Понятие прибыли и рентабельности

Согласно таблице 1, выручка от реализации возросла в 2013 г. на 27724 тыс. руб. или 32,8%. Себестоимость продукции возросла на 27475 тыс. руб. (на 33,2%).

Также увеличился показатель валовой прибыли на 249 тыс. руб. (16,3%). Также наблюдается увеличение управленческих расходов на 27 тыс. руб. (3%). Прибыль от продаж увеличилась с 664 тыс. руб. до 866 тыс. руб. в 2013 г., т.е. на 222 тыс. руб. (34,5%).  

Соответственно  увеличился показатель чистой прибыли  на 222 тыс. руб. (1387,5%). В связи с увеличением прибыли возрос показатель текущего налога на прибыль на 37 тыс. руб. (50,7%).

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные финансовой отчетности Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках"

Для удобства анализа финансовых результатов вынесем показатели прибыли в отдельную таблицу (таблица 2).

 

Таблица 2.Анализ динамики прибыли ООО «Вега - Арсенал» за 2012 - 2013 гг.

Показатель	Года		Изменения с 2012 г. по 2013 г.	Доля в объеме валовой прибыли в 2012 г.	Доля в объеме валовой прибыли в 2013 г.
	2012	2013
Валовая прибыль	1530	1779	249	100,0	100,0
Прибыль (убыток) от продаж	644	866	222	42,1	48,7
Прибыль (убыток) от налогообложения	157	446	289	10,3	25,1
Чистая прибыль (убыток)	16	238	222	1,0	13,4

 

Как видно из таблицы 2, наблюдается тенденция роста всех показателей прибыли в 2013. Увеличился показатель валовой прибыли по обычным видам деятельности на 249 тыс. руб. (16,3%) в 2013 г. Возросла прибыль от продаж на 222 тыс. руб. (34,5%) в 2013 г. Увеличился показатель прибыли до налогообложения на 289 тыс. руб. (184,1%) в 2013 г. Соответственно увеличился показатель чистой прибыли на 222 тыс. руб. (1387,5%) в 2013 г. Это связано прежде всего с увеличением объема реализуемой продукции в анализируемом периоде (2012-2013 гг.)

Как видно из представленной таблицы в период с 2012 - 2013 гг. наблюдается быстрый рост прибыли. Это положительный момент, он показывает, что предприятие развивается, увеличивает объем реализации продукции.

Для того чтобы подробно рассмотреть причины изменения прибыли за анализируемый период (2012-2013 гг.) необходимо произвести факторный анализ прибыли от продаж.

Как видно из представленной таблицы 2 прибыль от продаж увеличилась на 248 тыс. руб. (35,59%) в 2009 г и на 114 тыс. руб. (12,07%) в 2010 г.

На это изменение прибыли от продаж могли оказать влияние такие факторы как: изменение объема выручки от продаж, изменение цен на реализованную продукцию, изменение себестоимости реализованной продукции. Проведем расчет влияния фактора "Выручка от продаж".

Прежде чем рассчитать влияние этого фактора необходимо определить объем выручки от продаж отчетного года в ценах предыдущего. Для этого необходимо знать индекс цены, т.е. насколько % возросла цена на реализованную продукцию в отчетном году по сравнению с предыдущим годом. В нашем примере в 2009 г. цена возросла на 3%, следовательно, индекс цены будет равен 1,03, и в 2009 г. цена возросла на 10%, т.е. индекс цены в 20010г. составляет 1,10. Тогда выручка от продаж в сопоставимых ценах равна:

 

где - выручка от продаж;  - индекс цены

B2009=3975/1.03=3859.23

B2010=5913/1.10=5375.46  (тыс. руб.)

Следовательно, в 2009 г. за счет цены выручка возросла на:

3975-3859.23=115.77 (тыс. руб)

В 2010 г. за счет цены выручка возросла на:

5913-5375.46=537.54 (тыс. руб)

Тогда количество проданных товаров изменилось в 2009 году по сравнению с 2008 годом:

3859.23-1812=2047.23 (тыс. руб)

Количество проданных товаров изменилось в 2009 году по сравнению с 2010 годом:

5375.46-3975=1400.46 (тыс. руб)

Исходя из этого, изменение прибыли в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет снижения объема выручки (исключая внешние цены) составило:

 

 - прибыль от продаж за счет  выручки,  - выручка от продукции предыдущего года,  - рентабельность продаж предыдущего года.

В 2009 г. по сравнению с 2008 г.:

= ((3975-1812)-2047.23) 0.300/100=0.35(тыс.руб.)

В 2010 г. по сравнению с 2009 г.:

=((5913-3975)-1400.46) 0.238/100=1,28(тыс.руб.)

 

В связи с увеличением объема выручки от продаж, прибыль от продаж увеличилась в 2009 г. на 0,35 тыс. руб., и в 2010 г. на 1,28 тыс. руб. Проведем расчет влияния фактора "Цена на реализованную продукцию". Для определения степени влияния изменения цены на изменения суммы прибыли от реализации необходимо сделать следующий расчет.

 - изменения выручки за счет  цены.

В 2009 г.: ∆Пц=2047.23×0.300/100=6,14 (тыс. руб)

В 2010г.: ∆Пц=1400.16×0.238/100=3,33 (тыс. руб)В связи с ростом цен на реализованную продукцию прибыль от продаж возросла в 2009 г. на 6,14 тыс. руб. и в 2010г. на 3,33 тыс. руб.

Проведем расчет влияния фактора "Себестоимость реализованной продукции". Расчет ведется следующим образом.

где  - изменение прибыли от продаж за счет себестоимости.

 - удельный вес себестоимости  в выручке соответственно базисного  и отчетного периода.

В 2009 г.:

=3975×25/100=993,75 (тыс. руб)

В 2010 г.:

=5913×40/100=2365,2 (тыс. руб)

 

Уровень себестоимости в 2009 году по отношению к выручке от продаж увеличился на 25%. Поэтому прибыль от продаж возросла на 993,75 тыс. руб. В 2010 году уровень себестоимости по отношению к выручке от продаж увеличился на 40%. Поэтому прибыль от продаж возросла на 2365,2 тыс. руб.

Общее влияние факторов выглядит следующим образом:

∆П2009=0,35+6,14+993,75=1000,24 (тыс. руб)

∆П2010=1,28+3,33+2365,2=2369,81(тыс. руб)

 

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг.

2.1. Анализ рентабельности

 

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Рентабельность в отличие от прибыли предприятия, показывающей эффект предпринимательской деятельности, характеризует эффективность этой деятельности. Рентабельность - относительная величина, выражающая прибыльность (доходность) предприятия. От уровня рентабельности зависит инвестиционная привлекательность организации, величина дивидендных выплат. Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Анализ рентабельности имеет большое значение для комплексной характеристики работы с точки зрения эффективности использования всего производственного потенциала, находящего в распоряжении производственного предприятия. Цель анализа рентабельности - оценить способность предприятия приносить доход на вложенный в предприятие капитал. Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность организации, комплексно отражают степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств и исчисляются отношением полученной прибыли к используемым источникам средств. Коэффициенты рентабельности могут выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждый полученный рубль. К таким коэффициентам относятся: рентабельность всего капитала, рентабельность собственного капитала, рентабельность чистых активов, рентабельность заемного капитала, рентабельность продаж, рентабельность отдельных видов продукции, экономическая рентабельность и др. Основные показатели рентабельности ООО "Стрела" приведены в таблице 3.

Таблица 3 Основные показатели рентабельности ООО "Стрела" за 2008-2010 гг., %

Показатели рентабельности	Формулы расчета	Назначение	2007 г.	2008г.	2010г.
Рентабельность реализации (продаж)	(Прибыль от продажи продукции/ Выручка от реализации) ×100%	Показывает какой процент прибыли получает предприятие с каждого рубля реализации. Служит основанием для выбора номенклатуры выпускаемой продукции	38,47	23,77	17,91

 

На основе таблицы 3 можно сделать вывод о том, что рентабельность продаж ООО "Стрела" за анализируемый период наблюдается спад. Снижение показателей рентабельности вызвано тем, что прибыль увеличивалась непропорционально росту себестоимости, т.е. выручка от реализации товаров (работ, услуг) в анализируемом периоде (с 2008 по 2010гг.) увеличивалась главным образом за счет, увеличения объема реализации продукции.

Как было рассмотрено в данной главе, прибыль и рентабельность относятся к важнейшим показателям, характеризующим эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Прибыль отражает результаты всех сторон деятельности предприятия. На ее величину влияет объем продукции, ее ассортимент, качество, уровень себестоимости, штрафы, неустойки и другие факторы. Прибыль влияет на такой обобщающий показатель, как рентабельность, состояние собственных оборотных средств, платежеспособность и размеры поощрительных фондов. Выявление резервов роста и рентабельности может быть установлено через систему взаимосвязанных направлений экономического анализа.

Задача экономического анализа состоит в том, чтобы дать оценку общей величины прибыли и ее состава, проверить обоснованность плана и его выполнение по величине прибыли к уровню рентабельности, раскрыть влияние ряда факторов на отклонение фактической величины прибыли от плановой, выявить резервы роста прибыли и рентабельности.

Уровень себестоимости  в 2008 году по отношению к выручке от продаж увеличился на 25%. Поэтому прибыль от продаж возросла на 993,75 тыс. руб. В 2010 году уровень себестоимости по отношению к выручке от продаж увеличился на 40%. Поэтому прибыль от продаж возросла на 2365,20 тыс. руб.

Факторный анализ прибыли показал, что основным показателем увеличения прибыли в 2009 г. стало увеличение объема реализации. В 2010 г. прибыль возросла главным образом за счет увеличения объема реализации.

По всем показателям рентабельности ООО "Стрела" за анализируемый период наблюдается спад. Снижение показателей рентабельности вызвано тем, что прибыль увеличивалась непропорционально росту себестоимости, т.е. выручка от реализации товаров (работ, услуг) в анализируемом периоде (с 2009 по 2010 гг.) увеличивалась главным образом за счет увеличения объема реализации продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

И так в результате исследования мы выяснили: чтобы узнать, насколько результативно прибыль отдельно взятого предприятия выполняет свои функции и возможно ли повышение эффективности ее функционирования, используется система экономического анализа.

Анализ прибыли - процесс исследования условий и результатов ее формирования и использования с целью оценки “зарабатывающей способности" предприятия и выявления резервов дальнейшего повышения эффективности его деятельности.

В зависимости от направления анализа прибыли перед ним стоят следующие задачи:

1. Определение источников, факторов  и причин получения прибыли: почему  была получена прибыль такой  величины?

2. Определение степени стабильности  получаемой прибыли: характерна  ли для предприятия полученная  величина прибыли?

3. Оптимизация направлений использования  прибыли: что делать с полученной  прибылью, чтобы получить максимальную  выгоду?

4. Выявление резервов роста прибыли: что надо сделать, чтобы увеличить  прибыль в будущем?

Таким образом, в рамках каждой из этих задач количественно оцениваются данные о хозяйственной жизни предприятия, затем они интерпретируются в выражении мнения аналитика, а затем используются для обоснования и принятия конкретных решений как руководством предприятия, так и внешними сторонами, взаимодействующими с предприятием.