Основные этапы эволюции финансовой отчетности в России

1) вариантность решений  по использованию основных средств;

2) нацеленность на перспективу.

Перспективный анализ – основной вид анализа инвестиций, которому должен предшествовать анализ имеющихся на балансе основных средств и эффективности их использования.

Качество анализа зависит от достоверности информации, то есть от качества постановки бухгалтерского учета, отлаженности системы и регистрации операций с объектами основных средств, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

Первым этапом анализа является анализ обеспеченности предприятия основными средствами. При этом необходимо изучить, достаточно ли у предприятия основных средств, каково их наличие, динамика, состав, структура, техническое состояние, уровень производства и его организация.

 

Таблица 2 – Динамика изменения основных средств

 

За анализируемый период наблюдается увеличение основных средств предприятия на 5,42 % или на 478 тыс. рублей, в основном это произошло из-за увеличения машин и оборудования на 31,89 % или на 723 тыс. рублей, увеличение стоимости производственного хозяйственного инвентаря на 3,79 % или на 5 тыс. рублей.

Но так же значительно произошло сокращение зданий на 113 тыс. рублей. что составляет к концу анализируемого периода 94,52 %, транспортных средств на 137 тыс. рублей, что составляет 95,96 %.

Рассмотрим структуру основных средств предприятия за анализируемый период на рисунке 1.

 

Рисунок 1 – Структура основных средств предприятия

Таблица 3 - Структура основных средств предприятия

 

За анализируемый период основные средства предприятия состоят из транспортных средств на 38,43 % - начало периода и 34,98 конец периода, так же за анализируемый период увеличилась доля машин и оборудования с 25,69 % до 32,14 %, это связано с увеличением стоимости машин и оборудования. Наименьшую часть составляют другие виды основных средств и производственный и хозяйственный инвентарь на 1,5 %.

Методика анализа эффективности использования основных производственных фондов Шишкина А.К. предполагает сначала изучение движения основных производственных средств. Здесь рассчитываются такие показатели как:

коэффициент поступления;

коэффициент выбытия;

коэффициент износа;

коэффициент годности.

По показателям изучается их динамика. Центральным коэффициентом в методике Шишкина А.К. является фондоотдача. Ее факторный анализ проводят с использованием следующих факторов 1 порядка:

среднегодовая стоимость основных производственных фондов.

Таблица 4 - Анализ состояния и движения основных средств предприятия.

 

Из таблицы 4 можно увидеть. что коэффициент обновления больше, чем коэффициент выбытия основных средств предприятия.

Коэффициент обновления составляет 0,08. коэффициент выбытия составляет 0,03.

Анализ движения основных средств ООО «Витязь» представим в таблице 5.

 

Таблица 5 - Наличие и движение основных средств за 2012 год

Наибольшее поступление основных средств предприятия произошло по статье машины и оборудование на 31,89 % от показателя начало периода, так же поступили производственный и хозяйственный инвентарь на сумму 5 тыс. рублей.

Выбытие произошло по статьям здания на 113 тыс. рублей или на 5,48 %, транспортные средства 137 тыс. рублей или на 4,04 %.

Далее целесообразно произвести анализ технического состояния оборудования, то есть определить уровень физического и морального износа Для этого рассчитаем коэффициенты годности и износа.

Коэффициент годности Кг показывает долю годных к использованию основных средств в их общем объеме, считается нормальным, если он больше 0,5:

 

Кг = Остаточная стоимость ОС/Первоначальная стоимость ОС

 

Коэффициент износа Ки показывает долю изношенных основных средств в их общем объеме и положительным считается значение меньше 0,5:

 

Ки = Износ/Первоначальная стоимость ОС

 

Показатели технического состояния основных средств анализируются в динамике.

Обобщающий показатель эффективности основных средств должен строится на принципе самоизмерения произведенной продукции со всей совокупностью применяемых при ее производстве основных средств. Этот показатель - фондоотдача, он показывает сколько продукции получено с одного рубля средств, вложенных в основные средства.

1)Для расчета фондоотдачи (Ф о) используется формула:

Ф о = Т/ Ф

 

где, Т - объем товарной, валовой или реализованной продукции в руб.

Ф - стоимость основных средств, руб.

2)Обратный показатель  фондоотдаче - фондоемкость, показывает  сколько затрат в основные  средства содержится в одном  рубле выпущенной продукции.

 

Фе = Ф/Т

 

3) Следующий показатель  эффективности основных средств -фондорентабельность, характеризующий  уровень прибыли полученный с одного рубля основных средств.

 

Фр = (Прибыль/Стоимость ОС)* 100

 

4)Фондооборачиваемость Фоб, показывает, сколько раз затраты  в основные средства принесли  отдачу в течении отчетного  периода. Чем быстрей оборачиваются  затраты, тембольше они принесут прибыли:

 

Фоб = Выручка/Стоимость ОС

 

5)Фондовооруженность Фв  определяется как отношение среднегодовой  стоимости основных средств к  среднесписочной численности работников:

 

Фв = Стоимость ОС/Числ.раб.

 

Сопоставляя уровень этого показателя с уровнем предшествующего периода, можно проследить тенденцию его развития. Возрастание в основном происходит за счет ввода в эксплуатацию новых производственных мощностей, то есть увеличения стоимости основных средств.

Для расчета и анализа данных коэффициентов построим таблицу 6.

 

Таблица 6 – Анализ коэффициентов

 

Анализ коэффициентов показал, что на предприятии коэффициент годности уменьшается на 0,05, это говорит о том, что на предприятии устаревают основные средства, так же это доказывает увеличение коэффициента износа, который увеличился за анализируемый период на 0,04. Фондоотдача основных средств увеличивается, это говорит об увеличении продукции с одного рубля, вложенных в основные средства.

Анализ показывает, что показатель уровня прибыли полученной с одного рубля основных средств (Фр) составил -54,3324. Следовательно основные средства в данной организации не приносят дохода и являются не эффективным источником прибыли.

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — 2-е изд., доп.— М.: «Финансы и статистика», 2001.
2. Шеремет АД., Сайфулин Р.С, Негашев ЕЛ. Методика финансового анализа. — М.: «ИНФРА-М», 2005.
3. Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности. — М 2005.
4. Маркаръян ЭА., Герасименко ГЛ. Финансовый анализ. — М.: «ПРИОР», 2004
5. Савицкая ГЛ. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — М.: «Финансы и статистика», 2002.
6. Ковалев А.И., Привалов B.Л. Анализ финансового состояния предприятия. — М.: «Центр экономики и маркетинга», 2004.
7. Ефимова О.В. Как анализировать финансовое положение предприятия.— М., 2002.
8. Банк В.Р., Банк С.В., Тараскина А.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2006. – 344с.
9. Бочаров В. В. Комплексный финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2005. – 432 с.
10. Бакаев М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. — М.: Финансы и статистика, 2002.-628с.
11. Беркстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. — М.: Финансы и статистика, 2005.