Контрольная работа по «Анализу финансовой отчетности»

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ИЖЕВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

 

ФАКУЛЬТЕТ НЕПРЕРЫВНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 

 

 

 

Контрольная работа по дисциплине:

«Анализ финансовой отчетности»

Вариант 1

 

 

 

Проверил: Зверев А.В.

Выполнила: студент 4 курса

Р.Р.Саттаров (специальность

080109 - «Бухгалтерский учет,

анализ и аудит»)

Шифр 54,гр.95

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ижевск 2010

Содержание

 

 

Введение……………………………………………………………….………...…...3

1. Теоретические аспекты ликвидности и платежеспособности …..…………....4
2. Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Связьстрой»………….....7
1. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Связьстрой»…….7
2. Анализ относительных показателей ликвидности и платежеспособности ООО «Связьстрой»……………..............................8
3. Выводы и предложения………………………………………………………….9

Список используемой литературы………...……….……………………..10

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Основными задачами анализа финансовой отчетности предприятия являются:

- общая оценка ФО и факторов его изменения;

- изучение соответствия  между средствами и источниками, рациональность их размещения и эффективности их использования;

- определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;

- соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины.

Финансовая отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью представления пользователем обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в установленной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

Кроме функции источника информации АФО выполняет контрольную функцию, которая заключается в наблюдении, как внешних, так и внутренних органов управления за правильностью отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Анализом финансовой отчетности занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы – с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки – для оценки условий кредитования и определения степени риска; поставщики – для своевременного получения платежей; налоговые инспекции – для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внешний и внутренний.

 Финансовая отчетность  представляет интерес для двух  групп пользователей:

1. Непосредственно заинтересованных в деятельности организации;
2. Опосредованно заинтересованных в ней.

1в. Теоретические аспекты ликвидности и платежеспособности организации.

Одним из наиболее важных аспектов анализа финансового положения организации по данным бухгалтерского баланса является оценка ее ликвидности и платежеспособности. В общепринятом смысле ликвидность — это способность ценностей превращаться в деньги (наиболее ликвидные активы). Уровень ликвидности активов характеризуется суммой денежных средств, которую можно получить от их продажи, и временем, которое для этого необходимо. Умение организации в оптимальные сроки превращать в деньги свои активы, не поступаясь их ценой, характеризует высокий уровень ее ликвидности. Поскольку для организации деньги выполняют, как правило, одну функцию, являясь лишь средством платежа, то поддержание достаточного уровня ликвидности заключается в формировании оптимальной структуры вложений капитала в активы, обеспечивающей приток денежных средств за счет продажи активов (товаров, продукции и т.п.) с целью погашения обязательств по мере наступления установленных сроков. Вместе с тем ликвидность и платежеспособность не тождественные понятия. Так, рассчитываемые по данным бухгалтерского баланса показатели ликвидности могут свидетельствовать об их удовлетворительном уровне, но, по существу, организация может иметь просроченные обязательства в связи с замедлением непосредственного денежного оборота, если в составе оборотных активов имеются неликвидные материальные запасы, просроченная дебиторская задолженность.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Уровень ликвидности баланса определяется сравнением статей активов, сгруппированных по степени ликвидности, и пассивов, сгруппированных по срочности их оплаты (погашения задолженности). Такая группировка статей бухгалтерского баланса организации представлена

 

Таблица 1 - Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по срочности оплаты

Группа активов	Группа пассивов
Наиболее ликвидные активы (А1): денежные средства краткосрочные финансовые вложения	Наиболее срочные обязательства (П1): кредиторская задолженность задолженность перед собственниками по выплате дивидендов просроченная задолженность по кредитам и займам
Быстро реализуемые активы (А2): краткосрочная дебиторская задолженность (кроме просроченной и сомнительной) прочие оборотные активы	Краткосрочные обязательства (П2): краткосрочные кредиты и займы (кроме просроченных) резервы предстоящих расходов прочие краткосрочные обязательства
Медленно реализуемые активы (АЗ): запасы (кроме неликвидных запасов сырья, материалов, готовой продукции) НДС по приобретенным ценностям	Долгосрочные обязательства (ПЗ): долгосрочные кредиты, займы и другие долгосрочные обязательства
Трудно реализуемые активы (А4): внеоборотные активы долгосрочная дебиторская задолженность неликвидные запасы сырья, материалов, готовой продукции просроченная и сомнительная дебиторская задолженность	Постоянные пассивы (П4): собственный капитал (уставный, добавочный, резервный капитал, нераспределенная прибыль, доходы будущих периодов)

 

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются все четыре неравенства: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; АЗ ≥ПЗ; А4 ≤ П4. Выполнение первых трех неравенств в данной системе влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Если одно или несколько неравенств системы не выполняются, то ликвидность баланса отличается от абсолютной. Недостаток средств в той или иной группе активов при сложении их итогов (А1+А2+АЗ) может быть компенсирован избытком по другой группе. В реальной же ситуации менее ликвидные активы в целях платежеспособности не всегда могут компенсировать в полной мере недостаток более ликвидных.

Минимально необходимым условием для признания структуры баланса удовлетворительной является соблюдение неравенства А4 ≤ П4. В противном случае, когда величина группы постоянных пассивов (собственного капитала) меньше величины группы трудно реализуемых (внеоборотных) активов, это означает, что организация осуществляет рискованную финансовую политику, используя на формирование долгосрочных вложений часть обязательств. Снижение финансовых рисков в данной ситуации может быть обеспечено за счет привлечения долгосрочных заемных средств в виде инвестиционных кредитов и займов. Если же такой вид обязательств (ПЗ) у организации отсутствует, это означает, что часть внеоборотных активов финансируется за счет привлечения краткосрочного заемного капитала, срок возврата которого наступит раньше, чем окупятся внеоборотные активы. Следствием этого может стать стойкая неплатежеспособность, грозящая банкротством.

Сопоставление групп активов и обязательств позволяет установить уровень ликвидности по состоянию на отчетную дату, а также спрогнозировать ее на перспективу. Текущая ликвидность свидетельствует о наличии у организации избыточной величины ликвидных активов (А1+А2) для погашения краткосрочных обязательств (П1+П2) в ближайшее время, т.е. соблюдается неравенство А1 + А2 > П1 + П2. Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежеспособности организации на более длительный срок. Она будет обеспечена при условии, что поступления денежных средств с учетом имеющихся материально-производственных запасов и долгосрочной дебиторской задолженности превысят все внешние обязательства:

 

А1+А2 + АЗ>П1 + П2 + ПЗ.

 

Для более точных выводов следует привлечь внутренние данные бухгалтерского учета, конкретизировать включаемые в группы активов и пассивов показатели, изучить их динамику, выявить тренд.

 

 

 

 

2. Анализ ликвидности и платежеспособности организации

2.1 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Показатель	н.к. 2008	н.к. 2009
А1 наиболее ликвидные активы (260+250)	67	6
А2 быстро реализуемые активы (240+270)	1564	842
А3 медленно реализуемые активы (210+220+230+140)	2054	2290
А4 Трудно реализуемые активы (190+140)	141	79
Итого активы	3826	3217
П1 Наиболее срочные обязательства (620)	2074	436
П2 Краткосрочные пассивы (610+660)	212	1206
П3 Долгосрочные прочие пассивы (590+630+640+650)	-	-
П4 Постоянные пассивы (490)	1540	1575
Итого пассивы	3826	3217
А1-П1	-2007	-430
А2-П2	1352	-364
А3-П3	2054	2290
П4-А4	1399	1496
Ip	0,672	1,072

Для более точного определения изменения ликвидности бухгалтерского баланса используют интегральный показатель ликвидности ≥1 :

Ip 2008=(67+0,5*1564+0,3*2054)/(2074+0,5*212)=1465,2/2180=0,672

Ip 2009=(6+0.5*842+0.3*2290)/(436+0,5*1206)=1114/1039=1,072

В 2008 отчетном периоде недостаточный уровень перспективной ликвидности т.к. :

А1-П1<0

П4-А4>0

(А1-П1)+(А2-П2) <0

(А1-П1)+(А2-П2)+(А3-П3) >0

В 2009 отчетном периоде недостаточный уровень перспективной ликвидности т.к. :

А1-П1<0

П4-А4>0

(А1-П1)+(А2-П2) <0

(А1-П1)+(А2-П2)+(А3-П3) >0

• 2.2. Анализ относительных показателей ликвидности и платежеспособности

Коэффициенты	Код строки баланса	2008г.	2009г.
Денежные средства	260	67	6
Краткосрочные финансовые вложения	250	0	0
Дебиторская задолженность	230+240	1564	2477
Прочие оборотные активы	270	0	0
Материальные запасы	210	2048	2284
Краткосрочные кредиты и займы	610	212	1206
Кредиторская задолженность	620	2074	436
Задолженность перед участниками	630	0	0
Прочие краткосрочные обязательства	660	0	0
Долгосрочные обязательства	590	0	0
Собственный капитал	490	1540	1575

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и предложения

 

 

Задачей данной контрольной работы являлся анализ финансового состояния ООО «Связьстрой», выявление недостатков в учете,  сделать выводы и предложения по устранению этих недостатков с целью выявления  и предотвращения финансовых затруднений.