Экономическая сущность метода анализа хозяйственной деятельности

6081 тыс. руб.

+150 тыс. руб. х 16350 = +2450 млн. руб.

Аналогичным образом определяется влияние структуры реализованной  продукции на сумму выручки (табл. 7.). Приведенные данные показывают, что за счет изменения структуры  продукции выручка от ее реализации увеличилась на 2275 млн. руб. Это свидетельствует  об увеличении удельного веса более  дорогих изделий С и D в общем объеме продаж.

Таблица 7.

Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки

Изделие	Оптовая цена 1 уп, млн. руб.	Объем реализации продукции, уп.		Выручка по плановым ценам, млн. руб.			Изменение выручки за счет структуры продукции, млн. руб.
		план	факт	план	Факт при план структуре	факт
A B C D	5,0 6,0 7,0 7,5	5700 5600 2700 1900	4850 5300 3050 2560	28500 33600 18900 14250	28250 33305 18735 14035	24250 31800 21350 19200	-4000 -1505 +2615 +5165
Итого	-	15900	15760	95250	94325	96600	+2275

Анализ качества произведенной продукции

Качество продукции является важным показателем деятельности промышленных предприятий, высокий его уровень  способствует повышению спроса на продукцию  и увеличению суммы прибыли. Различают  обобщающие, индивидуальные и косвенные  показатели качества продукции. Обобщающие показатели характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения: удельный вес  новой продукции в общем ее выпуске, удельный вес продукции  высшей категории качества, средневзвешенный балл продукции, средний коэффициент  сортности. Индивидуальные (единичные) показатели качества продукции характеризуют  одно из ее свойств:

1. полезность (содержание белка в продуктах питания, жирность молока);
2. надежность (долговечность);
3. технологичность, т.е. эффективность конструкторских и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость);
4. эстетичность изделий.

Косвенные показатели - это  штрафы за некачественную продукцию, объем  и удельный вес забракованной  продукции, потери от брака и др. Одна из первых задач анализа качества произведенной продукции - изучить  динамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, причины  их изменения и дать оценку выполнения плана по уровню качества продукции.

Таблица 8.

Анализ обобщающих показателей  качества продукции

Показатель	Прошлый год	Отчетный год
		план	факт
средневзвешенный балл качества продукции удельный вес, % продукции высшей категории  качества экспортируемой продукции  забракованной продукции  потери от брака, млн. руб.	0,78 75 12,5 0,57 0,20 410	0,83 77 15,6 0,45 0,15 310	0,81 79 15,7 0,58 0,10 370

Как видно из 8 таблицы  за отчетный год на предприятии проделана  огромная работа по улучшению качества продукции и повышению ее конкурентоспособности, об этом свидетельствует увеличение удельного веса продукции хорошего качества и экспортируемой продукции. При оценке выполнения плана по первому показателю фактическую долю каждого сорта в общем объеме продукции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества - с данными прошлых периодов.

Средний коэффициент сортности  можно определить двумя способами: отношением количества продукции I сорта  к общему количеству; отношением стоимости  продукции всех сортов к возможной  стоимости продукции 1 сорта (табл. 9):

(1.16)

где К _сорт-средний коэффициент сортности;

Отсюда коэффициент сортности: по плану - 0,813 (28 900/ /35570), фактически - 0,882 (27 495/31 186).

Выполнение плана по качеству – 108,48 % ((0,882/0,813)*100).

Таблица 9.

Анализ качества продукции

Сорт продукции	Цена за 1 туб, тыс. руб.	Выпуск продукции.туб		Стоимость выпуска, млн руб.
		план	факт	план	факт	по цене I сорта
						План	факт
I II III	6000 5000 2500	2880 1728 1152	3528 1008 504	17380 8640 2880	21165 5070 1260	17280 11368 6922	2114 26048 3024
Итого	5000	5760	5040	28900	27495	35570	31186

 

Вторая задача анализа - определение влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции ( ), выручку от реализации продукции ( ) и прибыль ( ).

Расчет производится следующим образом:

(1.17)

(1.18)

(1.19)

где и - соответственно цена изделия до и после изменения качества;

 и  - уровень себестоимости изделия до и после изменения качества;

- количество произведенной продукции повышенного качества;

- объем реализации продукции повышенного качества.

Косвенным показателем качества продукции является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний и внешний. Выпуск брака ведет к повышению себестоимости продукции, снижению прибыли и рентабельности, уменьшению объема родукции. При анализе изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске продукции, определяют потери от брака:

1. Себестоимость забракованной  продукции -500 тыс. руб.

2. Расходы по исправлению  брака - 80 тыс. руб.

3. Стоимость брака по  цене возможного использования  – 150 тыс. руб.

4. Сумма удержаний с  виновных лиц – 10 тыс. руб.

Потери от брака: 500+80-150-10=420 тыс. руб.

 

 

 

 

 

3. Задача 1.

Используя приемы сравнения, цепных подстановок, умножение абсолютных разностей, интегральный метод факторного анализа, определите влияние на отклонение выпуска товарной продукции от базового уровня изменения следующих факторов: численности рабочих; числа дней, отработанных одним рабочим в  год; среднедневной выработки.

Информация для анализа.

Показатель	Базовый период	Отчетный период
1. Объем выпуска товарной  продукции, тыс. руб.	121500	139520
2. среднесписочная численность  рабочих, чел.	30	32
3. среднее количество  дней, выработанных одним рабочим,  дней	225	218
4. Среднедневная выработка  на 1-го рабочего, тыс. руб.	18,0	20,0

 

Решение:

Показатель	Услов. обозн	Базовый период	Отчетный период	Отклонен.абсол.	Отклонен.относит.
1. Объем выпуска товарной  продукции, тыс. руб.	Вп	121500	139520	+18020	+14,8
2. среднесписочная численность  рабочих, чел.	Чр	30	32	+2	+0,66
3. среднее количество  дней, выработанных одним рабочим,  дней	Дср	225	218	-7	-0,03
4. Среднедневная выработка  на 1-го рабочего, тыс. руб.	ЧВ	18,0	20,0	+2	+11,1

 

Между показателями данной таблицы существует связь которая  может быть выражена в виде следующей  факторной модели:

Вп = Чр * Дср * ЧВ

Алгоритм расчета методом цепной подстановки имеет вид:

Вп_о = Чр_о * Дср_о * ЧВ_о = 30*225*18 = 121500

Вп_усл = Чр₁ * Дср_о * ЧВ_о = 32*225*18 = 129600

Вп_усл = Чр₁ * Дср₁ * ЧВ_о = 32*218*18 = 125568

Вп₁ = Чр₁ * Дср₁ * ЧВ₁ = 32*218*20 = 139520

Следовательно рост объемов  производства произошел за счет следующих  факторов:

1. Рост численности + 8100 (129600-121500)
2. числа дней, отработанных одним рабочим в год  - 4032 (125568-129600)
3. среднедневной выработки + 13952 ( 139520 - 125568)

Алгебраическая сумма  влияние факторов равна общему показателю результативности:

Вп = 8100 - 4032 +13952 = 18020.

Рассчитаем методом абсолютных разниц:

ВП= Чр * Д * П * ЧВ

Др = Д*П

DВП _чр = DЧр * ДР_о* ЧВ_о = (+2) *225 *18 = + 8100  (за счет изменения численности)

DВП _Дср = Чр₁ * DДР* ЧВ_о = 32 *(-7) *18 = - 4032  (за счет изменения числа дней, отработанных одним рабочим в год )

DВП _Чв = Чр₁ * DДР* ЧВ_о = 32 * 218 *2 = 13952 (за счет изменения выработки)

Результат с помощью абсолютных разниц получился точно такой  же как и при расчете методом  цепных подстановок.

 

Задача 2. Назовите тип модели приведенной факторной системы: R=П/К, где R – уровень рентабельности капитала предприятия;  П – прибыль;

К – среднегодовая величина капитала.

Какой прием моделирования можно использовать для преобразования исходной модели и вовлечения в анализ большего числа факторных показателей.

Ответ: R=П/К, где R – уровень рентабельности капитала предприятия;  П – прибыль;

К – среднегодовая величина капитала – рентабельность собственного капитала.

Используя метод цепной подстановки, можно рассчитать влияние каждого  фактора на величину рентабельности.

Рентабельность собственного капитала можно представить и как многофакторную мультипликативную модель, используя  метод расширения

В ходе анализа используются также и другие факторные модели:

где Rоб  — рентабельность оборота;

Коб (а)  — коэффициент оборачиваемости активов;

Кф  — коэффициент финансовой маневренности;

Коб (ЗК)  — коэффициент  оборачиваемости заемного капитала;

Кл  — коэффициент финансового левериджа;

ПТ — производительность труда;

 

К / в — капиталовооруженность;

Уда  — удельный вес  активов в заемном капитале.

 

Задача 3.

Используя методы финансовых вычислений, определите величину приведенного дохода от инвестиций за 2 года, если в  первом году получено 50 тыс. руб., во втором – 100 тыс. руб. годовая ставка дисконта 30%.

Ответ:

NPV = ∑ CF_k / ( 1 + i )^k  - ∑ INV_t / (1 + i)^t

NPV = 150 / ( 1 + 0,30 )²  - 100 / (1 + 0,3)^2-1

NPV  = 195,05 – 97,5 = 97,55

Или

1,3/0,769 + 1,3 / 0,591 = 38,45 + 59,1 = 97,55

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Герасимова В. Д. Анализ и диагностика производственной деятельности предприятий
2. Савицкая Г.В. Экономический анализ./ М.: ИНФРА-М,2008г.
3. Чернышева Ю.Г., Чернышев Э.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: 100 экзаменационных вопросов. - М.: ИКЦ "МарТ", 2006.