Контрольная работа по "Анализу финансовой отчетности"

Содержание

 

11. Анализ ликвидности баланса и оценка платежеспособности организации…………………………………………………………………………3

41. Вертикальный и горизонтальный  анализ бухгалтерского баланса  по отчетным данным …………………………………………………7

42. Расчет и анализ  показателей рентабельности по отчетным данным ………………………………………………………………………11

Список литературы…………………………………………………………..14

Приложения ……………………………………………………………….15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

11. Анализ ликвидности  баланса и оценка платежеспособности  организации

 

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Анализ  ликвидности баланса – это сравнение средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

Анализ ликвидности  баланса начинается с группировки: все активы предприятия группируются в зависимости от скорости их превращения в денежные средства, все пассивы предприятия группируются в зависимости от срочности оплаты.

Статьи  актива баланса группируются по степени их ликвидности на четыре группы:

А 1. Наиболее ликвидные активы – к ним обычно относят все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения без собственных акций, выкупленных у акционеров.

А 2. Быстро реализуемые активы – краткосрочная дебиторская задолженность за минусом задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

А 3. Медленно реализуемые активы – запасы, налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям, долгосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы.

А 4. Трудно реализуемые активы – внеоборотные активы.

В целях углубленного анализа целесообразно сгруппировать все оборотные активы по категориям риска. При проведении данного анализа следует помнить, что классификация оборотных средств на труднореализуемые и легкореализуемые не может быть постоянной, а меняется с изменением конкретных экономических условий. Если труднореализуемые активы составляют значительную часть оборотных средств, то руководству организации надлежит принять срочные меры по стабилизации финансового положения.

Статьи пассива баланса  группируются по степени срочности их оплаты на следующие группы:

П 1. Наиболее срочные обязательства – кредиторская задолженность.

П 2. Краткосрочные пассивы – краткосрочные займы и кредиты, и прочие краткосрочные обязательства.

П 3. Среднесрочные и долгосрочные пассивы – долгосрочные обязательства, задолженность перед участниками по выплате доходов, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

П 4. Постоянные пассивы – собственный капитал за минусом задолженности участников по взносам в уставный капитал и собственные акции, выкупленных у акционеров.

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если соблюдаются следующие  соотношения:

А 1 > П 1

А 2 > П 2

A 3 > П 3

А 4 < П 4

Если одно или несколько  соотношений активов и пассивов не соответствуют оптимальному варианту, то ликвидность недостаточна. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостном выражении. Хотя следует отметить, что эта компенсация носит лишь расчётный характер, поскольку в реальной платёжной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить более ликвидные.

Сопоставив некоторые  группы активов и пассивов, можем  обозначить следующие виды ликвидности:

1. Текущая ликвидность

ТЛ = (А1+А2) – (П1+П2)

ТЛ – позволяет  оценить платежеспособность организации в ближайшем времени.

2. Перспективная ликвидность

ПЛ = А3 – П3

ПЛ – позволяет  оценить платежеспособность организации  путем сопоставления будущих  поступлений и платежей по счетам.

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчётов по краткосрочным обязательствам, требующим немедленного погашения.

Основными критериями оценки платежеспособности являются:

• наличие в достаточном объёме средств на расчётном счёте;
• отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Платежеспособность предприятия  весьма изменчива. Например, платежеспособность предприятия может существенно  измениться, если наступает срок очередных  платежей, а у предприятия нет  достаточного количества средств на расчётном счёте. И, наоборот, при получении средств от дебиторов предприятие может восстановить свою платежеспособность. Вообще, наличие у предприятия незначительных денежных средств на расчётном счёте не означает, что оно неплатежеспособно, т. к. средства могут поступить от продажи отдельных видов активов или от дебиторов. Кроме того, наличие излишних денежных средств на расчётном счёте говорит о неэффективном их использовании. Задача финансового менеджера как раз заключается в том, чтобы держать на счетах лишь минимально необходимую сумму средств, а остальную часть, которая может потребоваться для текущих расчётов, вкладывать в быстро реализуемые активы.

Анализ платежеспособности можно провести при помощи коэффициентов ликвидности. Расчёт коэффициентов основан на сопоставлении краткосрочных (текущих) активов и пассивов. К текущим активам относятся те активы, срок обращения которых не превышает 1 года (оборотные активы предприятия без налога на добавленную стоимость и долгосрочной дебиторской задолженности). Текущие пассивы – это обязательства перед кредиторами, срок погашения которых не превышает 1 года. Рассчитывают следующие показатели: 

• коэффициент абсолютной ликвидности

;

• коэффициент быстрой (срочной, критической) ликвидности

;

• коэффициент текущей ликвидности

. 

На основании данного  коэффициента можно определить как  организация задействовала все  средства.

• Коэффициент общей платежеспособности

 А1+ 0,5А2 + 0,3А3

                  П1+ 0,5П2 + 0,3П3   

• Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

СК – ВА

         ОА

Анализ перечисленных  показателей проводится в динамике по годам и в сравнении с нормативными значениями.

Коэффициенты ликвидности отражают способность предприятия к оплате своих обязательств с точки зрения различных временных периодов.

Анализ перечисленных  показателей проводится в динамике по годам и в сравнении с  нормативными значениями. Используя  методы детерминированного факторного анализа можно определить влияние  факторов на изменение коэффициентов ликвидности. 

 

 

 

41. Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса по отчетным данным

 

Оценка финансового состояния  является частью финансового анализа. Она характеризуется определённой совокупностью показателей, отражённых в балансе по состоянию на определённую дату. В общем виде финансовое состояние характеризует изменения в размещении средств и источников их покрытия. Из общего количества разрабатываемых органами статистики показателей около трети приходится на показатели финансов.

Финансовое состояние проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя возвращать кредиты, выплачивать заработную плату, вносить платежи в бюджет, удовлетворять платёжные требования поставщиков.

Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения предприятия и повышения его платежеспособности.  

Для изучения финансового  состояния предприятий в стране проводится федеральное статистическое наблюдение. Каждое предприятие (организация) независимо от формы собственности ежемесячно представляет сведения о финансовом состоянии организации по форме № П – 3. Кроме того, ежегодно представляют баланс предприятия (форма № 1 по ОКУД), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5 по ОКУД), отчёт о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД), отчёт об изменениях капитала (форма № 3 по ОКУД) и отчёт о движении денежных средств (форма № 4 по ОКУД).

Главным источником информации для анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки включаемых в актив баланса ресурсов и отражаемых в пассиве баланса источников их формирования. С бухгалтерской точки зрения информация баланса отражает сбалансированность активов и пассивов, определённую последовательность размещения разделов и статей баланса, в основе которой лежит принцип уменьшения продолжительности нахождения в обороте хозяйственных средств и их источников. В соответствии с этим принципом в I разделе актива баланса размещены основные средства, находящиеся в обороте длительное время, и нематериальные активы, а во II разделе – текущие активы. Соответственно в III разделе пассива отражены собственные источники, в IV разделе – долгосрочные финансовые обязательства, в V разделе – краткосрочные обязательства.

По данным бухгалтерского баланса проводится вертикальный и  горизонтальный анализ статей актива и пассива в динамике по годам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1 – Актив сравнительного аналитического баланса – нетто

Актив	На начало  года		На конец  года		Отклонение, +,-	Темп роста,%
	тыс.р.	уд.вес,%	тыс.р.	уд.вес,%
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	42	0,05	41	0,03	-1	97,6
Основные средства	47689	51	63460	53,92	15771	133,1
Незавершенное строительство	-	-	1238	1,05	1238	-
Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	2	0,002	2	0,002	0	100
Прочие внеоборотные активы	6067	6,5	3594	3,05	-2473	59,2
Итого по разделу I:	53800	57,7	68335	58,05	14535	127
II. Оборотные активы
Запасы	36599	39,25	46412	39,43	9813	126,8
В т.ч.: сырье, материалы	-	-	-	-	-	-
животные на выращивании  и откорме	-	-	-	-	-	-
затраты в незавершенном производстве	-	-	-	-	-	-
готовая продукция	-	-	-	-	-	-
товары отгруженные	-	-	-	-	-	-
НДС	-	-	-	-	-	-
Долгосрочная дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность	1857	1,99	2930	2,49	1073	157,8
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	983	1,1	23	0,02	-960	2,3
Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу II	39439	42,3	49365	41,94	99269	125,2
Баланс	93239	100	117700	100	24461	Х
ПАССИВ
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	27	0,03	27	0,02	-	100
Продолжение таблицы 1
Добавочный капитал	520	0,56	520	0,44	-	100
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток)	65265	70	78307	66,53	13042	120
Переоценка внеоборотных активов	15819	17	15819	13,44	-	100
Итого по разделу III:	81631	87,55	94673	80,44	13042	115,98
IV. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные займы и кредиты	8317	8,9	16653	14,15	8336	200,2
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-	-	-
Прочие долгосрочные обязательства	105	0,1	52	0,04	-53	49,52
Итого по разделу IV	8422	9,0	16705	14,19	8283	198,35
V. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные займы и кредиты	890	0,95	1200	1,02	310	134,83
Кредиторская задолженность	2296	2,46	5122	4,35	2826	223
Задолженность участникам по выплате доходов	-	-	-	-	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу V	3186	3,41	6322	5,37	3136	198,43
Баланс	93239	100	117700	100	24461	Х

 

 

Вывод: наибольший удельный вес в структуре активов предприятия  приходится на основные средства и прочие внеоборотные активы на 45683 руб. или 39 %, за счет увеличения суммы, как по первому, так и по второму разделу баланса.

Наибольший удельный вес в структуре пассива баланса  предприятия приходится на нераспределенную прибыль и переоценку основных средств, общая величина источников капитала предприятия увеличилась за счет собственного капитала.

 

 

42. Расчет и  анализ показателей рентабельности по отчетным данным

Рентабельность –  один из важнейших экономических  показателей деятельности предприятия, так как отражает все стороны работы предприятия: специализацию и уровень интенсивности, использование основных и оборотных средств, трудовых ресурсов, повышение урожайности сельскохозяйственных культур, продуктивности животных, производительности труда и снижение себестоимости продукции. Различают следующие показатели рентабельности предприятия:

1. рентабельность производственной деятельности по прибыли от реализации (R₃) исчисляется путем отношения прибыли от реализации (ПР)  к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (З):

R3 =	ПР
	З

показатель показывает, сколько предприятие имеет прибыли  с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции;

2. рентабельность продаж (R_n) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции на сумму полученной выручки (ВР):

Rn =	ПР
	ВР

характеризует эффективность  предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие  с рубля продаж;

3. рентабельность (доходность) собственного капитала (R_к) исчисляется отношением чистой прибыли (ЧП) к среднегодовой стоимости собственного капитала:

Rk =	ЧП
	СК

4. рентабельность заемного капитала по чистой прибыли исчисляется отношением чистой прибыли (ЧП) к среднегодовой стоимость заемного капитала: