Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ООО «Рубин

Содержание

Введение              …………………………………………………………………………...3

1. Анализ ресурсного потенциала организации              ………………………………5

2. Анализ производства и объема продаж              ……………………………………...16

3. Анализ затрат и себестоимости продукции              …………………………………22

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации              ……………...32

5. Анализ финансового положения организации              ……………………………...37

6. Комплексная оценка деятельности организации              …………………………...52

Заключение………………………………………………………………………58

Список литературы              …………………………………………63

ВВЕДЕНИЕ

Политика управления организацией не может успешно реализовываться лишь на основе благих пожеланий и администрирования. Нужны финансовые инструменты и механизмы влияния на производственную систему, воздействие через финансовые рычаги, регулирование через финансовые потоки, которые используются в финансовой политике. Поэтому успех политики управления производственной системой определяется финансовой политикой.

Большинство предприятий в современных условиях встают перед необходимостью объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров, постоянного контроля над качеством расчетно-финансовых операций и платежной дисциплины. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности для принятия решений по оптимизации своих              интересов.

      Управление предприятием требует точного знания, как этот объект существовал и развивался в предыдущем периоде и каково сегодняшнее состояние финансово-хозяйственной деятельности. Наличие полной и достоверной информации о деятельности предприятия в прошлом, о сложившихся тенденциях его функционирования и развития позволяет принять обоснованное решение об улучшении показателей финансово-хозяйственной деятельности, обосновать программы развития и бизнес-планы. При этом важнейшую роль в принятии правильного управленческого решения играет комплексный экономический анализ, который и помогает выбрать оптимальный альтернативный вариант. Именно этим обусловлена актуальность этой курсовой работы.

Целью данной работы является комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. Чтобы достичь поставленной цели, в настоящей работе будут рассмотрены наиболее важные моменты и направления в проведении анализа, как теоретически, так и практически.
Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи:
- анализ ресурсного потенциала               организации 
- анализ финансового               положения               организации
- анализ производства и объема               продаж
- анализ себестоимости              продукции
- анализ финансовых результатов               деятельности
- комплексный анализ               деятельности               организации

Актуальность задач, связанных с прогнозированием финансового состояния предприятия, отражена в одном из используемых определений финансового анализа, согласно которому финансовый анализ представляет собой процесс, основанный на изучении данных о финансовом состоянии предприятия и результатах его деятельности в прошлом с целью оценки будущих условий и результатов деятельности. Таким образом, главной задачей финансового анализа является снижение неизбежной неопределенности, связанной с принятием экономических решений, ориентированных в будущее. При таком подходе финансовый анализ может использоваться как инструмент обоснования краткосрочных и долгосрочных экономических решений, целесообразности инвестиций; как средство оценки мастерства и качества управления; как способ прогнозирования будущих финансовых результатов. Финансовое прогнозирование позволяет в значительной степени улучшить управление предприятием за счет обеспечения координации всех факторов производства и реализации, взаимосвязи деятельности всех подразделений, и распределения ответственности.

       В процессе выполнения курсовой работы будет проведен комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности условной промышленной организации ООО «Рубин».

1. Анализ ресурсного потенциала организации

Анализ ресурсного потенциала организации связан с исследованием экономических процессов и явлений, при котором  необходимо  учитывать  влияние  на  ее  деятельность различных факторов. Это в свою очередь, может быть достигнуто с помощью комплекса взаимосвязанных аналитических показателей. В связи с тем, что анализ ресурсного потенциала включает в себя большое количество различных экономических показателей, то для эффективности его проведения и получения достоверных результатов необходима их классификация и систематизация. В научной литературе представлена различная классификация аналитических показателей.

Аналитические показатели классифицируют следующим образом:

- по способу исчисления: абсолютные и относительные;

- по применяемым измерителям: натуральные, условнонатуральные,  трудовые,  полностоимостные,  элементностоимостные;

- по получаемым характеристикам: количественные, качественные;

- по степени обобщения: обобщающие, включающие отношение полного результата к полным затратам и отношение полного результата ко всем ресурсам; частные, включающие отношение отдельных слагаемых результата к отдельным слагаемым затрат и отношение отдельных слагаемых результата к отдельным видам ресурсов;

- по охватываемому периоду: статические и динамические;

- по отношению к деятельности анализируемого хозяйствующего  субъекта:  объективные  независящие  и  субъективные зависящие;

-  по  слагаемым  эффективности:  производительность, фондоотдача, материалоотдача, качество;

- по стадиям жизненного цикла: проектирование изделий,  подготовка  производства,  материально-техническое обеспечение, производство, реализация, эксплуатация (обслуживание).

Большое  значение  в  анализе  ресурсного  потенциала имеют относительные показатели, отражающие сопоставимость данных за различные периоды. Количественные  и  качественные  показатели  связаны  с их  делением  на  абсолютные  и  относительные,  но  полностью с ними не совпадает. Количественные показатели отражают  количественную  сторону  показателя,  а  качественные – их качественную характеристику. В зависимости от способа измерения показатели подразделяют на натуральные, условно-натуральные, трудовые и стоимостные. Каждый их вид имеет определенное значение в процессе проведения анализа ресурсного потенциала, в зависимости от исследуемого направления.  Кроме этого, особую роль в деятельности каждой организации  и  для  анализа  ее  ресурсного  потенциала  играют нормативные, плановые, учетные, отчетные, аналитические, статистические показатели. Так,  нормативные  показатели  отражают  определенные нормы,  установленные  как  законодательно,  так  и  на  конкретном предприятии.
          Учетные показатели способны отражать воздействие как прогнозируемых, так и непрогнозируемых факторов. Отчетные  показатели  характеризуют  в  целом  деятельность хозяйствующего субъекта за определенный период. С  помощью  аналитических  показателей,  возможно, определить результаты деятельности организации, оценить уровень  эффективности  использования  ресурсов.  Кроме этого, аналитические показатели способны отразить эффективность функционирования не только в целом предприятия, но и его подразделений,  отделов, выявить влияние различных факторов на его работу и развитие. Аналитических показателей  существует  достаточно  большое  количество, поэтому особенно важно определить основные, необходимые для полного и тщательного анализа ресурсного потенциала организации.

Опираясь на статистические показатели возможно выявление закономерностей и тенденций в деятельности анализируемой организации.  В  анализе  ресурсного  потенциала  весомое  значение имеют  обобщающие (результативные)  и  частные (факторные)  показатели.  Так,  с  помощью  обобщающих  показателей  формируются  сводные  характеристики  финансово-хозяйственной  деятельности  организации,  уровня  использования имеющихся ресурсов, эффективности функционирования. Практически любой обобщающий показатель может быть разложен на ряд частных показателей, подчиненных к нему. В свою очередь, частные показатели позволяют выявить и измерить влияние внутренних и  внешних факторов, характеризующих величину обобщающего показателя.

Финансовые ресурсы представляют денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении организации и, предназначенные для выполнения финансовых обязательств перед государством, кредитной системой, поставщиками, страховыми органами, другими предприятиями и физическими лицами, работниками предприятия и осуществления затрат на развитие хозяйственной деятельности. Финансовые ресурсы направляются также на содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, потребление, накопление, в специальные резервные фонды и др.[2,c.217]

В связи с этим рассмотрим детальный анализ степени влияния всех ресурсов, которыми располагает ООО «Рубин».

Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж по сравнению с прошлым годом. Полученные результаты оформить в Таблице 1.

Таблица 1

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов ООО «Рубин»

Вывод: анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов показал, что в отчетном году  по сравнению с прошлым периодом произошло увеличение выручки от реализации продукции на 998 399 тыс. руб. На увеличение объема продаж оказали влияние следующие факторы:

-         увеличение численности рабочих в отчетном году по сравнению с прошлым годом на   430 (9030 – 8600 = 430) человек, привело к увеличению объема продаж на 312 000 тыс. руб. или в относительном выражении 31,25%  ( 312 000/ 998 399 * 100).

-         по сравнению с прошлым годом произошло уменьшение  дней        отработанных 1 рабочим за год: -  1 (день)

-         уменьшение продолжительности рабочего на 0,5 часа привело к значительной потере выручки. Ее объем уменьшился на  407 800,85 тыс.рублей или в относительном выражении это  40,85 %.

На основании проведенных расчетов можно сказать, что использование трудовых ресурсов свидетельствует об  интенсивном использовании труда. Ведь значительный прирост объема продаж, достигнут за счет изменения самого качественного показателя, т.е. производительности труда (увеличение  на 112,32 %). Положительно влияние на объем продаж оказало  и  увеличение численности рабочих ( увеличение на 31,25%).

Определить степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Полученные данные обобщить в Таблице 2.

                                                                                                                   Таблица 2

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов ООО «Рубин»

Вывод:  анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов ООО «Рубин» показал, что совместное влияние экстенсивных и интенсивных факторов использования материалов составило 998 399 тыс.руб., что соответствует общему изменению объема продаж. На изменение оказали влияние следующие факторы:

увеличение  стоимости материальных затрат в общей себестоимости  продукции (экстенсивный фактор) и это составило 1 129 425 тыс.руб. или 113 % (1 129 425/ 998 399) и это привело к увеличению объема продаж на 1 129 425 тыс.руб.

Темп прироста стоимости материалов составляет   18% (645 478 / 3 566 212 * 100). В то время как объем продаж увеличился на 16%, увеличение стоимости материальных затрат в себестоимости продаж увеличилось  на 18%, в результате чего произошел относительные перерасход материала на 74 884,08 тыс.руб.

отрицательное влияние оказало снижение материалоотдачи проданной продукции  на 131 026 тыс. руб. В относительном выражении это -  13 %. 

Снижение материалоотдачи связано не только с ухудшением их использования, но так же с ростом цен на сырье и материалы. Увеличение стоимости материальных затрат отрицательно отражается на себестоимости продукции и сокращает возможности ее выпуска. В то же время увеличение стоимости материальных затрат не свидетельствует о перерасходе материальных затрат в натуральном выражении, что требует дополнительного анализа расхода материальных затрат при проведении анализа затрат и себестоимости продукции.

Определим степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет ликвидации отрицательно повлиявших факторов. Полученные результаты обобщим в Таблице 3.  

                                                                                                                 Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств ООО «Рубин»

В наибольшей степени положительное влияние на изменение выручки от продаж оказало:

увеличение коэффициента сменности на 0,25 увеличило выручку от продаж на  1781786,58 тыс. руб.,

увеличение первоначальной стоимости активной части производственных основных средств на 191014,50 руб.  увеличило выручку от продаж на  1314745,16 тыс. руб.

Отрицательное влияние на изменение выручки от продаж оказало:

уменьшение  продолжительности смены уменьшило объем выручки от продаж  на сумму 579080,64 тыс.руб.

уменьшение продукции приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы  уменьшило объем продаж на 1532, 86 тыс. руб.

изменение количества дней в течение которых основные средства находились в рабочем состоянии уменьшило объем продаж на сумму 31181,26 тыс.руб.

На основании проведенных расчетов и анализа можно сказать, что происходит увеличение количественных факторов и снижение качественных, что оценивается негативно.

На основе данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Результаты расчетов обобщим в Таблице 4.

                                                                                                               Таблица  4

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства ООО «Рубин»

Вывод: прирост экстенсивного фактора по каждому виду ресурсов на 1 % прироста выручки от продаж продукции (коэффициент экстенсивного использования ресурсов) означает, что на каждый процент прироста продукции приходится 0,3125% прироста   среднесписочной численности рабочих, а так же 1,3256%  прироста стоимости активной части ОС и 1,1312% прироста стоимости материальных затрат в стоимости продукции. Расчет влияния экстенсивного и интенсивного показателей показывает, что доля влияния экстенсивного использования ресурсов составляет 92,3117%, а доля интенсивного использования ресурсов - 7,6883%, т. к ООО «Рубин» неэффективно использует имеющиеся ресурсы.

Определим комплектный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего использования ресурсного потенциала предприятия. Результаты расчетов обобщим в таблице 5.

                                                                                                                  Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (в тыс. руб.)

Вывод: полный комплектный резерв увеличения объема продаж можно сформировать как резерв обеспеченности в равной мере всеми видами ресурсов. Комплектный резерв представляет собой наименьшую сумму, имеющихся резервов увеличения объема производительности и продаж по каждому виду ресурса. За счет неэффективного использования ресурсов организации в 2011 г., было недополучено выручки от продаж в объеме 2709517,55 тыс. руб.

2. Анализ производства и объема продаж.

Анализ производства и объема продаж начинают с изучения его динамики, расчета индексов роста и прироста. В процессе анализа фактические данные сравнивают с плановыми, с данными предшествующих периодов, при этом проводиться полный сравнительный вертикальный и горизонтальный анализ, т.е. рассчитывается процент выполнения плана, абсолютное и относительное отклонение от плановых значений или от показателей периода, принятого за базисный. От производства и объёма продажи товаров зависят финансовые результаты организации, его финансовое положение, платёжеспособность и т.д. Следовательно, анализ и корректировку плановых показателей необходимо проводить за каждый месяц, квартал, год.

В производственной программе определяется объем производства товаров по номенклатуре, ассортименту и качеству в натуральном и стоимостном выражениях.

Объем продаж продукции зависит не только от многих факторов, но и сам является обобщающим показателем, влияющим на величину прибыли от продаж.

Необходимым условием получения прибыли является определенная степень развития производства обеспечивающая превышение выручки от реализации продукции над затратами производства и сбыта.

Под доходами организации понимается приращение экономических выгод составными частями, которых является выручка от продаж, доходы от операционной деятельности и внереализационные доходы. Анализ структуры доходов имеет целью определение типа структуры динамики  доходов и причин ее обусловивших.[5,c.144].

К основным задачам анализа производства и продаж относятся:

-  оценка степени выполнения плана и динамики производства и продаж;

- определение влияния фактров на изменение величины этих показателей;

-  выявление внутрихозяйственных резервов увеличения производства и продаж;

-  разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Полезными источниками информации для анализа являются: бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, данные текущего бухгалтерского и статистического учета и отчетности, журналы ордера, карточки складского учета и др.

Одними из факторов влияющим на прирост объема продаж в ООО «Рубин» являются изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структура и цена. Для начала определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции, ее структуры и цен в таблице 2.1 и последующих расчётах.

Таблица 6

Информация, необходимая для определения степени влияния выручки от продаж количества, структуры и цен на проданную продукцию

Влияние на выручку структуры, количества и цены произведённой продукции

I= q1p1/q0po, Iq = q1p0/q0po, Ip= q1p1/q1po

Изделие А:  I=1,25; Iq=1,22; Ip=1,024

Изделие B:  I=1,25; Iq=1,22; Ip=1,017

Изделие C:   I=1,02; Iq=1,0; Ip=1,02

По изделию А: выручка в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 594000 тыс. руб. или на 25.28%. Увеличение объема производства на 2100 шт. привело к увеличению выручки на 22,34%, увеличение цены на 6 тыс. руб. привело к увеличению выручки на 2,4%.

По изделию В: выручка в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 355399 тыс. руб. или на 24,68%. Увеличение объема производства на 1080 шт. привело к увеличению выручки на 22,5%, увеличение цены на 5,34 тыс. руб. привело к увеличению выручки на 1,78%

По изделию С: выручка в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 49000 тыс. руб. или на 2%. Объем производства в отчетном году по сравнению с предыдущим не изменился, поэтому никак не повлиял на выручку. Увеличение цены на 7 тыс. руб. привело к увеличению выручки на 2%.

 Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, Д и Е, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год (таблица 7).                                                         

 Таблица  7

Бизнес-план ООО «Рубин» на будущий отчетный период

Составляя прогнозные данные на будущий год необходимо обязательно учитывать увеличение выручки, особенно за счет наиболее рентабельной продукции (изделие B). По данным таблицы видно, что спрос на товар D небольшой, рынок уже «насыщается» данным видом товара и скоро спрос на него совсем сократиться, потому необходимо внедрение новых видов изделия.

По данным бизнес-плана определим точку безубыточности и зону финансовой устойчивости организации за отчетный и на планируемый период. Результаты расчетов представлены в таблице 8.

Таблица  8

Вывод: точка безубыточности в ООО «Рубин» в отчетном году соответствует  5 539 402,35 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что фактический объем продаж превысил критический объем. Запас финансовой прочности составил 1 698 997 тыс. руб., запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне 40% - 50% В данной  организации он значительно ниже как в отчетном,  так и в планируемом периоде. В отчетном году он составил 23,47 %, а в планируемом году он имеет отрицательные тенденции и составил 21,67 %, это свидетельствует о недостаточной устойчивости положения организации. Поэтому данному предприятию следует принять меры по снижению издержек производства и снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий.

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

Себестоимость выпускаемой продукции является одним из важных объектов экономического анализа, т.к. ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом.

Анализ структуры затрат на производство начинается с определения удельных весов (в процентах) отдельных элементов затрат в общей сумме затрат и их изменений за отчетный период. Изучение структуры и динамики затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости, выявлять негативные тенденции в изменении структуры затрат, делать выводы о необходимости ее изменения в сторону снижения материалоемкости или трудоемкости.

Анализировать абсолютные суммы затрат по элементам в динамике не имеет смысла, так как они даются на разные объемы и структуру производства и показывают все произведенные за период расходы ресурсов, включая расходы на рост остатков незавершенного производства и на затраты, отнесенные на счет расходов будущих периодов и т.д.

Для того чтобы установить, под влиянием каких факторов сформировался данный уровень себестоимости, по каким направлениям изыскать резервы снижения затрат, необходимо сгруппировать их по статьям расходов.

Группировка затрат по статьям расходов позволяет определить затраты по местам их возникновения, изучить их функциональную роль в процессе производства. В промышленности применяют следующие основные статьи затрат: сырье и материалы, топливо и энергия на технологические цели, основная заработная плата производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, потери от брака, коммерческие расходы. Затраты по статьям себестоимости отличаются от затрат по ее элементам тем, что они отражают затраты, которые связаны с производством и реализацией товарной продукции за данный отчетный период. Группировка затрат по статьям позволяет выявить роль затрат в технологическом процессе, управлении и обслуживании, выделить прямые и косвенные, переменные и постоянные расходы и определить направления их снижения.

Наиболее обобщающим показателем себестоимости продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью, является уровень затрат на один рубль товарной продукции, который определяется путем деления общей суммы затрат на производство товарной продукции на ее объем
Большой удельный вес в себестоимости занимают прямые материальные и трудовые затраты. Их размер зависит от влияния многих факторов: уменьшения объема продукции, изменения структуры затрат, изменения уровня затрат в себестоимости.

Повышение эффективности использования отдельных видов ресурсов обуславливает сокращение затрат на производство продукции, снижение ее себестоимости и рост прибыли. Количественная оценка влияния этих факторов на себестоимость – первостепенная задача анализа.

На изменение уровня затрат на один рубль продукции оказывает влияние изменение структуры выпущенной продукции, изменение себестоимости отдельных изделий, изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы и изменение цен на товарную продукцию.

Количественную величину влияния каждого фактора на изменение уровня затрат на рубль продукции измеряют при помощи способа подстановок.

В целом себестоимость продукции складывается из материальных затрат, затрат на выплату заработной платы рабочим и комплексных статей расходов. Увеличение или уменьшение расходов по каждому элементу вызывает или удорожание, или снижение себестоимости товаров. Поэтому при анализе надлежит проверить затраты сырья, материалов, топлива и электроэнергии, затраты на заработную плату, цеховые, общезаводские и другие расходы.

Исходя из специфики деятельности организации, анализ затрат необходимо проводить на данных Ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и Ф.№ 5 «Расходы по элементам затрат».

Структурно-динамический анализ расходов по обычным видам деятельности ООО «Рубин», представленный в таблице 9.

Таблица 9

Расходы ООО «Рубин» по обычным видам деятельности

в поэлементном разрезе

Структурно-динамический анализ расходов по обычным видам деятельности показал, что за анализируемый период сумма расходов по обычным видам деятельности увеличилась на 836176 тыс. руб.  Наибольший удельный вес в структуре расходов по обычным видам деятельности составили материальные затраты, они равны 62,803% и 64,65% за прошлый и отчетный годы соответственно. Наименьший удельный вес в структуре расходов по обычным видам деятельности составили прочие затраты, которые снизились в отчетном году на 0,575%.

Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Для этого воспользуемся данными, представленными в приложении 2, и оформим необходимые расчеты в таблице 10.

Таблица 10

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 рубль продаж

Проанализируем динамику себестоимости проданной продукции:

Затраты на 1 руб. продаж = себестоимость изделия/ выручка от продажи изделия.

Изделие А:  Δуa=0,4756; Δуb =-0,2509; Δу =0,2247

Изделие B:   Δуa=-0,1517; Δуb =-0,1870; Δу =-0,3387

Изделие C:   Δуa=-0,0257; Δуb =-0,0178; Δу =-0,0435

Затраты на 1 рубль продаж изделия А в отчётном году увеличились на 22,47%, на это повлияло увеличение себестоимости изделия, которое повлекло увеличение себестоимости проданной продукции на 47,56% и увеличение выручки от продаж, снизившее себестоимость проданной продукции на 25,09%.

Затраты на 1 рубль продаж изделия В в отчётном году снизились на 33,87%, на это повлияло уменьшение себестоимости изделия, которое повлекло снижение себестоимости проданной продукции на 15,17% и увеличение выручки от продаж, снизившее себестоимость проданной продукции на 18,7%.

Затраты на 1 рубль продаж изделия С в отчётном году понизились на 4,35%, на это повлияло уменьшение себестоимости изделия, которое повлекло снижение себестоимости проданной продукции на 2,57% и увеличение выручки от продаж, снизившее себестоимость проданной продукции на 1,78%.

Таблица 11 представляет собой исходные данные для определения степени влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов.

Таблица 11

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

I= q1p1/q0po, Iq = q1p0/q0po, Ip= q1p1/q1po (формула 3.2)

Изделие X:   I=1,0251; Iq=0,9013; Ip=1,1373

Изделие Y:   I=1,2625; Iq=1,1838; Ip=1,0926

Изделие Z:   I=0,6201; Iq=0,6289; Ip=0,9861

Изделие W:   I=1,7595; Iq=0,9795; Ip=1,7964

За анализируемый период анализ влияния цены и качества продукции на уровень материальных затрат показал, что

А) уменьшение количества материала Х на 9,87% и увеличение его цены на 13,73% привело к увеличению стоимости материала на 2,51%;

Б) увеличение количества материала Y на 18,38% и увеличение его цены на 9,26% привело к увеличению стоимости материала на 26,25%;

В) уменьшение количества материала Z на 37,11%% и уменьшение его цены на 1,39% привело к снижению стоимости материала на 37,99%;

Г) уменьшение количества материала W на 2,05% и увеличение его цены на 79,64% привело к увеличению стоимости материала на 75,95%.

В таблице 12 представлена степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения.

Таблица 12

Анализ факторов, повлиявших на уровень затрат по оплате труда

Факторный анализ степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда показал, что в отчётном году по сравнению с предыдущим затраты на оплату труда увеличились на 167235 тыс. руб.

Увеличение численности работников на  710 человек повлекло за собой увеличение затрат на оплату труда на 32554,2 тыс. руб.

Увеличение среднегодовой заработной платы на 4,84 тыс. руб. повлияло на увеличение затрат на оплату труда на 134680,8 тыс. руб.

Стоимость использованных материалов может быть снижена:

1) за счет снижения количества используемых материалов, которые в свою очередь зависят от удельного расхода материалов на единицу продукции, структуры и объема выпускаемой продукции.

2) за счет снижения цен, т.е за счет снижения себестоимости изготовления материалов. В состав себестоимости входит цена приобретения отдельного вида материала и транспортно-заготовительные расходы, состав и размер которых зависит от способов заготовления и привлекаемых поставщиков, то есть часть себестоимости заготовления материала зависит от деятельности самого предприятия, а часть вызвана происходящими в отраслях инфляционными процессами.

Проведём анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов и дадим оценку превышения доходов над расходами в таблице 13

Таблица 13

Состав, структура и динамика доходов и расходов ООО «Рубин»

Вывод: в ходе анализа состава, структуры и динамики доходов и расходов, доходы по основному виду деятельности следует рассматривать как определяющий вид доходов, который при нормальных условиях деятельности должен занимать наибольший удельный вес в общей стоимости доходов. В отчетном году общая сумма доходов предприятия составила 7 311 168 тыс.руб., что на  1 003 717 тыс.руб. или на 16 % больше, чем в прошлом году, что говорит об увеличении прибыли предприятия на 23 322 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом и что является положительным фактором в его работе.

Значительное влияние на рост доходов ООО «Рубин» оказала выручка от реализации продукции, величина которой увеличилась на  998 399 тыс.руб. или на 16,00% по сравнению с прошлым годом.

Удельный вес выручки от продаж в общей сумме доходов в прошлом году составил 99,2%, в отчетном году 99,27%, т.е. удельный вес уменьшился на 0,15% по отношению к прошлому году.

Проценты к получению имели положительную динамику по сравнению с прошлым годом на 9 163 тыс.руб., темп прироста увеличился на 49,49%. Удельный вес в структуре дохода увеличился на 0,09% .

Расходы организации в отчетном году также возросли, их общая величина составила 7015020тыс.руб., что на 980405тыс.руб. или 16,25% превышает величину расходов прошлого года.

Себестоимость продукции в отчетном году по сравнению с прошлым выросла на  61 9196 тыс.руб., в процентах к общей сумме расходов она снизилась на 0,86%, что можно расценить как положительный фактор к получению прибыли в отчетном году.

Управленческие расходы в отчетном году увеличились на 129 995 тыс.руб., но в процентах к общей сумме расходов они снизились на 0,26%, что можно расценить положительно. К этому могли привести такие факторы как снижение численности управленческого персонала, сокращение командировок управленцев, а так же снижение нужд управленческого характера.

Коммерческие расходы, величина которых в отчетном году выросла на 86975тыс.руб. также в процентах к общей сумме расходов снизились на 0,13%, тоже можно оценить положительно.

Проценты к уплате в отчетном году уменьшились на 367 623 тыс.руб. или 1,01%, что говорит об уменьшении долга предприятии и является положительным фактором.

Структура расходов в отчетном году изменилась незначительно по сравнению с прошлым годом, однако необходимо отметить, что в отчетном году увеличились прочие расходы более чем в 2 раза, а их доля в структуре расходов возросла с 2,54 до 4,77).

        В целом анализ затрат и себестоимости продукции показал, что в ООО «Рубин» зафиксировано увеличение затрат по обычным видам деятельности. Наибольшее увеличение приходится на материальные затраты (в связи с увеличением объема производства) и затраты на оплату труда (в связи с увеличением численности сотрудников)

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

-         систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

-         определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

-         выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

-         оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

        Задачами анализа прибыли организации являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснованность фактических данных об образовании и распределении прибыли; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.

При анализе финансовых результатов организации обязательно оценивается динамика показателей прибыли до налогообложения и чистой прибыли за отчетный период. [8,c.251]

Факторный анализ прибыли организации ведется, исходя из порядка ее формирования. Целью такого анализа является оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли, выявление степени влияния на финансовые результаты ряда факторов, в т.ч. роста (снижения) производства товаров, роста (снижения) объема продаж, повышения качества и расширения ассортимента товаров, повышения рентабельности; выявление резервов увеличения прибыли и др.

Внутрихозяйственный  финансовый  анализ  использует  в  качестве   источника информации  кроме  финансовой  отчетности   и   другие   данные   системного бухгалтерского  учета,  данные  о   технической   подготовке   производства, нормативную и плановую информацию и другие.

На основании отчета о прибылях и убытках была проанализирована динамика прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности организации как инструмент анализа инвестиционной политики и ценообразования.

Показатели рентабельности активов отражают эффективность  использования имущества организации и отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 руб., вложенный в активы организации.

Определим рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение. Обобщим результаты расчетов в таблице 14 и проанализируем степень влияния каждого фактора и сделаем выводы о возможности ее повышения.

Таблица 14

            Анализ рентабельности активов организации

Вывод:На основании анализа рентабельности активов организации можно сказать о небольшом снижении рентабельности активов, что составило 0,00080 или 0,08 % . Не  очень положительный фактор, т.к. говорит о менее эффективном использовании активов в отчетном году по сравнению с прошлым годом. Наибольшее влияние на изменения рентабельности активов, оказал коэффициент оборачиваемости собственного капитала,  его увеличение на 0,23 пункта позволило увеличить рентабельность активов на 0,6 %. Отметим, что его положительное влияние на рентабельность активов не смогло перекрыть отрицательное влияние двух других факторов:

 уменьшение коэффициента автономии, его снижение уменьшило рентабельность активов на 0,095 %

снижение рентабельности продаж на 0,23 пункта  снизило рентабельность активов на 0,54%

Проведём анализ рентабельности собственного капитала ООО «Рубин» для определения эффективности использования капитала и количества чистой прибыли с одного рубля, авансированного в капитал (Таблица 15)

Таблица 15

Анализ рентабельности собственного капитала ООО «Рубин»

Вывод: Анализ рентабельности собственного капитала свидетельствуют о повышении в отчетном периоде рентабельности собственного капитала на 0,001 % в первую очередь за счет увеличения коэффициента оборачиваемости. Влияние этого фактора увеличило рентабельность собственного капитала на 0,6 %. Отрицательное влияние на рентабельности собственного капитала оказало уменьшение финансового рычага на 0,02 пункта, что уменьшило рентабельность собственного капитала на 0,22 %.

Отрицательно влияние оказало снижение рентабельности продаж на 0,22 %, что уменьшило рентабельность  капитала на 0,9%.

В целом же положительное влияние оборачиваемости собственного капитала и финансового рычага погасило негативное воздействие снижения рентабельности продаж.

5. Анализ финансового положения организации

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это  положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие — ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Финансовое положение предприятия можно оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового положения — ликвидность и платежеспособность предприятия, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.

Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного вида активов.

Говоря о ликвидности предприятия, имеют в виду наличие у него оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами.

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются: а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Очевидно, что ликвидность и платежеспособность не тождественны друг другу. Так, коэффициенты ликвидности могут характеризовать финансовое положение как удовлетворительное, однако по существу эта оценка может быть ошибочной, если в текущих активах значительный удельный вес приходится на неликвиды и просроченную дебиторскую задолженность. Приведем основные показатели, позволяющие оценить ликвидность и платежеспособность предприятия.

Величина собственных оборотных средств. Характеризует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия его текущих активов (т.е. активов, имеющих оборачиваемость менее одного года). Это расчетный показатель, зависящий как от структуры активов, так и от структуры источников средств. Показатель имеет особо важное значение для предприятий, занимающихся коммерческой деятельностью и другими посредническими операциями. При прочих равных условиях рост этого показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция. Основным и постоянным источником увеличения собственных средств является прибыль. Следует различать «оборотные средства» и «собственные оборотные средства». Первый показатель характеризует активы предприятия (II раздел актива баланса), второй — источники средств, а именно часть собственного капитала предприятия, рассматриваемую как источник покрытия текущих активов. Величина собственных оборотных средств численно равна превышению текущих активов над текущими обязательствами. Возможна ситуация, когда величина текущих обязательств превышает величину текущих активов. Финансовое положение предприятия в этом случае рассматривается как неустойчивое; требуются немедленные меры по его исправлению.

Маневренность функционирующего капитала. Характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность. Для нормально функционирующего предприятия этот показатель обычно меняется в пределах от нуля до единицы. При прочих равных условиях рост показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция. Приемлемое ориентировочное значение показателя устанавливается предприятием самостоятельно и зависит, например, от того, насколько высока его ежедневная потребность в свободных денежных ресурсах.

Коэффициент текущей ликвидности. Дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов приходится на один рубль текущих обязательств. Логика исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее (по крайней мере теоретически). Значение показателя можно варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция. В западной учетно-аналитической практике приводится нижнее критическое значение показателя - 2; однако это лишь ориентировочное значение, указывающее на порядок показателя, но не на его точное нормативное значение.

Коэффициент быстрой ликвидности. Показатель аналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов. Из расчета исключается наименее ликвидная их часть - производственные запасы. Логика такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности запасов, но, что гораздо более важно, и в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению.

Ориентировочное нижнее значение показателя - 1; однако эта  оценка также носит условный характер. Анализируя динамику этого коэффициента, необходимо обращать внимание на факторы, обусловившие его изменение. Так, если рост коэффициента быстрой ликвидности был связан в основном с ростом. неоправданной дебиторской задолженности, то  это не может характеризовать деятельность предприятия с положительной стороны.

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия и показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Рекомендуемая нижняя граница показателя, приводимая в западной литературе, - 0,2. Поскольку разработка отраслевых нормативов этих коэффициентов - дело будущего, на практике желательно проводить анализ динамики данных показателей, дополняя его сравнительным анализом доступных данных по предприятиям, имеющим аналогичную ориентацию своей хозяйственной деятельности.

Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов. Характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами. Традиционно имеет большое значение в анализе финансового состояния предприятий торговли; рекомендуемая нижняя граница показателя в этом случае - 50%.

Коэффициент покрытия запасов. Рассчитывается соотнесением величины «нормальных» источников покрытия запасов и суммы запасов. Если значение этого показателя меньше единицы, то текущее финансовое состояние предприятия рассматривается как неустойчивое.

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов.

Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется, следовательно, соотношением собственных и заемных средств. Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана система показателей.

На примере ООО «Рубин» рассмотрим некоторые из этапов анализа финансового положения организации, на основании которых можно будет сделать выводы о способности организации финансировать свою деятельность, о наличии финансовых  ресурсов, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразности их размещения и эффективности использования, о платежеспособности и финансовой устойчивости.

На первом этапе определим величину  собственных оборотных средств организации на начало и конец отчетного года, а также факторы, повлиявшие на ее изменение. Данные расчетов представлены в таблице 16.

Таблица 16

Вывод: Анализируя собственные оборотные средства можно сказать, что  факторы, входящие в эту группу положительно влияют на изменение оборотных средств, и их совокупное влияние в текущем году составило 294 965 тыс.руб. Уставный капитал не изменился, и следовательно он никак не повлиял на изменение собственных оборотных средств. Резервный капитал за текущий год увеличился на  13 тыс.руб. Добавочный капитал оказал достаточно  сильное влияние  и это составило 257 114 тыс.руб. Нераспределенная прибыль и займы и кредиты оказали довольно ровное влияние на изменение итогового показателя и это составило 18 649 тыс.руб. и 19 189 тыс.руб. соответственно.

         Можно сказать, что ООО «Рубин» находится на стадии обновления и расширения, в связи с большим объемом незавершенного строительства.

Оценим  эффективность использования оборотных активов и влияние произошедших изменений на финансовое положение.

Таблица 17

Расчет показателей оборачиваемости оборотных активов

Вывод:  На основании проведенных расчетов, можно сказать, что в текущем году организация сократила оборачиваемость активов на 8,64 дня. Это положительно характеризует деятельность организации. Кроме того дополнительные средства высвобожденные из оборота в сумме 173 610 тыс. руб. организация может использовать дополнительно. По факторному анализу можно сказать, что

 Увеличение оборотных активов на 263 513,00 тыс.руб.  негативно сказывается на продолжительность оборота ОА, увеличивая длительность оборота, на 15,2 дня

 Увеличение выручки на 998 399 тыс. руб. оказывает очень сильный положительный эффект, сокращая длительность оборота на 23,83 дня.

 Результатом влияния обеих факторов стало снижение оборачиваемости ОА на 8,64 дня, причем увеличение ОА оказало достаточно сильное влияние, замедлив скорость оборота более чем на 15 дней.

Рассчитаем коэффициенты ликвидности. Оценим их преимущества и недостатки. На основе анализа динамики коэффициентов ликвидности и соотношения различных групп активов, сгруппированных по степени ликвидности, и соответствующих групп пассивов дадим оценку платежеспособности и степени устойчивости финансового состояния организации.

Таблица 18

Группировка активов и пассивов бухгалтерского баланса для оценки ликвидности

В организации имеют место следующие неравенства:

1.     На начало периода:

А1    П2,     132 911        675 305 – не выполняется

А2      П2,     383 677       151 458 –  выполняется

А3     П3,     963 293        351 791 –  выполняется

А4     П4,     1 364 848     1 666 175 –  выполняется

2.       На конец периода:

А1    П2,     133 923      672 439  – не выполняется

А2      П2,     370 692     160 970 –  выполняется

А3     П3,     937 670       370 980 –  выполняется

А4     П4,    1 704 055     1 941 951 –  выполняется

1.На основании проведенного анализа можно сказать, что баланс нельзя признать абсолютно ликвидным, т.к. не выполняется неравенство А1 ≥ П1 за отчетный и за прошлый года.

2. Проверим условие текущей ликвидности:

А1+А2      П1+П2

Начало года: 516 588    826 763

Конец года:  504 615     833 409

ТЛ = (А1+А2) – ( П1+П2)

ТЛНГ = 516 588 - 826 763 = - 310 175

ТЛКГ =   504 615 - 833 409  = - 328 794

т.к. у организации ни в прошлом, ни в текущем периоде не выполняется условие текущей ликвидности, значит  организация на ближайший промежуток времени не в состоянии расплатиться по обязательствам и имеет дефицит денежных средств на конец анализируемого периода в сумме 328 794 тыс.руб.

3.            Прогноз перспективной ликвидности у организации более оптимистичный, т.к. неравенство: 

А1+А2 + А3    П1+П2+П3  - выполняется.

Начало года: 1 479 881  1 178 554

Конец года:  1 442 285 1 204 389

ПЛ = А3 – П3 

ПЛНГ = 963 293 - 351 791 = 611 502

ПЛКГ  = 937 670  - 370 980  = 566 690

На основании проведенных расчетов можно сказать, что при имеющихся материально-производственных запасов и долгосрочной дебиторской задолженности у организации, все ее внешние обязательства будут погашены и имеется излишек на конец текущего периода в размере 566 690 тыс.руб. Негативным фактором является снижении динамики  данного коэффициента.

 Вывод:Единственная причина баланса дефицитности – несбалансированность наиболее ликвидных активов и кредиторской задолженности.

Заключительным этапом  анализа  эффективности использования оборотных активов организации является факторный анализ  влияния отдельных показателей оборотных активов на выручки от продаж и чистую прибыль организации. Данные этого анализа представлены в таблицах 19 и 20.

Таблица 19

Факторный анализ влияния эффективности оборотных активов на выручу от продаж ООО «Рубин»

Факторный анализ влияния факторов на изменение выручки от продаж показал, что в отчетном году по сравнению с предыдущим  выручка увеличилась на 1 005 420 тыс. руб. и составила 8 243 819 тыс. руб.. Это было достигнуто  увеличением коэффициента оборачиваемости оборотных активов на 0,3956 руб. и среднегодовой стоимости  оборотных активов на  77 081 тыс. руб., что повлекло за собой рост выручки на 617 258,13 тыс. руб. и 388 161,87 тыс. руб. соответственно.

Таблица 20

Факторный анализ влияния эффективности оборотных активов на чистую прибыль ООО «Рубин»

Не менее важным в анализе финансового положения организации является расчет коэффициентов ликвидности. Это позволяет сделать вывод об устойчивости  финансового положения анализируемой организации.

На первом этапе оценим платежеспособность организации и ее финансовую устойчивость, данные расчетов представлены в таблицах 21 и 22.

Таблица 21

Оценка платежеспособности ООО «Рубин»

Таблица 22

Анализ финансовой устойчивости организации

Проводя анализ финансового положения организации, не стоит также  забывать о соотношении дебиторской и кредиторской задолженности. Для начала следует проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности. Структурно-динамический анализ представлен в таблице 23.

Таблица 23

Дебиторская и кредиторская задолженность

Вывод: Проведя горизонтальный анализ, можно сделать вывод, что дебиторская задолженность по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 4 575 тыс. руб. или на 0,96  %, за счет краткосрочной дебиторской задолженности уменьшилась на 12 985 тыс.руб. (3,38%) и за счет долгосрочной дебиторской задолженности увеличилась на 8 410 тыс.руб. (8,87%).

Кредиторская задолженность к концу года возросла на 25 807 тыс.руб. (2,19%), за счет увеличения долгосрочной кредиторской задолженности на 19 189 тыс.руб. (5,45%) и за счет увеличения краткосрочной кредиторской задолженности на 6 618 тыс.руб. (0,80%).

              Вертикальный анализ говорит о том, что дебиторская задолженность состоит из краткосрочной задолженности 80,18 в прошлом году и 78,22 в отчетном году, уменьшилась на 1,97 %, расчеты с покупателями и заказчиками составляет  19,82 %, а в отчетном году 21,78, т.е. увеличились на 1,97%.

        Кредиторская задолженность состоит из долгосрочной кредиторской задолженности 29,85% в прошлом году, в отчетном году 30,81%, доля долгосрочной кредиторской задолженности увеличилась на 0,95%. Краткосрочная кредиторская задолженность 70,15% в прошлом году, в отчетном году 69,19%, доля краткосрочная кредиторской задолженности уменьшилась на 0,95%.

Рассчитанный индекс покрытия хоть к концу года и уменьшился на 0,01, так и остался меньше 1, это говорит о том, что в случае необходимости расплаты с кредиторами, дебиторской задолженности не хватит и придется вовлекать собственные средства. Сделанные расчеты показали, что не 1 руб. краткосрочных обязательств на начало года  приходится 1,91руб. оборотных активов организации и на конец года 1,85 руб. Следовательно, покрытие кредиторской задолженности будет возможно за счет оборотных активов.

Рассчитанная доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов, говорит о том, что на 1 руб. оборотных активов приходится на начало года 30 коп., а концу года 31коп. Доля, хоть и увеличилась к концу года на 1 коп., но составляет не большую часть всего оборотного актива.

Проведенный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, говорит о том, что коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности составляет 15,20% или 24 дня. Это значит, что выставленные счета покупателям и заказчикам оплачиваются примерно в течение месяца. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности составляет 6,08% или 59 дней. Большая длительность оборота кредиторской задолженности дает нам возможность, использовать кредиторскую задолженность как источник получения финансовых ресурсов.

6. Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности

 Комплексная оценка - объективно необходимый элемент управления производством, выступает этапом управленческой деятельности и является важным информационным источником для обоснования и принятия эффективных управленческих решений.

Главная цель комплексного анализа – оценка эффективности коммерческой деятельности хозяйствующего субъекта и выявление резервов ее повышения.

Комплексная оценка хозяйственной деятельности представляет собой ее характеристику, полученную в результате комплексного исследования, т.е. одновременного и согласованного изучения совокупности показателей, отражающих все (или многие) аспекты хозяйственных процессов, и содержащую обобщающие выводы о результатах деятельности производственного объекта на основе выявления качественных и количественных отличий от базы сравнения (плана, нормативов, предшествующих периодов, достижений на других аналогичных объектах, других возможных вариантов развития).

Задача сводится к определению комплексной оценки хозяйственной деятельности на основе системы показателей с агрегированием различных приемов качественного и количественного анализа. При этом эффективность производственно-хозяйственной деятельности одного хозяйственного объекта может сравниваться с эффективностью деятельности других объектов.
        Можно выделить две основные группы методов комплексной оценки:    

1.      не использующие единый интегральный показатель;

2.      базирующиеся на расчете единого интегрального показателя (позволяет определить отличие достигнутого состояния от базы сравнения в целом по группе выбранных показателей).[3,c.308]

Формирование комплексной, или обобщающей, оценки результатов позволяет провести рейтинговое сравнение предприятий между собой.

Рейтинговая оценка используется для сравнительного анализа эффективности деятельности разных организаций и их подразделений.                                               Составными этапами методики комплексной сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния предприятия являются: сбор и аналитическая обработка исходной информации за оцениваемый период времени; обоснование системы показателей, используемых для рейтинговой оценки финансового состояния предприятия, и их классификация, расчет итогового показателя рейтинговой оценки; классификация (ранжирование) предприятии по рейтингу.

В ходе комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия следует выделить те из факторов, которые оказывают на данное предприятие максимальное воздействие. А поскольку повлиять на характер их действия само предприятие не в состоянии, задачей анализа является выработка вариантов действий, которые следует предпринять руководству хозяйствующего субъекта, если та или иная ситуация, связанная с действием внешних факторов, станет актуальной.

Используя показатели комплексной оценки деятельности предприятия, рассмотренные в данной курсовой работе, дадим рейтинговую оценку результативности деятельности конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью «Алмаз», «Рубин» и «Агат».  Все коэффициенты для ООО «Рубин» рассчитаем на основе данных на конец отчетного периода и представим в таблице 24

Таблица 24

Подготовка стандартизированных показателей

для комплексной оценки результатов деятельности ООО

На следующем этапе строим матрицу стандартных показателей для комплексной оценки результатов деятельности ООО «Рубин» и все необходимые расчеты представим в таблице 25 .

Таблица 25

Матрица стандартизированных показателей комплексной оценки результатов деятельности ООО

Вывод:     Рейтинговая оценка результативности деятельности конкурирующих организаций позволяет сделать вывод, что анализируемая нами организация ООО «Рубин» занимает 1 место по по комплексной оценки  деятельности .

Рекомендации для повышения эффективности хозяйственной деятельности организации:

1. Наиболее вероятной причиной отрицательного влияния средней продолжительности рабочего дня и числа отработанных дней одним рабочим являются незапланированные внутрисменные  и целодневные простои по вине самого предприятия или внешних контрагентов. ООО «Рубин» необходимо разработать  мероприятия по снижению потерь рабочего времени, что можно считать резервом роста продаж.

Наиболее вероятными причинами отрицательного влияния изменения продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы, могут быть:

- несоответствие темпов роста производительности (мощности) нового оборудования темпам роста его первоначальной (инвентарной) стоимости по сравнению с аналогичным заменяемым экземпляром;

- увеличение стоимости основных средств без изменения их физических свойств;

- изменение в ассортименте выпускаемой продукции;

- уровень экономической работы, направленной на выявление состава оборудования, которое длительное время не будет участвовать в создании продукции.

2. При разработке бизнес-плана предприятию предпочтительнее сосредоточиться на выпуске и продаже изделий В, С и А, для чего необходимо обеспечить увеличение спроса на данные виды продукции и возможности увеличения их производства.Так же следует принять меры по снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий, снижения издержек производства, т.к. доля материальных затрат в структуре себестоимости составляет более 60%. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости следует искать в направлении рационального использования материальных ресурсов.

Стоимость использованных материалов может быть снижена:

 - за счет снижения количества используемых материалов, которые в свою очередь зависят от удельного расхода материалов на единицу продукции, структуры и объема выпускаемой продукции.

 - за счет снижения цен, т.е за счет снижения себестоимости изготовления материалов. Поэтому резервами снижения стоимости основных видов материалов являются:

- снижение удельного расхода материала за счет совершенствования техники и технологии производства, уменьшение потерь материалов во время перевозки и хранения, сокращения брака и т.д.

- снижение себестоимости заготовления материалов, то есть снижение товарно-заготовительных расходов, замены дорогостоящих материалов на более дешевые без ущерба качества продукции, совершенствование связей с поставщиками и т.д.

Если организация уделит должное внимание приведенным выше рекомендациям, это позволит ей увеличить объем продаж, следовательно, получить большую прибыль, а так же повысить свой рейтинг по отношению к конкурирующим фирмам.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Курсовая работа написана на примере ООО «Рубин». В ней представлен комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности организации.

           Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов показал, что в отчетном году  по сравнению с прошлым периодом произошло увеличение выручки от реализации продукции на 998 399 тыс. руб.

         Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов ООО «Рубин» показал, что совместное влияние экстенсивных и интенсивных факторов использования материалов составило 998 399 тыс.руб., что соответствует общему изменению объема продаж. На изменение оказали влияние следующие факторы:

увеличение  стоимости материальных затрат в общей себестоимости  продукции (экстенсивный фактор) и это составило 1 129 425 тыс.руб. или 113 % (1 129 425/ 998 399) и это привело к увеличению объема продаж на 1 129 425 тыс.руб.

Темп прироста стоимости материалов составляет   18% (645 478 / 3 566 212 * 100). В то время как объем продаж увеличился на 16%, увеличение стоимости материальных затрат в себестоимости продаж увеличилось  на 18%, в результате чего произошел относительные перерасход материала на 74 884,08 тыс.руб.

отрицательное влияние оказало снижение материалоотдачи проданной продукции  на 131 026 тыс. руб. В относительном выражении это -  13 %. 

Снижение материалоотдачи связано не только с ухудшением их использования, но так же с ростом цен на сырье и материалы. Увеличение стоимости материальных затрат отрицательно отражается на себестоимости продукции и сокращает возможности ее выпуска. В то же время увеличение стоимости материальных затрат не свидетельствует о перерасходе материальных затрат в натуральном выражении, что требует дополнительного анализа расхода материальных затрат при проведении анализа затрат и себестоимости продукции.

           Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства ООО «Рубин» показал, что прирост экстенсивного фактора по каждому виду ресурсов на 1 % прироста выручки от продаж продукции (коэффициент экстенсивного использования ресурсов) означает, что на каждый процент прироста продукции приходится 0,3125% прироста   среднесписочной численности рабочих, а так же 1,3256%  прироста стоимости активной части ОС и 1,1312% прироста стоимости материальных затрат в стоимости продукции. Расчет влияния экстенсивного и интенсивного показателей показывает, что доля влияния экстенсивного использования ресурсов составляет 92,3117%, а доля интенсивного использования ресурсов - 7,6883%, т. к ООО «Рубин» неэффективно использует имеющиеся ресурсы.

Полный комплектный резерв увеличения объема продаж можно сформировать как резерв обеспеченности в равной мере всеми видами ресурсов. Комплектный резерв представляет собой наименьшую сумму, имеющихся резервов увеличения объема производительности и продаж по каждому виду ресурса. За счет неэффективного использования ресурсов организации в 2011 г., было недополучено выручки от продаж в объеме 2709517,55 тыс. руб. точка безубыточности в ООО «Рубин» в отчетном году соответствует  5 539 402,35 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что фактический объем продаж превысил критический объем. Запас финансовой прочности составил 1 698 997 тыс. руб., запас финансовой прочности следует поддерживать на нормативном уровне 40% - 50% В данной  организации он значительно ниже как в отчетном,  так и в планируемом периоде. В отчетном году он составил 23,47 %, а в планируемом году он имеет отрицательные тенденции и составил 21,67 %, это свидетельствует о недостаточной устойчивости положения организации. Поэтому данному предприятию следует принять меры по снижению издержек производства и снижению точки безубыточности, в частности за счет увеличения спроса и продаж наиболее рентабельных изделий.

Факторный анализ степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда показал, что в отчётном году по сравнению с предыдущим затраты на оплату труда увеличились на 167235 тыс. руб.

Увеличение численности работников на  710 человек повлекло за собой увеличение затрат на оплату труда на 32554,2 тыс. руб.

Увеличение среднегодовой заработной платы на 4,84 тыс. руб. повлияло на увеличение затрат на оплату труда на 134680,8 тыс. руб.

Стоимость использованных материалов может быть снижена:

1) за счет снижения количества используемых материалов, которые в свою очередь зависят от удельного расхода материалов на единицу продукции, структуры и объема выпускаемой продукции.

2) за счет снижения цен, т.е за счет снижения себестоимости изготовления материалов. В состав себестоимости входит цена приобретения отдельного вида материала и транспортно-заготовительные расходы, состав и размер которых зависит от способов заготовления и привлекаемых поставщиков, то есть часть себестоимости заготовления материала зависит от деятельности самого предприятия, а часть вызвана происходящими в отраслях инфляционными процессами.

          В ходе анализа состава, структуры и динамики доходов и расходов, доходы по основному виду деятельности следует рассматривать как определяющий вид доходов, который при нормальных условиях деятельности должен занимать наибольший удельный вес в общей стоимости доходов. В отчетном году общая сумма доходов предприятия составила 7 311 168 тыс.руб., что на  1 003 717 тыс.руб. или на 16 % больше, чем в прошлом году, что говорит об увеличении прибыли предприятия на 23 322 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом и что является положительным фактором в его работе.

            На основании анализа рентабельности активов организации можно сказать о небольшом снижении рентабельности активов, что составило 0,00080 или 0,08 % . Не  очень положительный фактор, т.к. говорит о менее эффективном использовании активов в отчетном году по сравнению с прошлым годом. Наибольшее влияние на изменения рентабельности активов, оказал коэффициент оборачиваемости собственного капитала,  его увеличение на 0,23 пункта позволило увеличить рентабельность активов на 0,6 %.

            Анализ рентабельности собственного капитала свидетельствуют о повышении в отчетном периоде рентабельности собственного капитала на 0,001 % в первую очередь за счет увеличения коэффициента оборачиваемости. Влияние этого фактора увеличило рентабельность собственного капитала на 0,6 %. Отрицательное влияние на рентабельности собственного капитала оказало уменьшение финансового рычага на 0,02 пункта, что уменьшило рентабельность собственного капитала на 0,22 %.

Отрицательно влияние оказало снижение рентабельности продаж на 0,22 %, что уменьшило рентабельность  капитала на 0,9%.

В целом же положительное влияние оборачиваемости собственного капитала и финансового рычага погасило негативное воздействие снижения рентабельности продаж.

Факторный анализ влияния факторов на изменение выручки от продаж показал, что в отчетном году по сравнению с предыдущим  выручка увеличилась на 1 005 420 тыс. руб. и составила 8 243 819 тыс. руб.. Это было достигнуто  увеличением коэффициента оборачиваемости оборотных активов на 0,3956 руб. и среднегодовой стоимости  оборотных активов на  77 081 тыс. руб., что повлекло за собой рост выручки на 617 258,13 тыс. руб. и 388 161,87 тыс. руб. соответственно.

Комплексная оценка хозяйственной деятельности организации показала, что на основе рейтинговой оценки деятельности конкурирующих организаций, с учетом степени значимости показателя эффективности деятельности организации следует, что наибольшую рейтинговую оценку получило ООО «Рубин» – первое место, второе место занимает ООО «Алмаз» и третье место – ООО «Агат». То есть из сравниваемых организаций наиболее результативной и эффективной является деятельность ООО «Рубин», а наименее эффективной – деятельность ООО «Агат».

Список литературы

1.      Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. – М.: Вузовский учебник, 2009.

2.      Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие/Под ред. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2009.

3.      Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В., Малеева, Л.И. Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2006.

4.      Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.:  Инфра-М, 2006.

5.      Шеремет А.Д. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности  – М: Инфра-М, 2009.

6.      Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия.  - М. : ИНФРА-М, 2007.

7.      Шеремет А.Д. Сайфулина Р.Ф. Методика финансового анализа. Учебное пособие.- М: Инфра-М, 2008.

8.      Канке А.А., Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.- М. : ИНФРА-М, 2007.

9.      Чуев И.Н., Чуева Л.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2008.

10. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. – 4-е изд.– М.: ЮНИТИ, 2009.

11. Ковалев А.И., Привалов В.А. Анализ финансового состояния предприятия – М.: Центр экономики и маркетинга, 2010.

12. Краюхин Г.А. Методика анализа деятельности предприятий в условиях рыночной экономики – СПб., Проспект, 2008.

13. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия – М.: ЮНИТИ, 2007.

14. Негашев Г. В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка – М.: Высшая школа, 2003.

15. Лысенко Д. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов.- М: Инфра-М, 2009.

16. Быкардов Л. В. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие.- М.: Издательство ПРИОР, 2007.

17. Писаренко Н. П. Экономическая эффективность торгового предприятия. - М.: Экономика, 2006.

18. Степанова Е. Е., Хмелевская Н.В., Информационное обеспечение управленческой деятельности: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 2007.

19. Горбачева Л.А. Анализ прибыли и рентабельности. –М.: Экономика, 2008.

20. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово – экономической деятельности предприятия.- М.: ДИС, 2007.

21. Кузина Е.Л., Сидорина Т. В. Финансовые результаты предприятия: Учет. Анализ Аудит. - М.: ПРИОР : Эксперт. бюро, 2007.