Экономико–статистический анализ себестоимости продукции

Наличие автокорреляции существенно ограничивает возможности применения приемов математической статистики; все они предполагают, что уровни признаков в различных единицах совокупности незаменимы. Поэтому в рядах динамики рекомендуется изучать связи не самих уровней, а их отклонений от общей тенденции, выраженной трендом; отклонения результативных показателей от линии тренда можно считать следствием изменения факторных признаков. Корреляция отклонений от тренда рассчитывается по формуле:

 

r = ∑∆_x ∆_y / √∑∆_x²∑ ∆_y^{2 11} .

 

 

Глава 2. Экономико-статистический анализ себестоимости продукции

 

2.1 Краткая природно-экономическая  характеристика ОАО "Черновский овощевод"

 

Открытое акционерное  общество "Черновский овощевод" утверждено с Указом Президента Российской Федерации от 1 июля 1992 года №721 "Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в Акционерные общества", Постановлением Правительства РФ №708 от 04.09.1992 года "О порядке приватизации и реорганизации предприятий и организаций агропромышленного комплекса".

Акционерное общество действует в  качестве добровольного объединения  совладельцев, имеющих имущественные паи и собственность.

Открытое акционерное общество "Черновский овощевод" создано путем реорганизации совхоза "Черновский" и магазинов №6 и №32 "Овощи" в целях насыщения потребительского рынка сельскохозяйственной продукцией, товарами и услугами и извлечения прибыли в интересах совладельцев.

Всего выращено и реализовано для  населения г.Читы и Читинской  области за период с 1971 года по июнь 2001 года 52 тыс.тонн или 1 133 загона, которые не потребовалось завозить с других регионов.

В настоящее время на весенне-летне-осеннем  периоде работает 60 теплиц площадью 6 га, валовой сбор в год составляет 700 тонн, при урожайности 14 кг с 1 м².

По проекту специализация совхоза – тепличный комбинат, занимающийся производством овощей в защищенном грунте во внесезонное время.

Узкая специализация вызвана не только необходимостью производства свежих овощей во внесезонное время, но и  благоприятными производственными условиями: близостью тепла для обогрева теплиц, подачи электроэнергии, воды, наличием рабочей силы, технической помощью в строительстве, ремонте сооружений и оборудования со стороны промышленных предприятий города.

Тепличный комбинат расположен в п.ГРЭС. На расстоянии 1 км от поселка находится озеро Кенон, на берегу которого и построена ГРЭС. Областной центр г.Чита находится от совхоза на расстоянии 18 км, расстояние до ближайшей железнодорожной станции Кадала – 9 км, железнодорожная ст.Чита находится на расстоянии 15 км.

Для обогрева теплиц используется электроэнергия и техническая вода ГРЭС 9ТЭЦ – 1), близость которой положительно влияет на экономику хозяйства.

За предприятием закреплено 49 га земли. Из общей земельной площади 40,8 га – 38, 5 га сельскохозяйственных угодий, в том числе:

- пашня – 33,6;

- пастбища – 4,4 га;

- площадь леса – 0,5га.

Открытое акционерное  общество "Черновский овощевод" осуществляет следующие виды деятельности:

• Производство и реализация овощей (открытого и защищенного грунта);
• Пчеловодство;
• Консервирование овощей;
• Содержание и эксплуатация автотракторного парка;
• Осуществление внешнеэкономической деятельности, посредническая, коммерческая, информационная деятельность. ¹²

"Черновский овощевод" выращивает огурцы, томаты, капусту, редис, картофель, свеклу, зелень. Консервированная продукция включает маринованные огурцы и помидоры, рассольники, борщи и т.д.

 

Основные показатели производственно-экономической  деятельности предприятия

	2010г.	2011г.	2012г	2012г в % к 2011г
Валовая продукция, тыс.руб. (в действующих ценах)	24709	25115	26782	106,6
Денежная выручка от реализации продукции (в фактических ценах, тыс.руб.)	32954	40461	32830	81,1
Площадь с.-х. угодий, га в т.ч. пашни среднесписочная численность  работников, чел. в т.ч. занятых в с.-х. производстве	37 34 227 178	37 34 181 139	37 34 179 132	100 100 98,8 94,9
Среднегодовая стоимость производственных средств – всего, тыс.руб. в т.ч. с.-х. назначения	66162,5 8522,5	70204 9166,5	74189,5 9955,5	105,6 108,6
Поголовье животных, усл.гол.	162	148	129	87,2
Энергетические мощности, л.с. (перевод в кВт по коэффициенту 0,736)	4102,5	4032,5	3741,8	92,8
Прибыль, тыс.руб.	68	413	408	98,7
Уровень рентабельности, %	0,19	1,08	1,12	0,04

 

2.2 Анализ влияния отдельных статей затрат на себестоимость

 

Для того чтобы определить влияние отдельных статей затрат на общее изменение себестоимости, необходимо последовательно определить показатели: 1) структуру затрат; 2) отклонения затрат по отдельным статьям; 3) влияние отклонений на общую себестоимость.

На основе группировки  затрат по экономическим элементам  можно охарактеризовать структуру  себестоимости продукции. В различных отраслях промышленности она неодинакова, поскольку отражает специфические особенности производства и разную техническую оснащенность отдельных отраслей.

В зависимости от того удельный вес каких затрат преобладает  в их общей структуре, выделяют отрасли трудоемкие (угольная, горно-рудная промышленность, лесозаготовки), материалоемкие (многие отрасли легкой и пищевой промышленности), энергоемкие (цветная металлургия), а также отрасли с большим удельным весом затрат на амортизацию (нефтедобывающая и газовая промышленность). Такая классификация имеет большое значение, прежде всего для определения путей снижения себестоимости.¹³

Проведем анализ структуры затрат на производство овощей закрытого грунта (табл. 1) и определим влияние отдельных статей затрат на общее изменение себестоимости продукции.

Из проведенного анализа  себестоимости продукции по структуре  затрат на ОАО "Черновский овощевод" можно сделать следующие выводы:

- Общая сумма затрат по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 7,9 %, что отразилось на изменении себестоимости.

- Производство на предприятии  является материалоемкие, так как  доля материальных затрат в  общей себестоимости составляет 55,3% в 2011 году, 37,4 % в 2012 году. Материальные затраты в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшились, это связано с уменьшением затрат на семена (26,7%), на минеральные удобрения (39,2), на электроэнергию (26,2%), на нефтепродукты (28,6%), на бензин (15,1%), на оплату работ и услуг (95,9%). Доля заработной платы имеет тенденцию к увеличению, по сравнению с 2011 годом затраты увеличились на 7,8 %. Отчисления в фонд социальной защиты также имеют тенденцию к увеличению в 2012 году, увеличение по сравнению с 2011 годом составило 7,8 %. В 2012году по сравнению с 2011 годом доля амортизационных отчислений в общей себестоимости продукции увеличилась на 20,3 %. Это связано с переоценкой основных средств, а также с увеличением стоимости производственных фондов. Доля прочих расходов имеет тенденцию к росту на 65,2% в 2012 году. Причины этому могут быть следующие: увеличение доли кредитов и процентных ставок; существенное повышение роли рекламы (предприятие стало больше средств расходовать на эти цели) и расходов связанных с реализацией продукции.

 

Таблица 1

Статьи затрат	Общая сумма затрат					Уменьшение (-) Увеличение (+)		Процент отклонения отчетной себестоимости от базисной (гр.2 : гр.1)
	тыс.руб.		% к итогу			Тыс.руб. (гр.2-гр.1)	% (гр.5: гр.1)
	по себестоимости
	2012	2011		2012	2011
1.Материальные затраты	15741	25131		37,4	55,3	- 9390	59,6	159,6
В том числе: Семена и посадочный материал	995	1261		2,36	2,77	- 266	26,7	126,7
Корма	280	239		0,66	0,53	+ 41	14,6	85,3
Минеральные удобрения	634	883		1,51	1,94	- 249	39,2	139,2
Химические средства защиты растений	309	127		0,73	0,27	+ 182	58,9	41,1
Электроэнергия	2061	2601		4,89	5,73	- 540	26,2	126,2
Топливо	-	-		-	-	-	-	-
Нефтепродукты	1840	2367		4,37	5,2	- 527	28,6	128,6
Бензин	1412	1626		3,35	3,58	- 214	15,1	115,1
Запасные части, ремонтные  и строительные материалы для ремонта	857	476		2,03	1,05	+ 381	44,4	55,5
Оплата услуг и работ	8765	17177		20,8	37,8	- 8412	95,9	195,9
2.Затраты на оплату  труда	15914	14672		37,8	32,3	+ 1242	7,8	92,2
3.Отчисления на социальные  нужды	1751	1614		4,16	3,55	+ 137	7,82	92,1
4.Амортизация	2129	1692		5,06	3,73	+ 434	20,3	79,4
5.Прочие затраты	6531	2272		15,5	5,01	+ 4259	65,2	34,7
Итого затрат по основному  производству	42066	45381		100	100	- 3315	7,9	107,8

 

Проведем факторный  анализ себестоимости продукции  на ОАО "Черновский овощевод". Факторная модель С/с = ФОТ+МЗ+А+Пр - (аддитивная модель), где С/с – затраты на производство продукции. Проведем факторный анализ методом цепных подстановок, используя данные 2011 и 2012 годов:

 

 

Таблица 2.

Подстановка	Фонды оплаты труда(ФОТ)	Материальные затраты (МЗ)	Амортизация (А)	Прочие затраты (Пр)	С/с
1	16286	25131	1692	2272	45381
2	17665	25131	1692	2272	46760
3	17665	15741	1692	2272	37370
4	17665	15741	2129	2272	37807
5	17665	15741	2129	6531	42066

 

1. ∆ С/с_ФОТ = 46760 - 45381 = 1379 тыс. руб.
2. ∆ С/с_МЗ =37370 – 46760 = - 9390 тыс. руб.
3. ∆ С/с_А = 37807 - 37370 = 437 тыс. руб.
4. ∆ С/с_пр = 42066 - 37807 = 4259 тыс. руб.

 

Проверка:

 

∆С/с = 42066 - 45381 = - 3315; ∑ = 1379 – 9390 + 437 + 4259= - 3315.

 

Вывод: факторный анализ показал, что себестоимость продукции  на ОАО "Черновский овощевод" в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 3315 тыс. руб. за счет снижения материальных затрат, которые уменьшились по сравнению с 2011 годам на 9390 тыс. руб. Но при этом увеличились амортизационные затраты на 437 тыс. руб. и прочие затраты – на 4259 тыс. руб.

Определим, какой фактор оказал наибольшее влияние на изменение  затрат на производство продукции:

 

│1379│+│- 9390│+│437│+│4259│= - 3315 тыс. руб.

1379/3315=41,6%; 9390/3315=283%; 437/3315=13,18%; 4259/3315=128,4%.

 

Таким образом, наибольшее влияние на изменение себестоимости оказал снижение материальных затрат (количественный показатель).