Совершенствование финансов коммерческих предприятий

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ  УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

ИНСТИТУТ НЕПРЕРЫВНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

по дисциплине: Финансы

 

 

 

Исполнитель:

студентка группы БУАА-11

Слезина В.В.    

дата подпись студента

 

 

Руководитель:

 

 Истомина Н.А.                                             

дата подпись

руководителя

 

Допущен к защите:    

дата подпись

руководителя

                                         г. Каменск-Уральский

                                                           2013

                                          Содержание

 

Введение             3

1. Сущность и структура финансов коммерческих организаций и предприятий.                                                                                                           4

1.1. Общие основы функционирования  финансов коммерческих 

предприятий                                                                                                             4

 

1.2. Факторы оказывающие влияние на формирование финансов в коммерческой организации и предприятиях.                                                      8                                               

2. Особенности формирования и  использования финансов в коммерческих  организациях и предприятиях.                                                                             12                                           

3. Совершенствование финансов коммерческих предприятий.                        21                     
Заключение                                                                                                            30                    

Список использованных источников                                                                   32                        
 
 

 

 

 

 

 

 

                                                    

 

 

 

 

                                               Введение 
В условиях рыночной экономики основными инструментами регулирования экономических процессов становятся стоимостные категории, среди которых важное место занимают финансы. Последние активно используются в качестве инструмента регулирований экономики, как на уровне государства, так и на уровне субъектов, функционирующих в разных сферах и отраслях экономики. При этом состояние финансов отражается на их деятельности. Именно устойчивость финансов, их наличие и стабильность характеризуют благосостояние государства, субъектов предпринимательской деятельности граждан. 
Финансы выражают собой часть денежных отношений, возникающих по поводу распределения стоимости валового национального продукта путем формирования и использования финансовых ресурсов для удовлетворения общественных потребностей. 
Финансы коммерческих организаций и предприятий являются основным звеном финансовой системы, охватывают процессы создания, распределения и использования валового внутреннего продукта в стоимостном выражении. Они функционируют в сфере материального производства, где в основном создаются совокупный общественный продукт и национальный доход. Именно поэтому тема данной курсовой работы так актуальна. 
Целью данной курсовой работы является рассмотреть структуру финансовых ресурсов коммерческих предприятий, так как именно финансы предприятия являются основой производственной деятельности. Эта цель достигается путем решения поставленных в данной работе задач: рассмотрение общих основ функционирования финансов коммерческих предприятий, источников формирования финансовых ресурсов, направлений их распределения и способы наиболее эффективного использования финансов коммерческих организаций. 

1.Сущность и структура  финансов коммерческих организаций  и предприятий.

1.1. Общие основы функционирования финансов коммерческих предприятий 
Статьей 34 Конституции Российской Федерации гарантировано право граждан использовать свои способности и имущество на осуществление предпринимательской и иной экономической деятельности . Предпринимательской признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг . Предпринимательскую деятельность могут осуществлять юридические и физические лица.В соответствии с гражданским законодательством основной целью создания и деятельности коммерческой организации кА юридического лица является извлечение прибыли, что предопределяет содержание ее финансовых отношений с другими субъектами. Коммерческие организации вступают в многообразные финансовые отношения: отношения с другими предприятиями и организациями по поставкам сырья, материалов, комплектующих изделий, реализации продукции, оказанию услуг и др.;  
отношения с банковской системой по расчетам за банковские услуги, при получении и погашении кредитов, покупке и продаже валюты и другие операции;  
отношения со страховыми компаниями и организациями по страхованию коммерческих и финансовых рисков;  
отношения с товарными, сырьевыми и фондовыми биржами по операциям с производственными и финансовыми активами;  
отношения с инвестиционными институтами (фонды, компании) по размещению инвестиций, приватизации и др.; отношения с филиалами и дочерними предприятиями;  
отношения с персоналом предприятия по выплате заработной платы, дивидендов и др.;  
отношения с акционерами (не членами трудового коллектива);  
отношения с налоговой службой по уплате налогов и других платежей;  
отношения с аудиторскими фирмами и другими хозяйствующими субъектами. 
Финансы коммерческих организаций - это система отношений, связанных с формированием и использованием финансовых ресурсов коммерческих организаций с целью обеспечения их деятельности и решения вопросов социального характера. 
Можно выделить следующие принципы организации финансов в сфере коммерческой деятельности: 
- Самофинансирование и самоокупаемость (предполагает покрытие всех потребностей развития организации за счет собственных финансовых ресурсов и покрытия текущих затрат выручкой от реализации продукции); 
- Принцип плановости (обеспечивает соответствие между объемом продаж и изделиями, между инвестициями и потребностями рынка, учет конъюнктуры платежеспособного спроса; этот метод реализуется при осуществлении финансового планирования и финансового контроля); 
- Принцип финансового соотнесения сроков (обеспечивает минимальный разрыв во времени между получением и использованием денежных средств); 
- Принцип взаимозависимости финансовых показателей (обеспечивает учет изменений в действующем законодательстве); 
-Принцип гибкости (обеспечивает возможность маневра в случае невыполнения плановых показателей); 
- Принцип минимизации финансовых издержек; 
- Принцип рациональности (вложение капитала в инвестиции должно иметь более высокую эффективность по сравнению с достигнутым уровнем и обеспечивать минимальный риск); 
- Принцип финансовой устойчивости (обеспечение финансовой независимости). 
Указанные принципы определены основной целью деятельности коммерческой организации - получение прибыли, а также стремлением любого хозяйствующего субъекта не только сохранить, но и расширить свое участие на рынке. 
Прибыль - выраженный в денежной форме чистый доход хозяйствующего субъекта, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности и представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности. 
Роль прибыли характеризуется следующим: 
- Это форма доходов предпринимателя, вложившего свой капитал с целью достижения определенного коммерческого успеха; 
-Категория прибыли неразрывно связана с категорией капитала и в усредненном виде характеризует цену функционирующего капитала; 
- Не является гарантированным доходом предпринимателя; 
-Характеризует не весь доход, полученный предприятием, а ту его часть, которая «очищена» от расходов; 
- Является стоимостным показателем, выраженным в денежной форме; 
- Является основным источником формирования денежных ресурсов предприятия; 
- Является главным источником возрастания рыночной стоимости предприятия. 
Финансы предприятий выполняют распределительную и контрольную функции.  
Распределительная функция проявляется в процессе распределения стоимости общественного продукта и национального дохода. Этот процесс происходит путем получения предприятиями денежной выручки за реализованную продукцию и использования ее на возмещение израсходованных средств производства, образование валового дохода. Финансовые ресурсы предприятия также подлежат распределению в целях выполнения денежных обязательств перед бюджетом, банками, контрагентами. Результатом распределения является формирование и использование целевых фондов денежных средств (фонда возмещения, оплаты труда и др.), поддержание эффективной структуры капитала. Основным объектом реализации распределительной функции выступает прибыль предприятия.  
Под контрольной функцией финансов предприятий следует понимать внутренне присущую им способность объективно отражать и тем самым контролировать состояние экономики предприятия, отрасли и всего народного хозяйства с помощью таких финансовых категорий как прибыль, рентабельность, себестоимость, цена, выручка, амортизация, основные и оборотные средства.  
Контрольная функция финансов предприятий способствует выбору наиболее рационального режима производства и распределения общественного продукта и национального дохода на предприятии и в народном хозяйстве.  
Контрольная функция финансов реализуется по следующим основным направлениям:  
-контроль за правильностью и своевременностью перечисления средств в фонды денежных средств по всем установленным источникам финансирования;  
-контроль за соблюдением заданной структуры фондов денежных средств с учетом потребностей производственного и социального характера;  
-контроль за целенаправленным и эффективным использованием финансовых ресурсов. Для реализации контрольной функции предприятия разрабатывают нормативы, определяющие размеры фондов денежных средств и источники их финансирования.  
Функции финансов предприятий взаимосвязаны и являются сторонами одного и того же процесса.

 

1.2. Факторы  оказывающие влияние на формирование  финансов в коммерческой организации и предприятиях. 
Факторы, оказывающие влияние на организацию финансов: 
- Организационно правовая форма хозяйствования; 
- Отраслевые технико-экономические особенности. 
Коммерческие организации действуют в разных сферах: материальное производство, торгово-сбытовая деятельность, оказание услуг, в том числе информационных и финансовых. В современных условиях с целью снижения предпринимательских рисков организации диверсифицируют направления своей деятельности, в рамках интеграционных процессов происходят межотраслевые слияния, но влияние отраслевого фактора на финансы коммерческих организаций в Российской Федерации остается. Это связано с тем, что по российскому законодательству некоторые виды коммерческой деятельности запрещено совмещать с другими видами деятельности: например, страховые компании не могут оказывать банковские услуги, осуществлять производственно-торговые операции и т.п.; в ряде случаев специализация может дать наибольший эффект. 
Отраслевыми факторами, влияющими на особенность организации финансов, является сезонность производства, длительность производственного цикла, особенность оборота производственных фондов, степень риска предпринимательской деятельности и др. например, для сельского хозяйства (особенно растениеводства) характерно влияние производственно-климатических факторов на процесс производства, что определяет его сезонный характер, высокую потребность в страховой защите. В этих условиях большую роль играют привлечение заемных средств для формирования финансовых ресурсов, создание резервных фондов и страхование. Для строительства, как и для некоторых отраслей промышленности, имеющих длительный производственный цикл (например, судостроение), характерно наличие больших объемов незавершенного производства, что также определяет необходимость формирования финансовых ресурсов за счет заемных средств. 
Природно-климатические факторы могут предопределять получение рентного дохода в относительно благоприятных условиях предпринимательской деятельности (добывающие отрасли). Как правило, в этих условиях во многих странах выравнивание доходов внутри одной отрасли осуществляется на основе рентных платежей в бюджет. 
Отрасли с относительно низким уровнем рентабельности (сельское, жилищно-коммунальное хозяйство) имеют ограниченные возможности в расширении источников финансовых ресурсов, в том числе за счет выпуска ценных бумаг. 
Для отраслей с высокой степенью профессионального риска работающих (угольная, химическая, газовая промышленность и др.) предусмотрены более высокие тарифы по социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. 
Наконец, высокая степень риска присуща и деятельности финансовых посредников (страховых компаний, кредитных организаций), что определяет более высокие требования к размеру собственного капитала, создание специфических финансовых резервов и использование других механизмов обеспечения финансовой устойчивости (например, для страховых компаний - перестрахование). 
Отраслевые факторы обуславливают также размер коммерческой организации. Так, сталелитейная промышленность, машиностроение и другие отрасли тяжелой промышленности обычно предполагают крупные масштабы предприятия, а торговля, бытовое обслуживание, инновационная деятельность, как правило, осуществляются через малый и средний бизнес. Таким образом, отраслевые особенности могут предопределять организационно-правовую форму коммерческой организации, а это, в свою очередь, еще один фактор, влияющий на финансовый механизм организации. 
Организационно-правовая форма юридического лица устанавливается Гражданским кодексом Российской Федерации . В соответствии со п.2 ст. 50 ГК РФ юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, могут создаваться в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и унитарных муниципальных предприятий. Различные организационно-правовые формы определяют особенности формирования финансовых ресурсов в момент создания организации, распределения прибыли, финансовой ответственности учредителей и участников. 
Так, финансовые ресурсы в момент создания акционерных обществ формируются за счет средств, поступивших за счет размещения акций; товариществ и кооперативов - от размещения паев; унитарных предприятий - за счет бюджетных средств. Для хозяйственных обществ предусмотрена возможность привлечения финансовых ресурсов за счет размещения долговых ценных бумаг. 
Организационно-правовая форма влияет на особенности распределения прибыли: у акционерных обществ часть прибыли распределяется в форме дивидендов между акционерами; прибыль унитарных предприятий может поступать в бюджет не только в виде налоговых, но и неналоговых платежей (если собственником не принято иное решение); в производственных кооперативах между членами распределяется часть предпринимательского дохода (прибыли). Все коммерческие организации, как правило, формируют резервы за счет отчислений от прибыли, но для акционерных обществ законодательно установлен минимальный размер резервов (не менее 15 % размера уставного капитала), размер отчислений в резервный фонд (не менее 5 % от чистой прибыли) и направления его использования (покрытие убытков, погашение облигаций общества и выкуп акций при отсутствии других источников). Производственные кооперативы отчисляют часть предпринимательского дохода в неделимый фонд. 
В целом финансам коммерческих организаций как звену финансовой системы независимо от организационно-правовых и отраслевых особенностей присущи следующие черты: 
- Финансовые ресурсы находятся в собственности коммерческих организаций (за исключением унитарных предприятий); 
- Управление финансами коммерческой организации ориентировано на реализацию основной цели - получение прибыли; 
- Ограниченное по сравнению с другими звеньями финансовой системы государственное регулирование финансов коммерческих организаций. Государственная регламентация формирования и использования финансовых ресурсов коммерческих организаций связана с определением налоговых обязательств, а также обязательств, вытекающих из возможного использования бюджетных средств (субсидии, субвенции, государственный и муниципальный заказ, бюджетные инвестиции, бюджетные кредиты). 
Таким образом, финансы коммерческих организаций служат основой финансовой системы общества, так как опосредуют создание ВВП и национального дохода, при распределении которых обеспечивается материальное благосостояние собственников, благополучие наемных работников, простое и расширенное воспроизводство, формирование бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Особенности  формирования и использования  финансов в коммерческих организациях и предприятиях.

Для осуществления своей  деятельности коммерческие организации  располагают денежными средствами, обеспечивающими покрытие различных  потребностей. Денежные средства поступают  в их распоряжение по различным каналам  и в процессе вовлечения их в оборот трансформируются в финансовые ресурсы. 
Финансовые ресурсы коммерческой организации - это совокупность денежных доходов, поступлений и накоплений коммерческой организации, используемых для обеспечения ее деятельности, развития организации или сохранения ее места на рынке, а также для решения некоторых социальных задач. 
Первоначальное формирование финансовых ресурсов происходит в момент учреждения предприятия, когда образуется уставный капитал (фонд). Источники формирования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы хозяйствования: акционерное общество, государственное предприятие, товарищество и т.д. 
В этой связи различают следующие источники уставного капитала коммерческих организаций: акционерный капитал, отраслевые финансовые ресурсы, долгосрочный кредит, бюджетные средства. 
Величина уставного фонда показывает размер тех денежных средств - основных и оборотных, которые инвестированы в процесс производства или осуществления иной уставной деятельности коммерческой организации. При этом минимальный размер уставного фонда, особенности его образования и использования, правовой режим имущества, ограничение предпринимательской деятельности отдельных видов коммерческих организаций, учреждаемых в форме хозяйственных товариществ, банков, страховых обществ, совместных предприятий регулируется Гражданским кодексом и другими специальными законодательными актами. Вкладом в уставный фонд хозяйственного товарищества могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, в том числе интеллектуальная собственность.

При этом российским законодательством  запрещено совместное участие Российской федерации, субъекта РФ, муниципального образования в создании одного предприятия. В качестве источников финансовых ресурсов в момент создания организации рассматривается именно денежная часть оплаты уставного капитала (складочного капитала, уставного или паевого фонда). 
Источники финансовых ресурсов в процессе функционирования коммерческой организации: 
- Основным источником формирования финансовых ресурсов коммерческой организации является выручка от реализации товаров (работ, услуг), относящихся к уставной деятельности этой организации. Увеличение выручки от реализации продукции - одно из главных условий роста финансовых ресурсов коммерческих организаций. Структура выручки от реализации определяется производительностью труда, трудоемкостью и капиталоемкостью производства, наличием современных технологий, позволяющих экономно использовать различные виды ресурсов. 
Наиболее характерные виды деятельности, осуществляемые опрошенными малыми предприятиями, - это оптовая и розничная торговля, операции с недвижимостью, строительство. Реже эти МП представляют социальные и бытовые услуги, заняты в производственной сфере, на транспорте и в связи; гостиничным, ресторанным, туристическим бизнесом.  
- Деятельность коммерческой организации также связана с реализацией имущества, когда морально (иногда и физически) устаревшее оборудование и другое оборудование продаются по остаточной стоимости, реализуются запасы сырья и материалов. 
- В современных условиях часть финансовых ресурсов коммерческой организации привлекается за счет ее участия на финансовом рынке как заемщика и эмитента. Одно из важнейших значений финансового рынка - расширение возможностей хозяйствующих субъектов в выборе источников формирования финансовых ресурсов.  
Действующей коммерческой организацией (акционерным обществом) денежные средства на финансовом рынке могут привлекаться за счет дополнительной эмиссии акций. В последнее время среди крупнейших российских эмитентов (Газпром, Сибнефть, МТС, Вимм-Билль-Данн, Альфабанк, Сбербанк и др.) получила распространение практика привлечения средств и на долговых началах - путем выпуска облигаций («корпоративные облигации») или долгосрочных векселей. 
Высокий размер ссудного процента, жесткие требования к обеспечению делают недоступным для многих коммерческих организаций банковский кредит как источник формирования финансовых ресурсов. Особенно сложна ситуация для малых и средних предприятий

По ее словам, при участии Минэкономразвития были разработаны новые правила предоставления кредитов малому бизнесу через Банк развития. Объем средств, выделяемых на эти цели, увеличен до 30 млрд. рублей. При этом, кардинально изменена схема финансирования. Так, от двухуровневой системы кредитования планируется перейти к рефинансированию портфелей кредитов субъектов малого и среднего предпринимательства на основе стандартизации кредитов, что позволит в будущем создать условия для рефинансирования этих кредитов ЦБ РФ. 
- Средства из бюджетов поступают коммерческим организациям в рамках государственной поддержки их деятельности. Их удельный вес в источниках финансовых ресурсов очень низок. Тем не менее коммерческие организации могут получать бюджетные средства в форме субсидий, субвенций, инвестиций, бюджетных кредитов из бюджетов разных уровней. Предоставление бюджетных средств коммерческим организациям носит строго целевой характер и, как правило, осуществляется на конкурсных началах. 
- Финансовые ресурсы могут формироваться за счет поступлений от основных («материнских») компаний, учредителей (например, при принятии решения об увеличении уставного капитала).

За счет перечисленных  источников формируются следующие  формы и виды финансовых ресурсов коммерческих организаций: денежные доходы, денежные накопления, денежные поступления. 
1. Денежные доходы коммерческой организации: 
- Прибыль от реализации товаров (работ, услуг); 
- Прибыль от реализации имущества. 
Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации (уменьшенная на величину НДС, акцизов и других аналогичных налогов) и затратами на производство товаров (работ или услуг). В современной финансовой отчетности различают валовую прибыль (выручка от реализации («минус» НДС, акцизы и другие аналогичные платежи) - себестоимость проданных товаров (без учета коммерческих и управленческих расходов)) и прибыль (убыток) от продаж (валовая прибыль - коммерческие и управленческие расходы). 
Прибыль от реализации имущества определяется как разница между выручкой от реализации имущества и расходами, связанными с такой реализацией. 
Прибыль является важнейшим показателем финансово-хозяйственной деятельности организации, анализ ее абсолютной величины, динамики, соотношения с затратами или выручкой от реализации используется для оценки финансового состояния организации, в том числе при принятии решения об инвестициях, банковском кредите. Важнейшим показателям прибыли является рентабельность. 
Рентабельность в отличие от прибыли предприятия, показывающей эффект предпринимательской деятельности, характеризует эффективность этой деятельности. Рентабельность - относительный показатель, отражающий степень доходности предприятия. В рыночной экономике существует система показателей рентабельности. 
Рентабельность продукции можно рассчитать как по всей реализованной продукции, так и по отдельным ее видам. 
Рентабельность всей реализованной продукции можно определить как: 
- процентное отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию; 
- процентное отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализованной продукции; 
- процентное отношение балансовой прибыли к выручке от реализации продукции; 
- отношение чистой прибыли к выручке от реализации продукции. 
Эти показатели дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и степени доходности реализуемой продукции. 
Рентабельность отдельных видов продукции зависит от цены и полной себестоимости. Она определяется как процентное отношение цены реализации единицы данной продукции за вычетом ее полной себестоимости к полной себестоимости единицы данной продукции. 
Рентабельность имущества (активов) предприятия рассчитывается как процентное отношение чистой прибыли к средней величине активов (имущества).  
Рентабельности внеоборотных активов определяется как процентное отношение чистой прибыли к средней величине внеоборотных активов. 
Рентабельность оборотных активов определяется как процентное отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости оборотных активов. 
Рентабельность инвестиций определяется как процентное отношение валовой прибыли к стоимости имущества предприятия. 
Рентабельность собственного капитала рассчитывается как процентное отношение чистой прибыли к величине собственного капитала. 
Показатели рентабельности используются в процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности, принятия управленческих решений, решений потенциальных инвесторов об участии в финансировании инвестиционных проектов. 
Денежные накопления как форма финансовых ресурсов представлены амортизацией, резервными и другими фондами, образованными за счет прибыли прошлых лет. 
Как известно, стоимость основных фондов и другого амортизируемого имущества переносится на стоимость вновь созданной продукции (товаров, услуг) постепенно, накапливаясь для их дальнейшего воспроизводства. Этот процесс сопровождается путем регулярных амортизационных отчислений.