;
• деловая активность организации.

Предметом финансового анализа является информация обо всех объектах изучения содержащаяся в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Цель анализа финансовой отчетности – получение ключевых параметров дающих объективную и точную картину финансового состояния, финансовых результатов и деловой активности организации.

Задачи анализа финансовой отчетности:

1. Оценка динамики и структуры имущества организации;
2. Оценка динамики и структуры источников формирования имущества;
3. Оценка финансовых результатов их сформировавших;
4. Оценка платёжеспособности и факторов повлиявших на платежеспособность;
5. Оценка финансовой устойчивости, уровня обеспеченности оборотных активов собственным капиталом и факторов повлиявших на финансовую устойчивость.
6. Оценка состояния и движения собственного капитала предприятия, эфективности его использования.
7. Оценка структуры и динамики денежных потоков от основной финансовой и инвестиционной деятельности. С целью контроля за использование финансовых ресурсов организации, за соблюдением норм и нормативов расходования материальных и финансовых ресурсов.
8. Оценка деловой активности организации на рынке.

 

2.Пользователи финансового  анализа, их информационные потребности.

Пользователи финансового анализа делятся на 2 группы:

1. Внутренние пользователи.

1.1. Персонал организации  – их интересует надежность  организации как работодателя, уровень  заработной платы, наличие социального  пакета и т.д.

1.2. Руководители – составление, движение и использование ресурсов и финансовые результаты.

2. Внешние пользователи.

2.1. Собственники или инвесторы  – их интересует финансовое  состояние, финансовые рузульаты и размер дивидендов на вложенный капитал.

2.2. Кредиторы – их интересует  платеже – и кредитоспособность организации, её возможности по погашению кредита и уплате %.

2.3. Покупатели – ассортимент, качество, уровень цен и сервисного  обслуживания.

2.4. Поставщики – надежность  предприятия, как делового партнера  по бизнесу, его имидж и платежеспособность.

2.5. Контролирующие органы  – интересуются финансовой дисциплиной, своевременностью и полнотой  уплаты налогов.

2.6. Опосредованные пользователи  – это юридические и физические  лица защищающие интересы предприятия  и его партнеров на и договорной  основе: юридические консультации, консалтинговые фирмы, независимые  аудиторы, страховые компании, фондовые  биржи, службы занятости и т.д.

 

3. Значение и роль анализа  финансовой отчетности в управлении  предприятием.

В условиях рыночной экономики существенно возрастает роль и значение финансовой отчетности в управлении предприятием, это обуславливается следующими условиями:

1. Полная хозяйственная самостоятельность организаций и предприятий. Они сами решают что производить, в каком объеме, какого ассортимента, кому, где и по какой цене продавать? Ответы на эти вопросы помогает сформулировать анализ финансовой отчетности, кроме того основными принципами работы самостоятельных хозяйствующих субъектов являются самоокупаемость и самофинансирование, что значит возмещение затрат получаемыми доходами, получение прибыли.

Чтобы обеспечить реализацию этих принципов необходим тщательный анализ данных финансовой отчетности.

2. Нестабильность рыночной среды.

• изменяются законы;

• изменяются % по кредитам;
• изменяются ставки налогов;
• изменяется уровень инфляции, безработицы;
• изменяется МРОТ.

Всё это заставляет руководителей и специалистов предприятия тщательно анализировать изменения происходящие во внешней среде, их влияние на экономику предприятия (мониторинг среды).

3. Интеграционные процессы происходящие в экономике:

• поглощение сильными предприятиями более слабых;

• слияние с поставщиками покупателями (вертикальная интеграция);
• поглощение конкурентов (горизонтальная интеграция);
• создание финансово промышленных групп (конгломератовая интеграция).

Все эти процессы заставляют менеджмент организаций проводить анализ возможных результатов от интеграции (слияния), затрат на эти процессы.

4. Глобализация экономики по принципу «Рынок границ не имеет».

Эти процессы усиливают конкурентную борьбу на рынках, что заставляет менеджмент предприятия анализировать работу для поиска резерва повышения эффективности.

5. Диверсификация деятельности хозяйствующих субъектов.

Усиление конкуренции заставляет диверсифицировать бизнес, т.е. открывать новое направление развития. Цель диверсификации – снизить финансовый риск.

Создание новых направлений бизнеса заставляет менеджмент предприятия тщательно анализировать затраты и результаты от новых направлений деятельности.

Роль анализа финансовой отчетности в управления предприятием:

1. Роль анализа финансовой отчетности является базой для составления бизнес-плана.
2. Результаты анализа финансовой отчетности являются базой для принятия управленческих решений.
3. Анализ финансовой отчетности позволяет выявить сильные и слабые стороны работы хозяйствующего субъекта. Сильные – это его конкурентные преимущество перед другими предприятиями, а слабые стороны – это неиспользованное резервы или упущенные возможности.
4. Мобилизовать выявленные резервы  для повышения эффективности деятельности, т.е. для укрепления финансового состояния, для повышения деловой активности и улучшения имиджа предприятия на рынке.