Контрольная работа по "Аудиту"

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. Письмо о согласии на проведение аудита

2. Понимание деятельности экономического субъекта

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Аудит представляет собой, прежде всего предпринимательскую  деятельность аудиторов и аудиторских фирм по проведению проверок, консультированию клиентов по учетным, налоговым, управленческим и другим вопросам с целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности и повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Коммерческий успех аудиторов, рост их общественного авторитета и расширение круга клиентов напрямую зависят от уровня их профессионализма, правильности применения методологии и методики контроля, использования передового опыта. Поскольку каждая аудиторская проверка ограничена во времени, аудитору всегда важно четко определить ее цели, безошибочно выбрать исследуемые объекты проверки, грамотно спланировать свои действия, применить эффективные аудиторские процедуры и собрать необходимые доказательства для формулирования объективного заключения. Для успешной реализации целей конкретной аудиторской проверки необходимо, чтобы последовательно выполнялись основные этапы проведения аудита.

Целью данной контрольной  работы является рассмотрение основных этапов подготовки аудиторской проверки, включающих в себя письмо о согласии на проведение аудита, понимание деятельности экономического субъекта, заключение договора, изучение систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, расчет существенности, расчеты аудиторского риска, составление плана и программы аудита.

При написании контрольной  работы были использованы нормативные  документы, а также учебно-методическая литература и пособия.

 

 

 

 

 

 

1. Письмо о согласии на проведение аудита

На основании федерального правила (стандарта) № 12 «Согласование условий проведения аудита» устанавливаются единые требования:

1) к порядку согласования условий проведения аудита с аудируемым лицом;

2) к действиям аудиторской  организации и индивидуального  аудитора в случае, когда руководство аудируемого лица обращается с просьбой к аудитору изменить условия задания на условия, предполагающие более низкий уровень уверенности в достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, чем разумная уверенность, которая требуется для выражения мнения в аудиторском заключении.

Аудитор и руководство  аудируемого лица должны достичь  согласия в отношении условий  проведения аудита. Согласованные условия  необходимо отразить документально  в договоре оказания аудиторских  услуг.

В ходе достижения договоренности с руководством аудируемого лица аудитор может использовать письмо о проведении аудита – документ, направляемый аудитором предполагаемому аудируемому лицу и подписываемый руководством аудируемого лица в случае согласия с основными условиями задания по проведению аудита.

Целью письма о проведении аудита является регламентация обязательств экономического субъекта и аудиторской организации или аудитора, работающего самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, на этапе заключения соглашения о проведении аудиторской проверки.

Положения федерального правила (стандарта) № 12 могут быть применены при оказании услуг по проверкам, не являющимся аудитом, или специальным аудиторским заданиям, а также к сопутствующим аудиту услугам. В случае предоставления сопутствующих аудиту услуг может оказаться уместным составление по этим услугам отдельных писем.

Хотя цели и объем  аудита, а также обязанности аудитора установлены законодательством  Российской Федерации, аудитору рекомендуется  включить эти положения в договор либо в предшествующее договору письмо о проведении аудита.

В интересах аудитора и аудируемого лица целесообразно  заблаговременное подписание с предполагаемым аудируемым лицом договора оказания аудиторских услуг.

Форма и содержание письма о проведении аудита для разных аудируемых лиц могут иметь особенности, но, как правило, в письме о проведении аудита указываются:

1) цель аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности;

2) ответственность руководства  аудируемого лица за подготовку  и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

3) объем аудита, включая  ссылки на законодательство РФ  и федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;

4) аудиторское заключение  и любые иные документы, которые  предполагается подготовить по результатам аудита;

5) информация о том,  что в связи с применением  в ходе аудита выборочных методов тестирования и другими свойственными аудиту ограничениями наряду с ограничениями, присущими системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, имеется неизбежный риск того, что некоторые, в том числе существенные, искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности могут остаться необнаруженными;

6) требование обеспечения  свободного доступа ко всей  бухгалтерской документации и  другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита;

7) цена проведения  аудита (либо способ ее определения), а также порядок признания услуги оказанной и порядок расчетов;

В письме о проведении аудита могут также указываться:

1) договоренности, связанные  с координацией работы аудитора и сотрудников аудируемого лица в ходе планирования аудита;

2) право аудитора получить  от руководства аудируемого лица  официальные письменные заявления, сделанные в связи с аудитом;

3) обязательство руководства  аудируемого лица содействовать  в направлении запросов кредитным организациям и контрагентам аудируемого лица в целях получения информации, необходимой для проведения аудита;

4) обязательство руководства  аудируемого лица обеспечить  присутствие сотрудников аудитора при проведении инвентаризации имущества аудируемого лица.

В случае необходимости  в письме о проведении аудита или  приложениях к нему могут быть также приведены:

1) договоренность о  привлечении к работе по каким-либо  вопросам аудита других аудиторов  и экспертов;

2) договоренность о  привлечении к совместной работе внутренних аудиторов, а также других сотрудников аудируемого лица;

3) договоренности, способствующие  взаимодействию предполагаемого аудитора с предшествующим аудитором (при его наличии);

4) любые ограничения  ответственности аудитора в соответствии с законодательством Российской Федерации и федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

5) информация о любых  дополнительных соглашениях между  аудитором и аудируемым лицом.

Если аудитор головной организации является также аудитором дочерних организаций, то на решение аудитора о том, заключать ли отдельный договор оказания аудиторских услуг с указанными дочерними организациями или направлять ли отдельное письмо о проведении аудита, влияют следующие факторы:

1) порядок назначения аудитора дочерних организаций;

2) необходимость составления отдельного  аудиторского заключения по дочерней  организации;

3) требования законодательства  Российской Федерации;

4) объем работы, выполненной другими  аудиторами;

5) доля собственности головной организации;

6) степень независимости руководства  дочерней организации от головной организации.

В случае повторяющихся на протяжении ряда лет аудиорских проверок аудитор должен решить, есть ли необходимость пересмотреть условия аудиторского задания или напомнить аудируемому лицу о существующих условиях задания.

Аудитор может принять решение  не составлять каждый раз новое письмо о проведении аудита. Однако следующие  факторы могут сделать целесообразным составление нового письма:

1) любой признак, указывающий на неправильное понимание аудируемым лицом цели и объема аудита;

2) любые пересмотренные или особые  условия аудиторского задания;

3) кадровые изменения в высшем  руководстве, совете директоров  или в структуре аудируемого  лица;

4) изменения в структуре собственности аудируемого лица;

5) значительные изменения характера  или масштабов деятельности аудируемого  лица;

6) требования законодательства  Российской Федерации.

Если аудируемое лицо до завершения выполнения аудиторского задания обратится к аудитору с просьбой изменить его условия на условия, предусматривающие более низкий уровень уверенности в достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, чем разумная уверенность, аудитор должен рассмотреть целесообразность такого изменения.

Прежде чем согласиться на изменение условий аудиторского задания, которое может привести к замене аудита сопутствующими аудиту услугами, аудитор должен рассмотреть возможные правовые последствия таких изменений.

Если аудитор придет к заключению о том, что изменение  условий аудиторского задания обоснованно, а также если работа аудитора соответствует федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности, которые могут быть применены к измененному заданию, то отчет или заключение должны соответствовать пересмотренным условиям задания. Во избежание введения в заблуждение пользователя в отчет или заключение не должны включаться ссылки:

1) на первоначальное задание;

2) на любые процедуры,  которые могли быть выполнены  в соответствии с первоначальным заданием, за исключением случаев, если задание меняется на задание о согласованных процедурах и, следовательно, ссылка на проведенные процедуры составляет один из элементов отчета.

В случае изменения условий  задания аудитору и хозяйствующему субъекту, ранее являвшемуся аудируемым лицом, необходимо согласовать новые условия.

Аудитор не должен соглашаться  на изменения условий задания  при отсутствии разумного обоснования.

Если аудитор не может  согласиться на изменение аудиторского задания на иное задание и аудируемого лицо возражает против продолжения работы в соответствии с первоначальным заданием, то аудитор должен отказаться от выполнения задания или рассмотреть вопрос о необходимости сообщить о возникшей ситуации заинтересованным лицам (например, совету директоров или акционерам).

 

2. Понимание деятельности  экономического субъекта

Аудиторская организация  должна собрать объективную информацию о потенциальном клиенте.

Источниками такой информации могут быть:

1) средства массовой информации: газеты, журналы, радио, телевидение и др.;

2) банки;

3) страховые организации;

4) деловые партнеры  потенциального клиента;

5) другие источники.

В процессе принятия решения  о начале работы с новым экономическим субъектом необходимо выяснить:

1) характер взаимоотношений с налоговыми органами, банками, страховыми организациями, акционерами и другими пользователями отчетности потенциального клиента;

2) причины, побудившие  экономический субъект обратиться  к услугам аудиторской организации (особенно в случае инициативного аудита);

3) причины, побудившие  потенциального клиента сменить  аудиторскую организацию, если это произошло;

4) объем и характер  нарушений порядка ведения бухгалтерского  учета, составления бухгалтерской отчетности, хозяйственного законодательства Российской Федерации при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, недостатков организации системы внутреннего контроля, выявленных предыдущими аудиторскими проверками и проверками налоговых органов. Если экономический субъект ранее проверялся аудиторскими организациями, он должен представить новому аудитору копии письменной информации аудитора руководству по результатам аудита не менее чем за три финансовых года, предшествующих планируемой проверке;

5) виды деятельности  экономического субъекта и наличие лицензий на них, если какие-либо из них подлежат обязательному лицензированию.

6) наличие всей документации, необходимой для проведения проверки, - первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета, бухгалтерской отчетности по всем филиалам и подразделениям, а также по всем видам деятельности;

7) происходила ли в  течение отчетного периода, за  который планируется проведение аудиторской проверки, смена руководства экономического субъекта, главного бухгалтера, иного персонала;